人民银行国库绩效审计方法与指标分析

2012-04-29臧琴

时代金融 2012年9期

臧琴

【摘要】国库是人民银行进行金融服务和金融业务的重要组成部分，更是不可或缺的结构，对人民银行国库业务进行绩效和审计，从不同的角度评价其经济性、效率性、效果性，对于提高国库的管理水平和工作效率具有非常重要的意义，可以推进国库的财政预算管理，对国库的发展和管理具有非常积极的影响。本文主要针对人民银行国库绩效审计方法与指标分析进行了分析和讨论，旨在为国库绩效审计方法的实施提供可行性思路。

在市场经济体制下，对人民银行国库绩效进行有效的审计与评价，能够使人民银行国库的管理工作具有更加科学的理论指导和依据，促进人民银行国库职责的履行，使其经济性和效率性都得到有效的提升，使国库业务能够更加合理的开展，进而更好地为我国金融行业服务，充分发挥其在财政预算管理中的重要作用。

一、人民银行国库绩效审计的方法

（一）国库绩效的审计内容

传统的审计工作将国库资金的使用情况作为审核的主要内容，而在针对国库绩效进行审计时，需要对国库工作的合法性和风险控制进行必要的审计，确保国库工作合理运行。与此同时，还应当包括以下内容：国库部门是否履行了其基本职责；是否有效地进行国库资金风险的控制；是否有效地提高国库管理水平；是否充分利用国库各项公务资源；岗位职责划分是否明确、工作效果是否理想等，这些都应当增加到国库绩效审计内容中，使绩效审计更加全面。

（二）国库绩效的审计目标

人民银行国库绩效工作的审计目标在于实现国库绩效管理的最优化。主要可以从以下几方面体现：在确定国库预算支出是否出库的同时确保其出库的合法性；在对国债是否兑付的同时确保国债的兑付服务达到便捷有效；对确定是否能确保国库资金汇划通畅的同时提高其利用率；在确保人员岗位配备充足的同时使其符合国库岗位不相容职务相分离；同时确保业务人员的综合素质通过教育和培训不断的提升；确保各项规章制度有效的贯彻和执行，并且解决工作中的实际问题。

（三）国库绩效审计拓展方式

国库绩效的审计拓展方式主要有审前调查和外围取证。审前调查主要是为了进行资料的收集，并且在这个过程中对国库部门目标管理责任制的落实情况有清晰的了解，对于当地的金融和经济发展情况有更加科学的定位，在此基础上才能做出合理的审计方案，使审计重点突出。外围取证则主要是通过调查走访、问卷等方式，向相关的部门了解公众对国库工作的满意程度，以此促进国库绩效的不断提高。

（四）国库绩效的审计评价标准

对于审计对象是否符合审计要求，首先就需要将其合规性作为一个基本的评价标准，对于国库部门内部机构的设置、岗位的设置以及履行相关政策法规等环节是否合规进行评价。其次，对其有效性进行评价。对于国库工作绩效的完成效率是否达到预期效果、是否使金融服务等得到了有效的改善，以及是否得到了正面的社会效应等进行评价。另外，需要对其必要性进行评价，才能够对被审计对象的绩效得到综合的有效评价。

二、国库绩效审计指标体系

（一）行政管理职能指标

1.人力资源指标：对国库会计岗位的设置是否合理、人员配备是否齐全以及岗位职责是否明确等进行评价。同时，对于岗位人员是否具备胜任岗位工作的能力进行判断，相关的岗位要实现持证上岗，并且不间断的进行学习和培训。另外，对于部门工作的激励机制是否合理进行判断，以此来实现对职工工作积极性的激发。

2.环境资源指标：对国库的外在环境和信息化程度等是否能够满足国库业务的需要进行判断和评价，外部环境是国库业务发展的一个基础和保证。同时，对国库环境资源的利用率是否达到了最大化进行评价，判断其是否存在浪费或者不合理利用的情况。

（二）内部控制类指标

第一，是对国库内部控制环境的评价。对于国库负责人是否重视内部控制制度建设、是否建立健全内部控制制度、内部控制制度是否得到有效地执行等情况进行评价。

第二，针对国库业务管理的内部控制是否有效进行评价。是否根据要求对国库内外的账务进行有效的核对、是否坚持换人对账制度等，这些都是确保内部控制有效执行的一个保证。

第三，对国库业务操作环节是否进行有效的控制进行评价。主要是对于预留印鉴进行对照，对支出、退库等操作的真实性進行对比，对于预算收入的入库是否及时、退库业务的手续是否合理和使用的账户是否合规等进行判断。

第四，及时了解和调查国库控制是不是有成效，管理人员是否定期对国库进行检查和控制，检查的方法是不是符合要求，存在的一些问题是否及时处理和解决了。

第五，调查和了解国库对发生紧急情况之后需要应对的措施是否科学有效，应对的措施是否能够解决相关的问题。

三、结语

有效的绩效评价能够促进人民银行国库绩效的不断提升，审计结果的可靠性和准确性是影响国库绩效的一个主要因素。当前我国在国库绩效审计方面还不够完善，需要不断的加强，逐渐实现科学、完善的国库绩效审计评价制度，有效开展审计活动，促进人民银行国库业务的持续发展，促进我国金融行业的不断发展。