浅谈加强企业应收账款的管理

陈佳

（哈尔滨渔业集团有限责任公司，黑龙江 哈尔滨 150000）

应收账款是企业财务管理的重要组成部分。完善的应收账款管理体系是企业进行应收账款管理的前提和关键，是提高企业经济效益必不可少的一个途径。

1 应收账款的产生的原因

1.1 市场经济发展的必然产物

在计划经济时代，产品的销售、采购实行指令性计划，资金实行拨款制，因此，基本上很少存在应收账款。因为都是由国家来下达命令，企业没有自主权，完全被动性经营，很少牵扯到具体企业间的经济效益。因此在同等质量、服务水平下，赊销就成了购货方决定购买与否的重要因素。这样，企业为了在竞争中生存，采取赊销策略，产生了大量的应收账款。

1.2 结算时间差异

企业之间由于结算时间的差异，也形成一部分应收账款。这是因为货物发出以后，购货企业收到货物需要一段时间，然后，购货企业通过银行付款，银行结算需要时间，这就与企业发出货物做账形成时间差异，形成应收账款。再有企业之间签定购销合同，条款注明验货付款，企业收到货款，有一个验货过程，货物符合合同才付款，与企业做账形成了一个时间差异。主要结算方式有：委托收款、汇总结算、银行承兑汇票、商业承兑汇票、期票等。这些结算方式都可能形成一部分应收账款。

1.3 为了建立良好的合作关系

有时，企业为了建立长远的战略伙伴关系，为了更大的利益，或者新开发的产品，为了让客户接受，企业会主动做出让步，先赊销给用户，使用一段时间后，客户满意以后再付款，这是为了取得对方的信任，有利于建立长期稳定的良好合作关系。综合以上几个方面的因素，应收账款产生的主要原因就是随着市场经济的发展，企业间的竞争加剧，为了扩大销售，企业采取的一种策略。当然，赊销只是一种竞争策略，赊销存在着资金成本，也存在着收不回来的风险，企业怎样加强应收账款的管理、监督、控制，怎样既要降低风险，又要扩大销售，提高企业经济效益，这才是关键。

2 应收账款的管理与控制

2.1 企业销售货物，企业可以由销售、财务、企管等部门协调进行赊销管理。销售部门比较了解客户情况，可以根据自己掌握的情况，提出赊销申请（包括赊销的额度、期间），并负责收回货款；财务部门对销售部门提出的赊销申请进一步分析、论证，并对赊销情况和货款回收情况进行监督、控制，企管部门对赊销执行情况进行整体考核。各部门责、权、利相结合，以保证赊销账款安全。

2.2 加强对赊销企业的综合评价

赊销企业的信誉，也就是综合品质，企业的信誉高，偿还债务的及时性和可靠性就高，企业赊销的风险就小；相反，企业的信誉较差，偿还债务的及时性和可靠性就差，企业赊销的风险就大。主要考察赊销企业的流动资产情况，因为流动资产变现能力强，偿还短期债务有保障。

2.3 应收账款赊销期间的确定

赊销期间，就是允许客户从购买货物到付款的时间，有书上也称信用期间。信用期间的长短，也是应收账款管理控制的一个关键因素。如果信用期间较短，不足以引起客户的购买欲望，形不成有力的竞争；如果信用期间过长，就加大了成本和收不回来的风险。信用期间的确定，实际上就是对改变信用期所增加的收益和增加费用之间分析比较。下面举一个例子来说明：某企业现在采用30天的信用期，拟改变为60天信用期，该企业的最低投资收益率为10%，其他有关数据明细见表：

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在分析时，先计算延长信用期增加的收益，再计算出放宽信用期增加的成本，最后根据二者之间的差比较结果做出判断。上述例子只是简略的作了一个说明，考虑的因素还不周全，但是基本上揭示了确定信用期间因素时分析的方法。

2.4 对应收账款的监督和控制

确定了应收账款管理的目标、考察的赊销标准、信用期间后，就进入了对应收账款的监督和控制程序。应收账款发生后，企业应当采取各种经济合理的措施回收，拖欠的时间越长，回收的可能性越小，发生坏账的可能性越大。

2.4.1 应收账款回收情况的监督

应收账款发生的时间有长有短，有的刚刚发生，有的超过信用期限很长时间。特别是有些单位应收款账账户多，时间长，因此，必须对应收账款进行细致的核算和严密的监督。定期编制应收账款账龄分析表，是一种比较有效的方法。应收败款账龄分析表比较直观，通过这个表格，可以看出有多少账处在信用期内，有多少账超过信用期，超过信用期多长时间。账龄分析表格式如下：XX公司应收账款账龄分析表2001年12月31日

通过以账龄分析表，可以分析出以下情况：

XX公司应收账款账龄分析表2001年12月31日

（1）有多少应收款在信用期内。该公司有100万元的欠款在信用期内，占应收款50%，这部分欠款未到偿还期，是正常的，至于以后能否收回，到时再定。

（2）有多少款超过信用期，分别超过多长时间，分别占多少比例。上表显示，有100万元欠款超过信用期，占欠款总额的50%。超过信用期较短的（1个月以内）占25%，这部分欠款收回的可能性较大；超过信用期较长的（1-6个月）占20%，这部分收回的困难较大；超过信用期时间很大的（超过6个月）占5%，这部分发生坏账的可能性较大，应引起高度警惕。根据账龄分析的基本情况，企业应当制订经济合理的收账政策，及时催收账款。

2.4.2 制订账款回收措施

企业根据不同的欠款情况，制订不同的收账措施，以达到既能尽量减少坏账损失，又能处理好与客户的关系，还得考虑坏账损失与收账费用之间关系。对于超过信用时间较短的欠款企业，应当委婉、及时的提醒；超过信用期较长的欠款单位，应当频繁催收，特别对于大额的欠款，组织人员上门催收；对于超过信用期较长的企业，应当根据具体情况，采取严厉的措施，比如提供担保、抵押、甚至提请法律诉讼。

结束语

应收账款是公司资产重要组成部分，应收账款余额的多少反映企业资金运转效率和公司的管理水平。特别在市场竞争日益激烈的今天，赊销在成为商品交易主要销售模式，应收账款增加成为拓宽市场、增强竞争力的必然趋势。但相当多企业仍以现金交易管理方法来应对，结果应收账款质量下降，有效利润萎缩，优质客户流失，部分企业出现营运资金链断裂，甚至走上破产之路。

[1]冯淑霞.浅谈应收账款管理[J].山西财税,2004(08).

[2]黄联江.应收账款管理之我见[J].福建财会,2002.

[3]李淑美.企业应收账款管理中存在问题与对策[J].福建财会,2003.