关于银行核心业务系统防范会计风险可行性的探讨

胡悦

【摘要】本文在分析我国银行业核心业务风险的基础上，参考国外新一代银行核心业务系统会计风险的表现形式及其利弊，进而分析出引进国外核心业务系统的会计难点所在，并以此借鉴国外银行核心业务系统的经验来提出有关构建我国银行核心业务系统的对策和建议，以提高我国银行会计抗风险能力。

一、前言

随着市场经济的深化，我国入世后金融市场的不断放开，外资银行纷纷入驻中国市场抢得先机。尤其是2008年席卷全球的金融危机，更是给我国的银行业敲响了警钟，银行的坏账增多，资金缩水现象异常突出。在这种情况下，我国的各商业银行面对现实不得不采取应对措施，积极引进国外银行业的先进管理经验新一代核心银行業务系统，来发展壮大自己。本文正是基于这样的考虑，在分析银行核心业务的风险的基础上，参考国外银行核心业务系统会计风险的表现形式及其利弊，以此来提高我国银行会计抗风险能力，为我国银行业的健康发展提供建议。

二、银行业会计风险的表现形式

会计风险是指在一定时间和空间环境中，会计人员因提供的会计信息存在大量失误而导致损失的可能性。银行业务中的会计风险主要表现在：首先是是银行内各种票据的结算风险。银行业的票据因时间成本小、流通快等特点而被广泛使用，但由于科技的发展，银行内部风险防范意识较差，在制度和操作上还存在着缺陷，使得金融票据犯罪率逐年上升，票据诈骗形式也日趋多样化，高智能人员犯罪率比例增高。

其次是银行业内部和跨行之间的业务风险。银行业内部主要来自于清算业务、内部汇划往来和银行机构间业务往来；跨行业务主要指各大银行之间的业务往来。无论银行内部还是跨行业务结算，每个环节都涉及到资金的清算、划拨、在途期限等问题。在操作过程中，会计人员存在变造、伪造票据、违法使用客户资金、暗箱操作其他资金等，使得银行会计风险的隐性增加，银行的安全受到威胁。

最后是会计要核算过程中的信息不真实，导致会计风险的发生。银行由于网点众多给客户带来了便捷。但正是由于银行的部分分支机构众多，在管理上存在瑕疵，造成在会计核算方面会出现虚报数据、篡改账表、伪造假账等不规范行为，使得银行资产、负债、所有者权益核算失真，从而为银行造成隐患。随着金融全球化进程的推进，金融工具多样化和交易无纸化时代的到来，银行业的会计业务流程也发生了较大变化，使得银行会计风险也朝着多样化、高层次、多发性的方向发展，应引起足够的重视。

随着经济的快速发展，银行业的金融衍生产品越来越多，会计业务范围不断拓展，从单一的出纳、储蓄发展到今天的各种理财产品，以及代收话费、水、电、气费、代理基金、保险等业务，这些业务在给银行带来可观利润的同时，同时也带来了新的会计风险。银行间的业务往来也越来越依靠网络化，无纸化办公已成为必然，电子及网络的发展加快了资金的流转，但这也给银行的会计人员“投机取巧”打开了方便之门。另外，当前银行实行的是综合柜员制，营业窗口的柜员在进行综合业务系统结算时，只要得到授权就能处理各种综合性的业务，这给柜员作弊、伪造无形中创造了机会，大大增加了风险性。

三、新一代核心银行业务系统的的优势

鉴于上述银行业会计风险的分析，引进新一代核心银行业务系统来提高银行的核心竞争能力，已成为目前中国金融业最重要的工作之一。这一方面，在中国的银行业也初露端倪。我国的中国银行、中信银行、华夏银行开发的一些系统，尽管他们的做法尚不成熟，但从前瞻的角度和发展趋势来看，引进国外核心银行业务系统和改进当前我国银行业业务系统中的弊端已成为当务之急。

（一）业务系统概述

目前的核心银行业务系统是以客户为中心，进行存款、贷款、结算、代理等帐务处理，都是在核心业务系统中完成的。正是因为它能对所有的客户信息、风险和数据进行统一管理与配置，所以在全球银行业中被广泛使用，

（二）业务系统的服务对象

按照服务对象的不同，可分为二大类：第一类，服务对象为银行客户；第二类，服务对象为银行自己。

（三）业务系统的业务概述

其主要业务包含对客户的信息管理，存贷款业务以及对存贷款的日常操作等。

（四）业务系统的主要优势

（1）银行核心业务系统的构架能有效地降低会计风险

新一代核心银行业务系统是名副其实的国际化，它能支持多种语言，多国币种的特点。它的机构可以是实体，也可以是国家或地区，且在使用过程中可以使用自己机构的币种和语言，因此它国际化程度高，便于与世界接轨。这也是它突出的优势之一。

（2）核心银行业务系统是完全集成的系统，能满足各种产品的需求

国外新一代核心银行业务系统它集成了资金和贸易融资系统，而且其在前后台使用和处理上都是集成在一起的，只要是系统内的用户都可以在授权范围内随时访问，它为银行提供了“一账通”的功效。同时该系统还采用标准化设计，能快速适应未来计算机的变化和发展，能满足各种产品的需求。

（3）核心银行业务系统能有效提高各方面风险管理能力

从操作上讲，国外新一代核心银行业务系统具有较强的风险管理能力，例如数据和交易安全性管理、脱机交易功能、客户限额和额度管理、贷款流程管理等；由于该系统能提供丰富的数据来源，它通过两个相互备份并相互独立的服务分区，将当日的业务进行处理时，可相互切换，从而做到汇总银行账目时也不停机，支持全天候工作，也因此大大降低了会计风险。

（4）核心银行业务系统能有效降低信用风险和会计坏账风险

国外新一代核心银行业务系统是以客户为中心，全方位地为客户着想，多层次地保存和使用客户的信息，全面地提高银行员工的服务水平，并提供基本数据来源，因此能有效地降低信用风险和会计坏账风险，同时也为客户服务提供了有效的决策信息。

四、国外新一代银行业务系统引进的可行性探讨

我国的商业银行由于运行机制、管理模式和国外的银行有一定的差异，在原有的运作模式上已跟不上世界金融形势的发展，无论从硬件设施上，还是在软件系统上，我国银行的核心业务系统在功能和性能上与国外的相比都还有一定的差距，而国外新一代的核心银行业务系统也未必与中国国情相符，从会计专业角度讲，有以下几点值得商榷：

（一）资金管理体制问题

我国的银行业总行与分行之间的组织结构与国外银行的组织结构是不同的，我国的银行总行与分行之间存在隶属关系，核算层次多，二者之间的借贷，资金使用等方面也较为复杂，总行与分行之间的资金使用有利息的约定，互相之间存在着关联关系。而国外的银行实行一级核算，客户是总行和分行的共有资源，与客户的借贷业务就是银行与客户的借贷关系；总行与分行之间的借贷和资金使用属于银行内部核算范畴。由于组织结构上的差异，如果直接把国外新一代银行业务系统这种模式运用到中国银行业，则需要系统做出重大改动，这也是短期内难以实现的事情。

（二）核算体系上的差异

我国银行的资金管理机制是总行与分行是多级核算体制，总行与分行之间的资金使用和借贷是要计算利息的，他们在系统内要开立资金账户进行清算；而国外银行实行的是一级核算机制，总行与分行之间的资金使用与借贷不产生利息，只设一个总分行业务往来的过渡账户。如果把国外新一代银行业务系统引进到我国银行业，由于我国银行资金管理机制的问题，往往总分行之间的内部账务交易数量会超过往来账户，这样多的业务会占用更多的计算机资源的空间，造成计算机处理系统过慢，同时也会增加潜在风险。

（三）“利率晚到”问题

“利率晚到”即倒起息，是指由于法定假日的存在，需要把资金利率的实际生效日期提到系统当前的日期之前。随着经济的发展和国家拉动内需刺激消费的政策的出台，国内的各种假期较多，因此倒起息频率较国外要高得多， 同时国外银行机构总分行之间可以随意访问，也不存在利率晚到现象，而国内的银行总分行之间资金往来则互相计息。如果引进国外新一代银行业务系统，就必须改造我国现有的银行核心业务系统 ，而改造系统则有着相当的难度。

可见，由于国内外银行在管理体制、业务流程、系统设置和实际操作上均有较大的差异，加之对银行的监管和法律上的不同，如果上述问题不能很好的协商，那么在操作上将会增大风险性，影响银行业的健康发展。

五、规避会计风险构建我国银行核心业务系统的对策和建议

（一）制定正确的长期集成规划

銀行业是一个特殊的行业，它是一个国家的经济命脉。根据上述对国外核心银行业务系统优缺点剖析，在借鉴和吸取其精华的基础上建立我国银行新一代核心系统，按照国家的经济规划，制定好正确的总体规划，从体制上入手，正确处理好经济战略与战术的平衡关系，着眼于未来，积极稳妥地加快银行业的改革与发展步伐。

（二）定位准确，策略明确，业务架构突出以客户为中心

我国的商业银行要想生存下去，必须对所处的内外环境，所面临的市场与经济发展走向，从而定位自己，细分市场，并制定出发展目标和明确的业务策略，因为明确的业务策略是核心系统的基石。同时，银行业要确立以客户为中心的服务思想，设计与市场匹配的业务架构，因为业务架构是核心系统的灵魂，在新的形势下，银行业要围绕客户合理规范功能性产品，用信息化的视野，设计出与之相对应的高效快捷的供应链，去赢得市场。

（三）理顺业务架构、应用架构和数据结构三者之间的关系 如果把国外新一代银行业务系统比作是一个人体的话，那么应用架构和数据架构就是人体的骨骼，业务架构就是人体的灵魂。可见这三者是系统中的核心。作为灵魂的业务架构是我国银行业的重中之重，它要求我国的商业银行要针对客户结构，来定位自己的产品，提高服务职能，根据市场的需求开发具有自己特色的创新型功能产品；作为骨骼的应用架构和数据架构，应全方位的支持业务架构，在设计理念上要创新，采用模型化思想，建立与业务架构匹配的数据模型和功能模型。

综上所述，银行核心业务系统是一个集成系统，有着较强的抗风险能力、能有效降低信用风险和会计坏账风险，能满足各种产品的需求等众多优势，它必将对银行会计业务的发展起着重要的推动作用。从新一代核心银行业务系统的的优势可以看出，它有着强大的抗会计风险能力，具有可行性。我国银行业应在完善机制，提高业务综合水平，不断拓宽产品领域的基础上，有必要有针对性地吸取国外新一代核心银行业务系统的经验，在条件成熟时引进和使用该系统已经成为一种必然的趋势，尽管这个过程较为漫长，但随着我国经济的快速稳定发展，我们有能力也有实力更有信心相信我国银行业在会计风险防范方面的能力将会越来越强。

参考文献

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（责任编辑：晏文）