加强应收账款的管理

李圣荣

［摘要］本文阐述了企业应收账款产生的原因,并针对企业应收账款管理中存在的问题,从五个方面试析加强企业应收账款的管理,提高企业资金的使用效率,防范经营风险。

［关键词］应收账款;管理；信用政策

［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2012）9-0078-02

应收账款产生的原因

(1)企业之间的竞争。在社会主义市场经济条件下,企业之间的竞争非常激烈,为了能在市场竞争中占有一席之地,就必须增加市场份额,扩大市场占有率,提高自身的经济效益。出于增加产品销售的需要,企业除利用产品质量、价格、信誉、广告等手段外,赊销作为扩大业务的重要手段之一,越来越被企业所采用,于是就产生了应收账款。

(2)收入实现和货款到账的时间存在差距。企业在完成产品销售后,向对方开具发票,并在当期确认了营业收入,货款却往往没有及时收回,收入实现和货款到账的时间不一致,这就产生了应收账款。有时还因为货款结算需要占用时间的缘故,通常,结算手段越落后,结算所需的时间越长。

(3)内部管理不力。企业缺乏商业信用意识,如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理,导致对方拒付货款；或因客户恶意欺诈而导致款项无法收回,企业信用管理不力,盲目地对信用不好的企业赊销,加上追讨欠款工作不力,导致货款难以收回等原因形成应收账款。

2当前企业应收账款管理中存在的问题

(1)对购货企业的资信状况缺乏分析与评估。对购货企业的资信状况进行评估是从源头上遏制应收账款增加和形成坏账的重要途径,但目前很多企业为了占领市场,对购货企业不加以选择,对购货企业的信誉程度、支付货款能力、财务状况等不进行科学分析和评估,不针对不同的购货企业制定不同的信用政策,使企业的应收账款平均收款期延长,资金占用数额增大,坏账损失发生的概率增大。

(2)管理制度不完善。由于企业面临着残酷的竞争压力,企业往往将销售人员的工资与销售产品多少挂钩,这在一定程度上刺激了销售人员的工作热情,调动了销售人员的积极性,但是销售人员往往却为了完成销售任务采取赊销和回扣的办法。虽然销售任务圆满完成,大大提高了销售量,但是也导致了应收账款的增加,这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。再者,企业没有经过认真调查,制定合理的应收账款的信用政策,有的企业即使制定了相关政策,却由于盲目扩大销售量而没有认真落实到实处。

(3)应收账款占用企业的生产经营资金,降低资金的周转速度。应收账款未实现现金的流入,属于应收而未收的资产,代表企业的债权,应收账款的不断增加,使企业资金的周转速度减慢,使大量的流动资金沉淀在非生产环节,致使企业的生产经营资金短缺,影响了企业正常的生产经营。

(4)应收账款增加造成企业管理成本的增加。为了追回购货企业所欠的应收账款,每年都花费一定物力和财力,增加办公费、差旅费、通信费、业务招待费和诉讼费等,当企业的应收账款不断增加,大量占用了企业流动资金时,就会影响企业正常的生产经营。为了维持资金链不断,企业就要向银行借款,或者赊购其他企业的产品,增加企业的财务费用,增加企业的成本。

3如何加强企业应收账款的管理

3.1制定并落实应收账款各项制度

(1)制定企业赊销业务比例制度。赊销虽然扩大了企业的销售量,但是加大了企业的生存风险,给企业造成不必要的压力。要加强企业的应收账款管理,首先应从源头做起,即控制应收账款的比例。企业可以根据以往的经验对于赊销的业务进行特殊处理,比如说企业可以根据不同等级的客户给予不同的赊销额度,对于以往信用状况比较好的客户提高赊销额度等。一定要将企业的赊销额度控制在风险可控水平之内,另外为了便于日常的控制,企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账明细账上,作为资金余额控制的警戒点。

(2)制定并落实适当的收账制度。对过期较短的客户,不过多地打扰,以免将来失去这一市场；对过期稍长的客户,可措辞婉转地发函催款；对过期较长的客户,频繁的信件催款,并加以电话催询；对过期很长的客户,定期向客户寄发账单,在催款时措辞严厉,必要时提请有关部门仲裁甚至提起法律诉讼,或委托收账企业收款。在具体实施收账政策时,要有明确而量化的奖励办法,有发生重大坏账损失问责办法。

3.2确定适当的信用政策

所谓信用政策,是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定,包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。

首先,确定合理的信用标准。信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件,通常以预期的坏账损失率表示。影响信用标准的基本因素包括：①同行业竞争对手的情况；②企业承担风险的能力；③客户的资信程度。如果信用标准定得过高,很多企业因为达不到信用标准的最低要求而被拒之门外,这样虽然有利于企业降低坏账的比率和减少企业承担的风险,但是却不利于企业扩大销售收入和提高市场的竞争能力。为此,企业应在成本与收益比较原则的基础上确定适宜的信用标准。其次,当企业制定了合理信用标准后,对于符合标准的企业将给予客户信用优惠,这就需要考虑制定什么样的信用条件才能使企业的成本效益达到最大。企业制定信用条件就是为了使企业的应收账款及时变现,降低企业的经营风险,以便于对资金进行更好地运作。对待信用好的客户单位,应延长信用期限,对待新客户或者信用状况差的客户单位,则应该谨慎为好,适当降低信用期限。另外,企业在更改信用条件时,应掌握这样一条原则,即更改后的信用条件在信用后的收益应该大于更改前信用后的收益。

3.3进行应收账款融资,减少应收账款损失

(1)将应收账款改为应收票据。应收票据具有较强的追索权,且到期前可以背书转让或贴现,在一定程度上能降低坏账损失。当客户到期不能偿还货款时,企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。

(2)应收账款抵押。应收账款抵押是企业以应收账款的债权作为抵押担保,向银行、财务信贷公司等金融机构取得借款。一般由应收账款的债权人(出让方)开出载有以应收账款作为抵押担保的条款和票据,然后在规定的期限从贷款机构在账款限额内取得现金。如果出让人到期不能偿还借款,则贷款机构有权行使应收账款的收款权来偿还票据本金及其他费用。由于企业的信用状况和应收账款账龄等因素使应收账款回收具有相当的风险,因此借款限额通常是应收账款额的60%～90%。作为抵押贷款的应收账款,既可以由借款人收取,也可以由贷款人收取,但一般情况下,往往不通知债务人,而由借款人继续收取。为了明确借贷双方的责任,应签订有关协议,明确如下问题：①借款人的借款偿还期限、偿还方式、利率及表明到期如数清偿本息的说明。②银行或其他金融机构对抵押担保借款的追索权,即一旦应收账款无法收回或收回的数额不足以偿还放款的本息,银行或其他金融机构有向借款人索赔的权利。③对借款人逾期利息与逾期违约金的规定。④借款人对担保品拥有所有权的说明。此外,出借人还应鉴定应收账款的价值,剔除一些账龄长,已成死账的应收账款,以便正确计算担保价值。

(3)应收账款让售。通常让售应收账款的企业在商品发运之前向金融机构(或信贷公司)提出申请,经过金融机构(或信贷公司)审查同意并签订合同,在商品发运之后即可将应收账款让售给贷款机构,由贷款机构减去允许客户在付款时扣取的现金折扣、贷款机构的手续费以及在应收账款上可能发生的销售退让和折让而保留的扣存款后,将余额付给借款企业。让售应收账款的手续费主要用于金融机构(或信贷公司)收取应收账款的费用,并用以应付无法收回账款的风险。手续费一般按扣除最大现金折扣后的应收账款额的一定比例计算,比例的大小,根据收回的工作量和承担的风险程度加以确定,一般在1%～5%不等。

3.4建立信用管理部门和管理系统以及监控体系

(1)建立信用管理部门。一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门。

(2)建立客户动态资源管理系统。对客户的信用进行调查。企业应深入细致地做好客户的资信调查,收集客户的企业性质、法人代表、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料,建立客户档案,为信用评价提供相对完整和科学的依据,根据客户的品质、能力、资本等标准,采用定性分析和定量分析对客户进行信用评定。

(3)建立应收账款的监控体系。监控体系包括赊销的发生、进行应收账款跟踪管理服务、对账、逾期风险预警等各个环节。

(4)建立内部审计部门的监督体系。内部审计的监督作用主要体现在两个方面,一是不断完善监控体系,改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况,检查有无异常应收账款现象,有无重大差错，玩忽职守,内部舞弊,故意不收回账款等情况。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程,在销货流程检查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析应收账款账龄、向债务人函证等方面。

在激烈的市场竞争环境下,企业为了生存,已经越来越多的采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转为应收账款。赊销是促进销售的一种重要方式,企业赊销会使企业扩大销售,占据更大的销售市场；但是企业应收账款的周转速度,也将直接影响企业的生产经营。当前,许多企业应收账款的增长幅度大于收入的增长幅度,降低了企业资金的利用效果,影响了企业的资产质量,加大了企业的经营风险。我们只有把应收账款管理工作做好,使企业提高资金使用效率,扩大销售市场,降低存货风险和管理开支,才能拉动企业的经济效益不断上涨,提升企业竞争力,使企业更好地生存和发展。