浅议财务管理信息化对会计内部控制的影响

徐顺杰

[摘要]随着全球化信息化的趋势加强，企业利用先进的计算机技术和软件系统加速了财务信息的现代化建设，信息化财务管理对内部会计控制提出了更高的要求，对财务内部控制产生较多影响，而财务内部控制措施又促进了信息化建设的稳步进行。

[关键词]财务管理信息化内部控制

随着信息时代的到来，网络技术的普及应用，会计工作的形式和内容也发生了巨大的变化，财务管理逐步实现了信息化和自动化。在财务管理信息化的条件下，数据处理的集中性使财务管理工作组织、信息化控制手段、方式和内部控制的范围都发生了变化，加大了内部财务管理控制的难度。随着财务管理信息化要求的不断提高，如何构建科学有效的内部会计控制体系已成为一项重要而紧迫的课题。

一、财务信息化的内涵及作用

1.有利于提高工作效率

随着信息化技术的完善,很多财务数据申报都是在网上申报系统快速解决,省去上级、银行、税务部门等麻烦,为企业节省大量物力、人力。实施信息化以后,在汇总、整理财务数据时也无需手工计算,提高数据准确性和工作效率。

2.有利手提高财务会计信息质量

财务信息化完善的建设,有利于管理模式转变。在网络系统上财务各项数据传输处理,有利于工作规范化、透明化、科学化。财务数据准确、及时的公示,有利于进行领导决策,为财务工作提供公开的良好环境,加强共享资源,便于节约型建设。

3.有利于提高企业生产管理水平

计算机和网络技术在企业生产经营中应用是多方面的:利用网络实现信息快速传递,合理安排生产任务;利用计算机对人员进行管理,实现考核细化、量化,保证考核奖罚公平、公开、公正,提高人员工作积极性;运用互联网发布产品信息,及时进行信息反馈等,增强企业对生产快速反应能力,提高产品知名度和市场竞争能力,促进企业经济快速发展。

二、会计内部控制内涵及作用

会计内部控制是为提高会计信息质量,保护资产安全、完整,确保有关法律法规和规章制度贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制不仅包括狭义会计控制,还包括资产控制和为保护财产安全而实施的内部牵制。

会计内部控制是规范会计核算、强化财务管理的一种重要的现代企业管理手段,其作用也是显而易见的,主要有以下几个方面:一是确保提高核算单位的财务会计信息质量需要;二是确保提高企业资金使用效果需要;三是确保提高企业经济效益的需要。

三、财务管理信息化对会计内部控制的影响

财务管理信息化实施过程中，在财务工作过程、工作环节、工作方式上有所改变，还对财务组织结构、财务运行机制以及财务人员的管理发生了全新的变化。

1.对财务控制环境的影响

控制环境是对企业财务内控系统的建立和实施有重大影响的各种因素的总称，是控制环境是其他内部控制要素的基础。在信息化环境下，企业财务内部控制环境将发生财务管理结构扁平化，决策者和执行者沟通更直接，企业财务内部控制层次明显减少，但责任更加明确，效率更加提高；另外，扁平式财务组织结构将使财务内部控制方式和管理观念发生改变。

2.对会计风险评估内容变化带来的影响

信息化财务管理提高了处理财务数据的时效性，但会计风险内容也发生了变化，需要对以下环节进行风险评估: ( 1) 需要确定财务管理信息化的关键流程，加强和完善关键流程的内部会计控制，并对各流程和内部控制的设计进行评估，从而确定这些内部控制能够满足和支持财务管理信息化最终业务目标的实现; ( 2) 对不相容岗位加以评估，确保在整个流程中运用扁平化管理，形成多岗位相互监督与控制; ( 3)风险评估内容是否合理、重点是否突出、流程是否有序等。

3.对财务控制活动的影响

控制活动是企业为了保证指令得到实施而制定并执行的控制政策和程序，是针对实现组织目标所涉及的风险而采取的必要防范或减少损失的措施。而信息技术的引用增强了财务控制手段的多样性、灵活性、高效性，加强了财务内部控制的预防、检查与纠正的功能。控制的重点由对人的控制为主转变为对人机共同控制為主，控制程序也应当与计算机处理相适应。

4.对信息与沟通的影响

在信息化财务管理过程中，需要及时准确获取来自企业内部和外部的财务信息，并在财务组织内部进行沟通，以使财务人员清楚地获取有关其控制责任的信息，履行其责任。与现代信息技术相结合的财务信息系统具有开放化、实时化、电子化的技术特点，在财务内部控制系统中展现出新的特点并发挥出新的作用。

5.监督控制对象变化带来的影响

财务管理信息化条件下单位内部会计控制能够将法律法规、制度规定等内容通过信息、网络技术在流程控制和系统控制中得以实现。监督控制对象由对人员的控制转变为对人和系统的双重控制，这就对内部会计控制提出了更高的要求。同时，单位内部控制体系也通过信息网络使内部及外部人员之间平等、动态地进行协作和沟通，每一个人都可成为信息网络上的一个节点或决策点，真正做到全员动员、全员参加、互相监督，提高单位整体素质，从而推动财务管理信息系统更健康、有序地运行。

四、信息化环境下如何加强会计内部控制建设

信息化是一把双刃剑，在为财务管理的内部控制产生积极影响的同时，也带了很多负面效应，怎样最大化利用其正面作用的同时，将内部控制面临的各种风险因素降到最低，充分发挥信息技术的优势，更好服务于财务管理的内部控制，是一项重要任务。

1.信息化条件下规范并优化控制环境

控制环境是指构成一个组织的内部控制氛围，反映组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是内部控制其他组成要素的基础。信息化通过对财务管理流程的变革，提高了内部会计控制效率，增强了管理透明度，扩大了控制范围，各部门资源得以共享，控制环境更广、更深入，信息化使内部控制全员动员、全员参加成为现实，人机系统控制使单位内、外部人员实现了平等、协作与沟通，使内部控制走向集中化、协调化，从而能够规范并优化控制环境。

2.牢固树立职业道德，提高财务人员整体素质

财务管理信息化对财务数据和财务信息存储介质的特殊性，决定了数据存储的风险性，人为因素造成财务信息不安全的系数提高。所以，必须牢固树立财务人员的职业道德，提高财务信息的保密性和安全性，可以通过监督机制加强内部人员控制。当前财务管理人员都具备单一知识结构，对财务管理专业知识掌握较多，但是对于计算机操作和网络技术接触较少，财务人员应加强技术学习，不断与财务管理信息化对财务人员需要掌握复合型知识的要求吻合。

3.健全财务管理法律法规

企业财务管理内部控制，在很大程度上取决于会计监管，而监管力度的大小与国家颁布的相关法律法规有关。所以，国家法律在各行业财务管理中需明确各项权利和职责，对违法行为进行严格惩罚。同时，不断完善各项规章制度，加快财务管理的有效实施。

4.建设有效的内部控制制度

首先，充分利用财务管理的信息化优势，将财务管理系统作为会计控制的一个有力平台，通过信息化的平台进行集中的财务管理和信息控制，实现公司和子公司在线业务处理，进财务信息集中存储。其次，加大会计信息的规范化，加强会计审核，完善会计核算制度。对会计凭证和原始数据进行妥善保管，加强对账目的审核力度；规范会计日常操作，形成具体、细化的内部控制规范，并在日常的财务管理工作中发挥应有的作用。信息化条件下加强内部会计控制必须进行风险评估、做到心中有数、合理规避风险，运用信息系统对各岗位所行使的权力重新进行梳理，对不相容岗位进行分离，增强对权力的制约与约束，运用信息化网络化对权力行使流程重新进行设计并控制，制定内部操作制度、设置操作权限、操作人员身份密码控制等，明确岗位职责和强化责任的目的，建立健全权力运行监督制约机制，提高权力运行的质量和水平。

5.加强财务管理系统程序和网络安全

信息化管理的一个重要特点就是通过数据系统进行数据的存储，通过通讯网络进行数据的传输，然而财务信息的数据系统存在一定漏洞，通讯网络也有很多不安全因素，包括数据访问、硬件软件、数据通讯、病毒等各方面，必须加强财务管理系统程序和网络安全。

五、结论

信息技术的应用使得会计内部控制框架的内部构成产生了新的变化，改变了企业的财务管理环境与管理理念，給提高企业财务内部控制效率、增强财务内部控制效果，带来了新的发展机遇。

参考文献：

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