关于水利资金资产管理领域廉政风险防控实施路线的思考

宋 峰

近年来，面对腐败现象，国家积极采取了多种措施来加强廉政方面的建设。中央纪委在第十七届四次全会上首次明确提出，要积极推进廉政风险防范机制建设，加强对行政权力运行的全过程、全方位监控。对水利资金资产管理领域而言，建立廉政风险防控机制已经迫在眉睫，2011年中央一号文件出台了《关于加快水利改革发展的决定》，据估计，未来10年国家对水利的投资将达到4万亿元，水利投入将进入一个高峰期。由于水利工程建设点多、面广、量大、种类多以及实施主体基层化的特点，廉政风险防控的重要性也日益凸显。另外，当前针对行业资金资产管理领域的廉政风险防控机制建设方面的研究开展的较少，随着水利建设发展形势的需要，进行水利资金资产管理领域廉政风险防控机制建设是十分必要的。其中，廉政风险防控实施路线是做好廉政风险防控机制建设的关键问题。

一、水利资金资产管理领域廉政风险防控目的

目的是通过实施风险防控，实现资金资产管理工作的科学化、制度化和规范化，减少违法违纪问题发生，不断提高资金资产使用效益，保证资金资产安全，促进水利资金资产管理体制建设，为水利事业又好又快发展提供有力的廉政支撑和财务保障。

二、水利资金资产管理领域廉政风险防控工作的主要内容

围绕水利系统企事业单位领导及职能部门权力运行流程，对水利财务管理所涉及所有领域及其工作流程进行分析，查找各工作流程的关键环节；详细分析财经法律法规和规章制度对各项工作关键环节的要求、相关责任人和财务风险点；研究财务风险点和廉政建设的关系，根据廉政建设法规等确立廉政风险点，划定风险等级；确定责任主体；制定相应的防控措施，健全预控机制，从而建立水利资金资产管理领域廉政风险防控机制。

三、水利资金资产管理领域廉政风险防控实施路线

根据水利资金资产管理领域廉政风险防控目的，要完成该领域风险防控的主要工作内容，参考COSO内部控制框架的内控设计思路，采用图1中路线能够较好地实现行业或单位风险防控的各项任务。

四、实施路线中环节应注意的关键点

1.分析现状

对水利资金资产管理领域目前的廉政风险防控机制建设情况进行深入分析，深入了解目前水利系统财务管理主要业务开展情况，内部控制机制建设和风险防范情况。通过分析现状，了解水利系统资金资产管理领域风险防范所达到的层次和高度，保证下一步查找问题、制定防范措施有的放矢。

2.查找问题

对近年来的审计、财务检查、纪检监察在各个环节发现的问题进行收集整理，对其中的重点问题、重复出现的问题进行总结，明确容易出现问题的工作流程，为风险点的确定提供参考。

3.理论准备

对一项事物的研究必须先进行理论回答，然后再按照理论思路去搜集资料，再形成论点和论据，理论准备是课题研究必不可少的环节。水利资金资产管理领域廉政风险防控可以参考的理论可以包括风险管理理论、内部控制理论等。

4.经验借鉴

对水利行业和其他行业相关研究成果、实践经验或成功做法进行收集，对其中适合水利资金资产管理风险防控的经验进行总结和吸收，为制定防控措施提供好的思路和方法。

5.梳理业务范围

根据水利资金资产管理领域有关廉政风险防控的目标，首先应对资金资产领域的业务工作进行全面梳理，业务工作梳理的方法可采用逐步细化法，首先明确主干业务，以主干业务为主线，逐级向下进行划分。例如可将资金资产管理业务划分为部门预算、政府采购、资金支付、国有资产管理、价格管理、企业管理等，部门预算下又可分为预算编制和报送、基本支出管理、项目支出管理等，采取这种方法逐级进行划分。业务层次的划分不易太多，应以方便划分工作流程为基础。

6.划分业务流程

根据确定好的资金资产管理业务，对各项业务工作进行工作流程划分，并画出流程图。流程图可按主干业务进行划分，也可按明细业务进行划分，可根据实际需要进行内容划分，流程图的划分应当内容明确、简单明了。

7.分析财经和廉政法规

工作流程确定后，分析研究各流程中的财经和廉政法规要求，财经和廉政法规中明确禁止的行为应在工作流程中进行重点标注，作为确认财务风险点的重要依据。

8.查找廉政风险点

通过对财经法规对于财务管理有关规定的分析，结合审计、财务检查、纪检监察发现的问题分析确定不同业务工作流程中的风险点。必要时可采用专家判断、调研等手段，对产生问题的原因和涉及的部门和人员的范围进一步分析，为下一步明确责任做准备。

9.划分风险等级

按照风险管理理论，风险的判断的包括损失频率和损失程度两个方面，廉政风险等级的划分可从这两个角度入手，具体廉政风险点风险等级的判断可通过统计分析、专家评估等方法确定。

10.确定责任主体

责任主体的确定是落实廉政风险防控措施的基础，确定的原则应依照可能导致风险的责任范围，确定不同岗位、不同级别的责任人、责任部门等作为责任主体。根据风险点的涉及范围，明确风险的主要责任人，责任主体应明确到具体的岗位。

11.制定防控措施

针对廉政风险点，提出具体的防控措施。防控措施应重点从制度建设入手，从“防”和“控”两个不同阶段出发将问题解决在萌芽状态，消除腐败隐患。防控措施的制定要与岗位职责管理相结合，与完善管理制度堵塞漏洞相结合，与落实惩防体系党风廉政建设责任制相结合，从而形成防控体系。只有形成防控体系，实施综合防控，才能形成科学规范的长效机制