以学生为主体以教师为主导教学模式的应用

杨彩阁

一、教学对象分析

（1）学生分析。会计专业二年级学生开始有自己的观点和见解，有一定的自主学习能力，追求新颖活泼的内容。所以要求教学方法多样化，并且不能拘泥于形式。由于经济法基础属于全国会计专业技术资格考证科目，所以学生对该课程比较重视。

（2）对策及学法研究。首先，针对学生的特点，我采用以学生为主体、以教师为主导的教学模式，让学生更多地参与到教学环节中来；其次，在教学手段上设计多样化，吸引学生的注意力，通过学习让学生理清思路；最后，通过知识拓展环节，让学生在学习新内容后独立思考解决问题，并对新内容进行理解消化。

（3）教材分析。经济法基础采用的是2012初级会计资格考试教材。个人所得税法律制度是经济法基础第四章的内容，主要包括个人所得税概述、个人所得税纳税人和扣缴义务人、征税对象和税目、税率、计税依据、应纳税额的计算等八部分。本节课的内容不难，密切联系实际，学生对这部分内容也相对感兴趣。但是，如果学生在没有掌握好的学习方法的情况下直接看教材，会感觉无从下手。于是，在课堂上如何对教学内容进行组织，培养学生独立思考、自主学习与创新的能力，便成为本节课的设计难点。

二、教学目标

（1）认知目标。明确工资、薪金所得的范围，掌握工资、薪金所得应纳税所得额与应纳税额的计算。

（2）能力目标。熟练运用公式，正确计算每月工资和年终一次性奖金应纳税所得额与应纳税额。

（3）情感目标。增强学生依法纳税的意识，渗透纳税光荣的思想。

三、教学重难点及教学方法

（1）教学重点。超额累进税率，工资、薪金所得应纳税所得额与应纳税额的确定与计算。

（2）教学难点。超额累进税率、年终一次性奖金应纳税所得额与税率的确定。

（3）教学方法。①探究教学法。通过探究突破难点——超额累进税率。②比较教学法。通过比较，明确国家征收个人所得税的意图。③练习法。通过练习，促进理论与实践结合、掌握工资、薪金应纳税额的计算。④多媒体辅助教学，引入原始凭证（工资条），增强直观性和趣味性。

四、教学过程

（1）温故。设疑导入：投影单位代扣代缴《个人所得税月份申报表》与所附清单。提问：①该表反映出个人所得税的征收范围之一是什么？②个人工资、薪金所得计税时间是如何规定的？③单位职工的工资、薪金所得如何履行纳税义务？过渡：上述《申报表》中，应纳税额是如何计算出来的？

（2）知新。

1）一般工资、薪金应纳税额的计算。①什么是工资、薪金所得？工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职有关的其他所得。②工资薪金所得适用的税率（投影出示最新个人所得税工资、薪金适用税率表）。③费用扣除标准（投影出示我国个人所得税扣费用扣除标准）。④应纳税额的计算。出示朔日公司2011年12月份的部分工资表。

人员编码姓名时间工资

101 马方 2011.12 3000

102 王晶 2011.12 5000

103 陈明 2011.12 5001

104 肖剑 2011.12 8500

请同学们依据工资表和课本内容讨论几个问题。

讨论A：4位职工是否都要交税？为什么？学生讨论结果：101马方收入低于现在使用的个人所得税起征点3500元，不用交税。其他3人都需要交个人所得税。

讨论B：适用哪一级税率？学生对照税率表可知：102王晶应纳税所得额为：5000-3500=1500（元），适用3%的税率；103陈明应纳税所得额为：5001-1500=1501（元），适用10%的税率，104肖剑本月应纳税额所得额为：8500-3500=5000（元），适用20%的税率。

讨论C：不分段计算合理吗，为什么？学生会回答不合理。但对于原因可能解释不清。此时教师引导：如果不分段计算，我们来看看结果：102王晶应纳税额为：1500×3%=45（元），实际收入为：5000-45=4955（元）；103陈明应纳税额为：1501×10%=150.1（元），陈明的实际收入为5001-150.1=4849.9（元）。由此可以看出：本来陈明税前收入比王晶高，但缴纳税收以后反而比王晶少了，这样就出现了多劳少得的情况，不符合税收的公平原则。

讨论D：应纳税所得额分别应是多少？102王晶应纳税额适用3%的税率不需要分段计算。应纳税额为：1500×3%=45（元）。103陈明的应纳税额应分段计算：即将应纳税所得1501元分为1500元和1元两部分，1500元这部分适用3%的税率，1元这部分适用10%的税率纳税，陈明应纳税额为：1500×3%+1×10%=45.1元。同理，104肖剑本月应纳税额所得额为：8500-3500=5000（元），这5000元应分为1500+3000+500；应纳税额为：1500×3%+3000×10%+500×20%=445（元）。像这种方法就叫超额累进税率法。

如果应纳税所得是20 000元或50 000元呢？这样做是不是太麻烦了？因此，我们可以使用应纳税速算法。①速算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数。②检验真伪。

例1：请利用公示，计算朔日公司3名应纳税职工的应交纳的个人所得税税额。

应纳税所得额=8500-3500=5000（元），适用20%的税率，速算扣除数是555，应纳税额=5000×20%-555=445（元）。

2）全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法。全年一次性奖金：纳税人取得全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人，根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。（包括年终加薪、年薪和绩效工资）提示：其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等与当月工资、薪金收入合并计税。全年一次性奖金的纳税规定：单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

计算方法。A. 当月工资超过免征额。确定税率和速算扣除数：用年终奖总数除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。计算应纳税额：应纳税额=当月取得的年终奖金×适用税率－速算扣除数。B. 当月工资未超过免征额。确定税率和速算扣除数：用年终奖总数减除“当月工资薪金与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。计算应纳税额：应纳税额=（当月取得的年终奖金－当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数。

出示朔日公司2011年12月工资及年终一次性奖金发放表，分别计算4人本月应缴纳的个人所得税。

出示朔日公司2011年12月份的工资及年终奖收入，计算12月份4人的年终奖收入分别应交纳的所得税。

教师演示其中之一：马方12月份工资不足3500元。全年奖金应纳税所得额=6000-（3500-3200）=5700（元）；5700/12=475(元)＜1500，比照税率表确定适用3%的税率，速算扣除数为0，应纳税额=5700×3%=171（元）。

学生动手练习：运用公式计算其他3人12月份应缴纳的个人所得税额。

3）学以致用。出示朔日公司另外一名职工2011年12月的工资表。

编码：105 ，姓名：张一佳，工资：4000 ，半年奖：8000，全年奖：18000，应发：30000，代扣税：？，实发：？

请同学们计算张一佳2011年12月的个人所得税应纳税额。通过计算强化学生对知识的运用能力，同时巩固并归纳本节知识要点。

4）知识延伸。出示本人的完税证明。让学生观察老师的完税证明，让学生了解到“依法纳税” 是每个公民的义务，老师也不例外。然后引导学生观察老师的应纳税所得额，引发学生认知冲突，然后水到渠成地补充说明四金也是标准之一。这样，既激发了学生的学习兴趣，又完善了学生的知识结构。引出下节课的内容：已知纳税额如何求工资所得呢？我们下节课再讨论。

5）作业。讨论：A.为什么会出现2011年年底网上热议的“多得一元，少拿一千”的情况？B.作为财务人员，我们应该如何避免出现让职工多劳少得的情况？C.作为个人，如果我们的年终奖确实出现了多得少拿的情况，我们该怎么办？

本教学设计通过一系列的讨论和问题的提出调动学生主动性、积极性，引起学生的强烈追求和主观进取，发挥其对学生身心巨大的塑造力，教师的角色由传统的知识的传播者、教学过程中的主导者、学识的权威，转变为学生学习的指导者或辅导员。“以学生为主体、教师为主导”的教学模式，既扩大了课堂容量，优化了课堂教学结构，又提高了教学效率；既注重培养学生的创新精神、实践能力和终身学习的能力，又注重强化学生的会计职业道德意识。

参考文献：

[1]吴艳芳.会计教学目标的改革[J].广东技术师范学院学报,2007(6).

[2]曹步文.构建“以学生为主体，以教师为主导”的开放型教学模式[J].新课程,2009(8).

（平顶山市工业学校）