如何处理内部审计工作的人际关系

王雪珍

一、内部审计中人际关系工作的内容

内部审计中的人际关系既包括与组织内部主要负责人、被审计单位、其他相关职能部门人员之间产生的人际关系，也包括与组织外部审计机关、社会审计机构、税务机关、法律顾问、专家等之间产生的人际关系。良好的人际关系，是做好内审工作的前提条件，根据不同的交往对象，内审的人际关系包括下列内容：

1.建立与组织负责人的良好人际关系。内部审计人员接受组织负责人的委托进行内部审计工作，因此，内部审计工作的顺利开展首先要取得组织负责人的授权和支持，为此必须与组织负责人保持良好的人际关系。内部审计人员定期或不定期向组织负责人递交审计工作计划提案、各种审计报告、管理建议书等，并就工作进展和有关问题及时进行请示、汇报、交流，通过审计沟通，从而获得上级领导的理解、肯定或是及时纠正工作中的偏差、提出更高的要求等，协调内部审计工作，保证审计结论的落实和审计意见的具体实施。

2.保持与被审计单位的良好人际关系。内部审计的工作性质就是对被审计单位进行监督，并为之提供服务，审计工作是查错防弊，监督与服务并行，最终的目标还是以提高企业经济效益和帮助被审单位有效地进行管理控制，为企业提供服务。因此，内部审计人员应当通过与被审单位的有效沟通，取得被审单位的认同，消除审计工作中的一些误会，确保审计工作顺利开展。审计部门在对被审计单位开展审计项目之前与被审单位进行初步的交流，取得被审计单位的支持和配合，出具审计报告前，也应积极与被审单位交换意见，保证审计结论和审计意见的落实，实现内部审计目标。

3.形成与组织中其他职能部门良好的人际关系。内部审计人员开展审计工作必须取得职能部门如财务、供销、安全、生产、人力资源部等部门的配合，与其他职能部门沟通，取得与职能部门相关的被审单位各方面的相关、可靠信息，有利于审计工作开展。

4.开展与组织外部的良好人际关系。内部审计人员通过与外部审计的沟通，合理利用外部审计的结果，同时也可以从外部审计获取一些相关的信息。

二、处理人际关系的方式和方法

内部审计人员在工作中，应主动、及时、有效地取得良好的人际关系，特别是与被审单位的良好沟通，更是实现审计目标的要素。

（一）内部审计人员处理人际关系时采用的主要沟通类型包括以下两种：

1.人员沟通。内部审计人员与相关人员之间的沟通形式包括：（1）倾听。是指内部审计人员利用聆听行为接收口头信息，理解其含义并对此作出反应的过程；（2）语言沟通。是指内部审计人员利用语言行为发送和接收信息而进行信息交流的过程；（3）非语言沟通。是指内部审计人员利用形体、表情或其他非语言信号进行信息交流的过程。

2.组织沟通。内部审计人员在特定组织环境下的沟通形式包括：（1）纵向沟通。是指与上下级部门之间的信息交流；（2）横向沟通。是指与组织内各平行部门之间的信息交流；（3）斜向沟通。是指信息在非平行、非隶属部门之间的交流。

（二）内部审计人员处理人际关系时采用的主要沟通方式包括以下两种：

1.口头沟通。内部审计人员利用口头语言进行信息交流的方式，包括询问、会谈、调查、讨论、会议、征求意见等；口头交流可以有很快的反馈，审计人员可以研究听者的意见，从而使消息与之相适应。

2.书面沟通。内部审计人员利用书面语言进行信息交流的方式，包括审计通知书、问卷调查、内外部审计协调的书面报告、审计报告和管理建议书等。书面交流的资料，便于归档保管，以备他用。

三、与组织负责人及被审单位采取有效沟通的途径

（一）内部审计人员应当积极、主动地与对内部审计工作负有领导责任的组织适当管理层进行沟通，可以采取的沟通途径包括：

1.积极、主动地与组织适当管理层联系；内审职能是监督与服务，内审工作直接对单位主要领导负责，所以取得单位主要负责人的信任和支持非常重要。

2.与组织适当管理层就审计计划进行沟通，以达成共识。

3.咨询组织适当管理层，了解内部控制环境。

4.根据审计发现的问题和审计结论，及时向组织适当管理层提出各种审计建议。

5.发出书面审计报告之前，要利用各种沟通方式征求组织适当管理层对审计结论、决定和建议的意见。

（二）内部审计人员应当与被审计单位建立并保持良好的人际关系，采取下列沟通途径获得被审计单位的理解、配合与支持：

1.在了解被审计单位基本情况时，应当进行及时、有效的沟通和协调。

2.在实施审计前，利用审计通知书与被审计单位进行书面沟通，审计通知书内容的表述应清晰、简洁，并具备可行性。

3.通过询问、会谈、会议、问卷调查等沟通方式，了解内部控制的情况。

4.通过口头方式或其他非正式方式，与被审计单位交流审计发现。

5.在审计报告提交之前，以书面方式与被审计单位进行正式结果沟通。

四、内部审计人员如何提高人际关系技巧

有效的人际关系一般依赖于两种能力：理解他人的能力和与人交流的能力。

1.对于个人形象的理解。由于内部审计人员工作在一个充满个人矛盾的环境中，因此必须具有良好的个人形象。除了自身的声望与正直外，审计人员还需得到上级、被审计单位和同事的信赖，而不应该专横、傲慢。（1）内部审计人员应该对自己认知、认同，认知自己在内审工作中的责任；（2）内部审计人员应该有归属感，从单位的集体目标出发，调整个人目标；（3）内部审计人员在工作中保持应有的谨慎、明智，树立良好的个人形象和人际关系；（4）内部审计人员应该有为他人服务的观念，内部审计的独立性较低，并不对公众承担过多的责任，内部审计人员就是协助企业其他成员完成任务，内部审计的功能是为他人服务；（5）内部审计人员应该为人正直，有工作效率。内部审计人员应该培养正直、诚实的观念，要清正廉洁、不谋私利，办事依政策、讲原则，合情合理，不感情用事。

2.理解他人。内部审计人员在组织内建立一个肯定的、建设性的人际关系非常有必须的，这些要求内部审计人员在交往中就实现审计目标而与对方达成共识，在矛盾与冲突中营造理解和合作的气氛，也就是有效地交流。内部审计人员在交流中应保持谨慎并需要养成良好的习惯。与被审单位进行交流时应制定相应的计划，内部审计人员在尊重他人的同时，为完成工作有时也需要运用权力。将交流的双方带入一种友好气氛中进行交流，使双方产生相互理解和对问题有共同的兴趣，从而达到一种共识。

五、内部审计人员如何处理与被审单位的关系

内部审计人员中最容易产生争议的关系就是与被审单位的关系，审计人员与被审单位的良好人际关系，对于发挥审计功能是非常重要的。但双方之间仍然存在着许多冲突。被审单位通常对于审计工作中发现的问题产生反感，担心会对将来的工作鉴定不利，因为在审计过程中不利的发现通常会追查由谁负责的问题，审计发现代表着一种威胁，因而是一种潜在的冲突，且很多被审单位认为，审计人员没有资格不断审查他的活动，甚至觉得审计人员打乱他们的正常工作秩序，不必要地改变他们已熟悉的常规。

内审人员对于冲突的管理采取的人际措施有：（1）回避。一般可有三种策略来避开冲突。第一，把牵涉到的人调开，第二，脱离冲突接触；第三，减少冲突各方合作的范围和时间。但是，回避只能推迟冲突，而不能提供长期解决问题的方法；（2）转移。转移冲突是把有争议的事情放在一边，把注意力集中在较少争议的事项上。这种方法的效果是通过强调重点，减少分歧或折衷方法来解决分歧，使双方为赢得共识而作出某些方面的让步，协调观点和信息帮助双方达成一致；（3）面对现实。冲突最终的解决方法是让冲突的核心问题得以解决。当产生冲突的真正原因被证实，为了达成共识，冲突双方应将注意力集中在如何解决问题，找出在企业内部受限制的共同目标，而不是减少冲突双方的交流。

参与审计工作的尝试，内部审计人员设法与被审计单位建立一种更加协调的工作关系：（1）审计人员与被审计单位一起证实他们工作中的共同的组织目标，以及它们是一种相辅相成的关系；（2）审计人员可以允许被审单位以其专业技能和洞察力促使审计工作更为有效地进行，并对被审计单位认为特别重要的事情进行共同的磋商；（3）审计人员可以同被审计单位讨论审计工作目标，以减少神秘莫测的气氛与建立融洽的和谐的关系；（4）审计人员应告知被审计单位在审计过程中的全部审计发现，包括好的和不好的方面，在审计报告中，承认被审单位的参与与合作；（5）审计人员允许被审计单位阅读审计报告草稿，给被审单位提供一个发表自己意见的机会。同样，在草拟审计报告之前，审计人员应该就审计过程中发现的问题与被审单位进行会晤，积极取得与被审单位的反馈消息，如果反馈对交流的意见是否被采纳、对将来是否有参考价值是重要的，将有助于双方避免误解。

但是，内部审计人员在成功开辟审计工作通道的同时，保持应有的独立性和公正性，与被审单位发展良好的、融洽的关系与协作，使被审单位认识到审计是一种帮助而不是一种威胁，这种关系可以使审计人员发现问题并出具恰当的审计报告，又可使参与审计工作的每一个人受益。内部审计人员在最大化完成工作的职责的同时，有效掌握人际交往技巧。

（作者单位：江西新余矿业公司）