浅谈建设单位内部控制制度

陈智扬

摘要:工程建设项目涉及的投资额很大,尤其是那些重大工程项目更是投巨资建设的,其实施对社会、经济、环境以及人们的生产生活都将产生影响,而且其影响的范围广、时间长。所以一旦在项目建设实施过程当中有所疏忽,不仅会对建设单位本身带来重大的财产损失,还会给社会造成严重后果和不良影响,而健全的内部控制度是避免这种情况的有效保证。本文分析当前建设单位内部控制制度存在问题的基础上,提出了相应的对策。

关键词:建设单位内部控制 制度

建设单位即工程项目的所有者和投资人,通常我们称之为业主单位或项目业主,它同时承担着工程建设项目的管理任务,是一个彼此由分工联系和利益关系结成的共同体。建设单位因其本身的复杂性,决定了它在实现其建设目标过程中的不确定性,所以在其内部建立一套分工明确,权责明晰,监控有效的内部控制制度是工程项目建设得以顺利实施的有效保证。

一、 当前建设单位内部控制制度存在的主要问题

(一) 管理层认识不足

内部控制制度的建立、健全,是一项长效的机制,不是能一噈而就的,其效益需要很长的时间才能显现。而项目建设所涉及的相关单位多,项目建设时间紧,管理难度大,为了尽快达成指标,管理层往往把主要的精力放在了项目的建设上,忽略了内部控制的作用,认为其费时费力,而效益不明显。管理层认识的不足就导致了内部控制组织和制度建设的缺失,即使建立了内部控制制度,也过于简单,且执行不到位,流于形式。

(二)建设单位内部控制制度不健全

健全的内部控制制度包括内部会计控制和内部管理控制,其内容不是一成不变的,而是随着时间、条件的变化而不断丰富和完善的。现在大多数建设单位,重在内部会计控制,而忽略了内部管理控制,简单的内部控制设计,对筹资、投资以及高风险项目缺少控制。还有些项目建设单位不合理的内部控制制度设计,使得可操作性不强,内部控制不能涵盖项目全过程,未考虑到单位内部全部的部门和人员。

(三)内控制度执行不到位,缺乏有效监督

我国现在实行的是政府审计监督和社会审计监督在内的企业外部监督体系,但是具体针对建设项目内部控制的监督体系还不是很完善。很多建设单位没有设立专门的内部审计部门,即使有设立,其内审部门的独立性和权威性也不够,人员的综合素质不高,面对内部控制执行过程中的问题很难及时做出判断。因而不能充分发挥其职能,对内部控制制度的执行起到有效监督的作用。

(四)缺少对全面风险的管理

工程项目建设投资额度大,投资回收期长,受内外部诸多不确定因素的影响。这些不确定因素会给项目建设单位带来各方面的风险。当前有些建设单位未建立可以辨认、分析和管理风险的机制,只注重工程项目事后的分析与评价,施工前缺少对项目风险的预测和评估,对工期要求、质量要求、工程的资金来源、资金筹措状况、各种手续办理情况缺少风险评价,风险管理意识淡薄,从而盲目扩张,给项目建设带来不必要的损失。

二、 针对上述问题应采取的措施

(一) 提高对内部控制的认识,完善各项管理制度

内部控制制度的建立和完善,是一项长效的机制,它作为一个管理工具,需要项目建设单位长期的努力。单位的管理者和全体员工要将内部控制制度真正落到实处,并提高自身对制度的认识,充分认识到在单位发展中,内部控制的重要作用。在实施的过程中,对于部门和流程整合过程中遇到的阻力,要态度坚决,并采取适当的化解方法,动员全体员工,保证其顺利进行。管理者应积极借鉴其他单位和企业的先进做法,健全和完各项规章制度,并设置专门的内部控制部门,做到与时俱进,随着形势的需要和单位的发展而不断修正和完善。

(二) 建立全面的内部控制制度并不断完善

对建设单位来说一套完整的内部控制制度不仅仅只针对单位的某一个部门或生产的某一环节,而应贯穿于项目建设的整个过程,涉及所有的部门和工作人员。在全面控制的基础上,突出重点,对项目建设的关键环节如项目投资决策、招标、合同签订、工程质量、进度款支付、设计变更、竣工决算等建立严格的控制制度,并根据实际情况适时微调,以适应工程建设的需要。

(三)强化内部控制的执行与监督

拥有了一套完善的内部控制制度,但如果执行不力,也将失去其意义。要确保内部控制制度被切实地执行,并且保证良好的执行效果,就必须建立内部控制的监督制度。具体就是在建设单位内部设置独立的内部审计部门,对项目建设过程中内部控制制度的执行情况进行监督检查,及时反馈有关执行结果的信息,发现内部控制的弱点,及时予以修正。建设单位要提高对内部审计的认识,配备高素质的内部审计人员并直接向建设单位负责人负责,充分发挥内部审计监督的作用。

(四)建立风险评估和预警机制

建设单位应增强风险防范意识,对项目前期论证、建设以及竣工结算整个过程的风险进行分析和评估,确定风险控制的关键点。俗话说“千里之行,始于足下”,项目前期论证是项目建设的第一个环节也是最重要的一个环节,是项目决策的依据,建设单位在编制项目建议书和可行性研究报告时应坚持真实客观的原则,对各方面的潜在风险进行充分评估,不随意缩小或者扩大项目的投资规模,不人为的压低或者提高投资估算,夸大项目的经济效益。项目建设执行过程当中还要根据风险控制关键点建立风险预警机制,通过预警指标的变化,及时发现风险,并采取相应措施规避风险,将风险带来的损失降到最低。(作者单位:莆田市莆秀高速公路有限公司)

参考文献:

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