对企业财务管理现代化的思考

李云松

【摘要】企业财务管理现代化是在一定生产力和科学技术发展条件下，企业经营管理所达到的水平，它的内容会随着时间和空间的变化而发展。本文在认识财务管理发展轨迹的基础上，对比了国外财务管理现代化的现状和趋势，并分析我国企业财务管理的进展过程和面临的问题，同时提出推进我国财务管理现代化的对策。

【关键词】财务管理现代化企业

企业财务管理现代化就是由具备现代化财务管理观念的财务人员，在现代化的财务管理组织中，运用先进的财务管理方法和手段，对企业的筹资、投资、资产管理和利润分配四大财务活动进行计划、组织、协调和控制，使其产生最大的经济效益和社会效益。

一、企业财务管理现代化概念

（一）财务管理现代化的核心内容

企业财务管理现代化是企业管理现代化的一个子系统。现代是指时间方面的要求，话是指已经得到实践检验并证明是成功有效的。20世纪70年代是财务管理走向成熟的时期。20世纪80年代以后，由于吸收自然科学和社会科学的丰富成果，市场经济特别是资本市场的不断发展，财务管理开始朝着综合性管理方向发展。具体来说，财务管理现代化的内容为：

1.财务管理思想现代化。20世纪80年代以后，随着市场经济的不断发展，财务管理朝着综合性的方向发展，一些现代化的财务管理观念已经植根于理财人员的灵魂，主要包括风险价值观念、货币资金时间价值观念和资本成本观念。

2.财务管理方法现代化。研究人员在对实践进行调查的基础上，改进和完善了全面预算管理法，提出来作业成本法（ABC）和经济增加值法（EVA）。这些方法在实践中得到广泛的应用，给企业带来可观的经济效益，是企业财务管理的现代化方法。

3.财务管理内容现代化。财务管理包括筹资活动、投资活动、营运资本管理和利润分配。其中，资本运作被视为财务管理的中心，资金管理成为跨国公司或企业集团创新的焦点，随着衍生金融工具的发展，使财务管理中的风险投资决策方式与方法迅速发展起来。

4.财务管理手段现代化。财务管理的手段是要解决如何实现财务管理的目标的问题，即为了在财务管理中实现财务管理目标、规范财务管理活动、履行财务管理职能而应具备的程序和运用的先进技术。在网络财务管理手段下，财务管理由离线方式改为在线方式、在线报告、在线审核、在线信息发布。

5.财务管理组织现代化。随着首席执行官（CEO）和首席运营官（COO）等成为的出现，首席财务官（CFO）的叫法也早已普及。财务管理者从事的工作在整个企业经营管理活动中客观上也居于核心地位。

（二）财务管理现代化的发展趋势

1.财务管理是企业一切管理活动的基础和核心。寿险，企业经营的各个环节离不开资金的支持，筹资和预算成为各项管理的前提；其次，财务管理活动涉及到企业的供产销等各个环节，财务信息可以反映经营活动的各个方面；最后，企业的一切生产经营活动最终都要以财务成果反映出来。

2.价值化、数量化是企业管理现代化的一个趋势。财务管理现代化是管理内容价值化、管理过程数量化的具体体现。首先，现代化的财务管理的目标是企业价值的最大化；其次，预算管理、作业成本管理的现代化财务管理方法涉及到企业发展、管理过程的方方面面，囊括了公司发展、决策的全过程，强调用数据说话。最后网络话财务管理手段真正创建了一个完整的、集成的、实时的成本、会计管理系统，促使企业的资金、收入、成本、费用、利润、企业价值等处于严密的制度控制下，从根本上保证了企业的经营质量。

3.全面预算管理、经济增加值等财务管理现代化的方法是企业管理现代化的基础。全面预算管理使公司的战略得到更好地贯彻，可以促进企业计划工作的开展和完善，减小企业的经营风险。预算的基础是计划，计划的前提是战略，因此全面预算管理能避免企业因盲目发展而遭受不必要的经营风险和财务风险。科学的预算目标值可以成为公司与部门绩效考核指标的比较标杆。

4.财务管理信息化是实施企业管理信息化的关键。由于信息时代的到来，未来财务部门将成为公司的信息中心和公司健康运转的中枢，财务管理将要求拥有最先进的信息技术，并始终处于信息技术的最前沿，信息技术使得财务部门从关注公司的过去中解脱出来，去分析和预测并知道管理决策。

二、国外企业财务管理现代化的现状及趋势

国外大中型的公司经过进一个世纪的发展，在财务管理现代化方面已经达到了较高的水平。管理机构健全，管理人员观念现代，管理方法和管理手段先进，管理组织合理。主要表现在：

（一）重视资金的时间价值和财务风险价值

从20世纪70年代开始，考虑货币资金时间价值的指标已经占主导地位，并形成了以考虑货币资金时间价值的指标为主、以投资回收期为辅的多种指标并存的指标体系。由于国外企业大部分都是股份有限公司，所以他们十分重视财务风险管理，在20世纪六七十年代，财务风险适合保险联系在一起的，到了80年代以后，衍生工具出现并发展，90年代以后，财务风险管理的工具就不在拘泥于衍生工具，管理方法和管理手段得到了更广阔的发展。

（二）完善、谨慎的预算体系

预算管理在西方国家的企业应用极为普遍，不同的国家其运行模式也有所不同。美国企业的预算一般是由高层管理着做出，预算过程是自上而下地进行，编制预算时主张销售预算的编制优先于部门预算的编制，并采取在销售预测到部门预算编制过程中加以说明的方法。从运行模式上看，西方企业预算管理是与企业发展战略紧密结合的，多数企业都设有专门的机构对市场进行语塞和制订预算，并特别注意编制体现企业今后发展的中、长期预算，包括组织目标、人事管理目标也都有相应的正式预算家以保证。

（三）普遍采用作业成本法和作业成本管理

据调查资料显示，1994年20%的英国企业采用ABC法，而另外的27%企业正在考虑应用作业成本法；截至1996年，美国被调查企业中已有49%的企业采用了作业成本法。注明的成本转嫁库金斯指出：对企业而言，在未来向ABC系统过度只是时间问题。据英国、新西兰、爱尔兰和加拿大等国的调查，采用ABC法后，效果最明显的领域依次是：成本管理、业绩度量、产品定价。

（四）经济增加值（EVA）在全球大公司得到广泛运用

EVA指标寿险在美国得到迅速推广。可口可乐、AT&T等公司作为代表的一批美国公司从20世纪80年代中期开始尝试将EVA作为衡量业绩的指标引入公司内部管理之中，并将经济附加值指标最大化作为公司目标。EVA曾被财富杂志称为“当今最为炙手可热的财务观念，是现代管理公司的一场革命”，事实上，EVA正作为公司治理和业绩评估的标准在全球范围内广泛应用。

（五）组织机构合理

在美国大型公司中，首席财务官之下通常设置有两个重要的职位：一是财务长；二是会计长。会计长主要负责企业的财务会计业务，比如账簿组织、报表编制、工薪计算、内部审计等。财务长则负责公司的财务管理活动，主要是对融资行为与投资行为的管理。在工业发达国家财务管理活动在企业管理中的重要性越来越突出。这种理财机构的设置和作用的设定，应当成为我国企业对管理体制进行科学化、现代化改造最为直接的借鉴。

三、我国企业财务管理现代化的现状和对策

（一）我国企业财务管理现代化的发展历程

我国财务管理发展经历了三个基本阶段。第一阶段：会计与财务合二为一。该阶段是新中国成立初至20世纪70年代末期，在此期间，我国实行高度集中的计划经济体制，在会计学中是高度集中计划经济体制下的内部成本核算体系和方法，财务问题被视同会计核算的组成部分；第二阶段：会计与财务一分为二的阶段，时间是20世家70年代末至80年代初，一届三中全会以后，确立了我国经济体制改革的方针，企业必须立足于市场，既要生产出符合需求的物质产品，又要关心所得与所费之间的量比关系，注重经营效益，财务职能便被从会计中独立出来；第三阶段：现代企业财务管理确立阶段，起于20世纪90年代初。十二届三中全会确立我国建立社会主义市场经济体制后，国有企业采取多种经营方式，民营、私营、中外合资、中外合作、外商独资等其他经济性质的企业兴起，整个财务管理体系更趋完善，既有与国际惯例接轨的大趋势，又颇具中国特色。

（二）发展中存在的问题

1.中国企业的负债融资风险意识不强。有关学者对我国210家上市公司和460家非上市公司的调查表明，我国企业对财务风险意识还不足。企业考虑风险时，首先考虑的是产品风险、行业风险和技术变更风险，财务风险列于次要地位。上市公司、大企业和信用等级高的企业比非上市公司、小企业和信用等级低的企业更多考虑财务风险。

2.中国企业的时间价值观念不强。南京大学课题组曾对全国企业管理会计应用情况进行问卷调查，其中调查了企业投资决策方法的选择。对手会的77家企业进行分析的结论是：62.2%的企业最忠实投资回报率这一指标，41.9%的企业最重视回收期，上述两个指标都不考资金时间价值。只有小部分企业认为净现值法、内部收益率法是最重要的指标。

三、我国企业财务管理现代化的发展对策

1.推广预算管理、经济增加值法（EVA）、作业成本法（ABC）和作业成本管理（ＡＢＭ）。我国企业应该加强实施年度滚动预算和季度滚动预算等方法。年度滚动预算以公司战略、经营规划为指导，侧重于对规划期内经营活动进行预算描述；季度滚动预算是企业对一年经营期内经营活动所做出的预算计划。年度滚动预算通过季度滚动预算来实现，并在季度滚动预算中设置相应的战略指标，以实现公司长期目标。同时逐步推广经济增加值法、ABC、ABM的应用。

2.以企业的信息化建设为切入点，严格网络程序与安全控制，包括会计电算化内部的制度控制和网络应用程序的控制，同时，选择信誉良好的软件供应商和质量良好的软件，提高财务管理人员的整体素质。

3.加快实施网络财务化，企业管理以财务管理为中心，以先进的网络平台为支持，建立网络化财务管理，培养高素质财务管理人员。

4.加强法制建设，为财务管理的现代化创造良好有序的法制环境，完善财务工作组织运行和财务监督。成立相应的管理机构，明确具体职责。将财务管理工作从观念上过度到具体的游子、成本管理、资金管理、内部审计等内容上。

四、总结

尽管我国一些企业在财务管理现代化方面已经进行了大量的探索并取得了一定的成果，但与先进国家相比还有较大差距。实现财务管理现代化是一项系统工程，涉及各个方面，当前我过要抓住四件事情：意识必须树立现代化的财务管理观念；二是要学习和借鉴成功企业的财务管理方法，三是要掌握现代化财务管理的内容，四是要建立现代化财务管理组织和抓好财务管理网络化建设。

参考文献

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