规范稽查执法行为 强化稽查队伍建设努力提高稽查工作科学化 信息化水平

张成安 赵金玉

(山东省莒县国税局，山东 莒县 276500)

规范稽查执法行为 强化稽查队伍建设努力提高稽查工作科学化 信息化水平

张成安 赵金玉

(山东省莒县国税局，山东 莒县 276500)

税务稽查是税收管理工作的重要组成部分，是税务机关依据国家税法收法律、法规和财会制度，依法对纳税人和扣缴义务人履行纳税义务的情况进行检查和处理的全过程。是税收征管体系的最后一道屏障，是保障税收法律、法规正常运行的重要环节，充分发挥税收稽查职能是维护税法刚性、协调经济发展、保证税收秩序的有效途径，同时也是打击涉税违法行为的有效武器。加快税务稽查工作的科学化、信息化管理，进一步强化税务稽查工作，促进税收征管改革的深化，把税务稽查提高到一个新水平:强化稽查队伍建设，增强稽查工作的能动性;突出稽查工作重点，增强稽查工作的准确性;加强稽查科学化、信息化建设，增强稽查工作的规范性;创新稽查方式方法，增强稽查工作的实效性;完善稽查监督机制，增强稽查工作的透明度;健全税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查横向互动机制，提高稽查工作效率。

税务稽查;税收管理;科学化;信息化

税务稽查是税收管理工作的重要组成部分，是税务机关依据国家税法收法律、法规和财会制度，依法对纳税人和扣缴义务人履行纳税义务的情况进行检查和处理的全过程。是税收征管体系的最后一道屏障，是保障税收法律、法规正常运行的重要环节，充分发挥税收稽查职能是维护税法刚性、协调经济发展、保证税收秩序的有效途径，同时也是打击涉税违法行为的有效武器。

近年来，国税稽查部门把“以查促收、以查促管、规范执法”作为中心工作来开展，为营造“公开、公平、公正”的税收环境，发挥了应有的职能作用。特别在以下方面起着不可替代的作用:一是税务稽查作为特定的公共职能，有效打击涉税违法行为，在维护税法尊严，营造良好税收环境中发挥了其它征管手段无法替代的作用;二是通过科学选择稽查对象，合理使用稽查人力物力，集中力量抓好重点对象的稽查工作，有效地发挥了稽查打击和震慑的作用，营造健康、协调、可持续发展的税收环境;三是通过对纳税人进行纳税检查，对税收征管其它环节的行为起到监督作用。但由于种种原因，当前在基层税务稽查工作还存在一些问题和困难，使税务稽查应有的作用相应减弱。

一、当前税务稽查存在的主要问题

(一)稽查队伍人员配置偏少，队伍老龄化

稽查人员不足，队伍素质参差不齐，能带队检查的人员更少，现在最突出的问题是稽查队伍老龄化。由于税务稽查人员编制少，从工作环节和人员配置上难以确保“四分离”，往往会出现“一查到底”的现象，容易出现“人情税”和“关系税”。由于稽查人员少、纳税户多，稽查力量更显薄弱，难以适应当前税务稽查工作的需要，从而影响了税务稽查的质量。总局为了进一步规范税务稽查工作，明确稽查工作的职责，权限及稽查程序，提出了稽查选案、检查、审理、执行四环节分离。但目前稽查局人员很少，根本无法真正实现四分离，也无法保证税务稽查的广度和深度。

(二)稽查操作不够规范

在税务稽查有关制度规定的具体操作上，存在不够规范统一的问题，表现为:一是稽查选案质量不高，针对性、准确性较差。由于受到信息掌握渠道、计算机应用水平等制约，目前选案工作仍停留在浅层次和低水平的范畴，许多税收违法行为，尤其是重大税收违法行为还不能被及时发现。二是按照稽查工作规程开展稽查执行不规范，严重影响了稽查质量。一些检查部门和人员工作浮在面上，态度马虎，稽查文书的使用、制作不规范，检查不深不透，不能深入发掘较深层次的税收违法问题。在检查过程中往往满足于完成查补收入任务，检查缺乏规范性，工作方法简单，查出问题单一。同一企业不同的检查人员查出不同的问题，检查差错率较高，工作质量不能保证，部分案件经不起推敲和复查。三是存在部分案件检查效率低下，人民来信举报查处群众满意度不高。有的案件检查时间长达一、二年，长期积压在手，不能结案。以至造成举报人对办案工作不满，重复举报，重复上访，甚至举报层次越来越高，矛盾越来越激化，增加了上级部门和领导的压力。

(三)监督制约不够严密

由于缺乏有效的监督制约，特别是对税务稽查检查环节监控不够严密，导致弄虚作假、查而不实、查多报少，避重就轻、徇私舞弊等现象时有出现，收人情税，违反廉政纪律的现象也时有发生。个别检查人员执法随意性大，对自身要求不严，工作纪律散漫，不能慎重对待手中的执法权。虽然是个别人的行为，但严重影响了稽查队伍的声誉，进而破坏了税务干部在社会上的整体形象。

(四)执法力度还不到位

一是检查手段落后。在检查实施上，问题的发现、判断和定性，主要依赖检查人员个人素质和经验。在信息收集上，仅有少数案件通过函调或派人外调方式取得被查企业相关单位信息，质量难以保证。二是案件执行乏力。由于行政干预、部门协作不紧密等原因，影响了案件执行。三是打击力度不够。稽查打击力度的弱化，在一定程度上助长了不法分子偷税、逃税的侥幸心理，形成“偷税禁而不止，问题屡查屡犯”局面，淡化了税法的刚性。

(五)队伍素质亟待提高

稽查队伍编制不足，人员素质参差不齐，主要表现在:一是稽查人员少、纳税户多，稽查力量更显薄弱，难以适应当前税务稽查工作的需要，从而影响了税务稽查的质量;二是一些检查人员工作能力、业务素质较低，有的税收业务不精、不专，有的至今不能操作电脑，不能满足越来越高的稽查工作需求;三是少数稽查部门和干部思想保守，进取精神、开拓创新精神不足。三是职业道德素质不高，在纳税人和群众面前表现出盲目的高傲自大，不能摆正位置，不能从思想根源上树立为纳税人服务的理念。

(六)各部门间配合意识淡薄

管理部门和稽查部门在日常工作中，相互之间缺少工作上的共同探讨，缺少信息上的彼此相互反馈，造成双方信息传递不对称。管理部门没有及时提供纳税人涉嫌偷税信息资料，稽查部门没有将查处情况及整改意见及时反馈给征管部门，形成了一种各行其事、各自为阵的不良局面，相互监督制约的机制也没有形成。

(七)稽查案件的质量不是很高

案件是否查深查透是衡量稽查质量的基础，程序的合法、证据的充分是稽查质量的保证，从目前稽查工作的现状来看，案件未查深查透主要表现在以下三个方面:一是难以查深查透，主要表现在企业账务核算不规范或做假账，现金管理比较混乱，出现明知其有偷税行为但取不到证的情况，二是个别稽查人员业务素质较低，工作能力不强，不适应经济发展新形势的需要，不能有效地发现和查清企业的偷税问题;三是缺乏有效的稽查手段。特别在当今信息化高度发展的社会，稽查信息化程度不仅远落后于稽查执法对象的信息化程度，也落后于税收管理的信息化程度，稽查选案、检查、审理、执行等各个环节还没有实现完全意义上的信息化，稽查人员的实际信息化应用能力相对偏低，稽查信息化装备情况也不够理想，稽查信息化建设进程缓慢，严重影响了稽查执法的质量和效率。

二、做好税务稽查工作的对策建议

随着征管改革的逐步深入，税务稽查在税收征管中的地位显得越来越重要，如何加快税务稽查工作的科学化、信息化管理，进一步强化税务稽查工作，促进税收征管改革的深化，把税务稽查提高到一个新水平，应从以下几个方面入手:

(一)强化稽查队伍建设，增强稽查工作的能动性

要高度重视稽查队伍的素质建设，努力建设一支政治过硬、业务熟练、纪律严明、装备精良的专业化稽查队伍。一要努力培养稽查干部的职业道德意识。通过加强思想教育工作，树立稽查干部正确的人生观和价值观，形成积极向上的良好风气，自觉抵御各种不正之风。二要有针对性开展稽查业务培训，强化稽查人员的专业技能。同时要健全岗位考核体系，对不具备稽查业务基本技能，通过培训仍不适应稽查工作需要的人员，要调整出稽查队伍。三要着力构建有效的奖惩激励机制。积极探索推行稽查人员能级管理制度，继续推行主查员制度，解决干与不干、干多干少、干好干坏一个样的问题。

(二)突出稽查工作重点，增强稽查工作的准确性

税务稽查的主要职责就是及时、严厉打击各种涉税违法犯罪行为。稽查部门必须合理使用稽查资源，集中力量，坚持以重大税收违法案件查处为重点，加大打击力度，进一步提高稽查威慑力。稽查部门在各类税收检查过程中，要注意发现线索，加大查处利用做假账、两套账和账外经营等手段偷逃税款的力度，引导纳税遵从度，努力建立诚信纳税的良好税收环境。

(三)加强稽查科学化、信息化建设，增强稽查工作的规范性

一要科学制定稽查工作标准。整合稽查业务流程，制定工作标准，实现稽查工作的标准化，实行科学化管理。二要加快推进稽查信息化进程。一是在选案上要有突破。充分应用目前有综合征管系统、预警评估系统等多个信息系统海量的信息数据进行加工分析利用，以此提高选案准确率。二是在利用第三方工具辅助查账办案上要有所突破。利用第三方工具去调取电子账，利用第三方工具去分析检查电子账。通过进行第三方工具软件使用，总结软件使用经验，提高使用效率。三是在利用信息系统加强管理上有新突破。运用稽查信息管理系统、协查系统和举报管理系统等多个信息管理平台，特别是稽查信息管理系统，管理功能非常强大和实用，各稽查部门应加大稽查信息管理系统的“案件相关线索信息”和“情报交换信息”模块的应用，对于加强系统管理具有重要作用。三要认真执行选案、检查、审理、执行四个环节各项工作规程及有关制度规定，并加强各环节的协调配合，确保每一件稽查案件都做到事实清楚，证据确凿，依据充分，程序合法。

(四)创新稽查方式方法，增强稽查工作的实效性

一要解放思想、勤于思考，善于发现当前工作中存在的问题。只有不断发现问题，才有可能提出创新的思路和举措。二要针对征管薄弱环节和偷逃税的新特点和新动向，有针对性地开展专项检查。三要积极探索“先外后内检查”、“延伸稽查”、“关联稽查”、“解剖式稽查”等新形势下的稽查方法，扩大检查的范围，挖掘检查的深度，力求查深查透，扩大检查成果，同时，认真研究各种偷税的规律和特点，制定相应的查处和防范措施，促进税收秩序的根本好转。

(五)完善稽查监督机制，增强稽查工作的透明度

首先，切实加强对稽查“四个环节”的监督制约。选案环节，全部使用计算机涉税风险选案软件;检查环节，实行税务案件巡查、复查、反馈制度，结果与个人考核挂钩;审理环节，实行初审、复审和集体审理三级审理制度;案件执行严格按标准化流程操作，该移送司法机关执行的马上移送。其次，不断拓宽监督制约渠道，建立上下级之间的纵向监督、不同部门之间的横向监督、稽查部门内部监督和社会外部监督并举的监督机制。第三，努力提高税务稽查信息化水平，将税务稽查的各个环节置于计算机网络的严密监控之下，逐步建立起一套以计算机网络为依托、纵横交错的监督制约体系。

(六)健全税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查横向互动机制，提高稽查工作效率

稽查部门根据互动工作机制，加强部门配合，积极开展互动工作，并随时对稽查工作中典型案例进行解剖分析，研究案件特点、规律和成因，归纳行业或区域存在的共性税收问题，并根据专项检查的税务稽查结果对税收政策落实及征收管理情况进行分析，提出管理建议，在互动平台上发布分析报告。对于评估环节移交的税务局稽查案件优先实施税务稽查，结案后及时将稽查结果反馈给征管部门，针对稽查过程中发现的问题，按户形成稽查建议书送交税源管理部门。对税源管理工作中存在的行业性问题、共性问题和薄弱环节，及时以书面形式及时向互动机制工作领导小组提出加强管理的意见和建议，做到“外查内促”，提高征管工作水平和效率，真正发挥税务稽查“外反偷骗、内防不廉”的作用，完善分析启动评查、评估为稽查提供案源、稽查促进管理的良性互动机制，促进税收征管的不断深入。

F810．2

A

1003－4145［2012］专辑－0313－03

2012－04－16

张成安，莒县国税局干部。赵金玉，莒县国税局干部。

(责任编辑:栾晓平)