计划利润为负值利润完成率与增长率的计算方法

段悦兰

(黄冈职业技术学院商学院，湖北黄冈438002)

金商贸易集团股份公司是一家拥有9家超市大卖场、15家服饰连锁店、73家便民超市和1115家村级加盟店的公司。为了更好地引导员工行为，加强员工的自我管理，提高工作绩效，发掘员工潜能，调动公司全体员工关心公司经济效益的积极性和主动性，促进公司管理水平的提高，公司对各卖场、连锁店、超市、加盟店(以下均简称卖场)实行内部考核制，将各卖场的工资总额与其利润完成率挂钩，把职工个人的利益与公司的经济效益紧密联系起来，以此推动公司总体战略目标的实现，各卖场的利润完成率是公司重要的考核指标。

一、问题的提出

利润计划完成率即利润计划发展速度，是指实际完成数与计划规定数之比，用公式表示为:利润计划完成率 =(实际完成数/计划规定数)×100%。它反映利润计划的完成程度，为正确评价工作业绩提供依据。金商贸易集团股份公司各卖场计划利润是根据卖场大小、位置和历年业绩，由公司通过会议形式确定。2011年，部分卖场因为多种原因，当年不可能盈利。公司根据实际情况，研究确定部分卖场当年计划利润为负数(即允许当年亏损)。2011年结束后，公司对各卖场进行了业绩考核，计划利润为负数的几家卖场差异较大，具体情况如表1。

表1 部分卖场2011年计划利润与实际利润对照表

很明显，各店的效益情况是:七里店＞将军店＞古城店＞东庄店。

如果按照传统的计划完成率计算办法，结果如表2。

表2 金商集团2011年利润完成情况表

上述计算结果是亏损越多，完成率越高，显然不符合实际情况。所以，当利润计划为负值时，就不能简单采用(实际完成数/计划规定数)×100%的公式来计算完成率。

二、数学模型

为解决上述不合理现象，我们引入一数学模型，可使该类问题得到根本解决。相对数的比较，在统计学中大多采用比值的办法。假设计划数为a，完成数为b，若a为正数，很容易得知，完成率为b/a，如果将a和b看成是数轴上两个点，b/a的实质就是两个线段之比。这里的两个线段可以理解为以圆点0为起点，以数a和b为终点的线段，如图1所示:

图1

按照这一思路，当计划数为负数时，可以转化为正数来解决。假设计划数为a(a为负数)，完成数为b(b可能为正，也可能为负，还可能为0)。为了保证计算比值的基点长度，我们通过平行移动转换其为正数，但不改变计划数和完成数的相对“长度”，即将数a往右移动|2a|，则b移动到|2a|+b，如图2所示:

图2

上述公式有四种形式:

通过上面分析，可见，当利润计划为负值时，利润计划完成率的计算公式为:

三、实际应用

仍以金商集团其中四个分店2011年的资料为例，当利润计划为负值时，计划完成率的计算方法(如表3)。

表3 金商集团2011年利润完成情况表

从上表计算结果可知，古城店实际亏损比计划亏损多，完成率为75%，没有完成计划。东庄店实际亏损与计划亏损一致，完成率为100%，刚好完成计划。将军店实际亏损比计划亏损少，完成率为158%，超额完成计划。七里店扭亏为盈，完成率为242%，超额完成计划，与将军店相比，更好地超额完成计划。完成率越大，超额完成计划越好，符合实际情况。

四、利润增长率

利润增长率又称增长速度。它是实际增减量与计划水平之比，用来反映利润的变动程度和方向。它是反映生产经营活动质量的一个综合性指标。在分析研究企业的经营情况时，要经常计算这个指标，并且在实际计算过程中往往也会遇到用负数计算利润增长率的问题。

一般情况下:

仍以金商集团其中四个分店2011年的资料为例，当利润计划为负值时，增长率的计算方法(如表4)。

表4 金商集团2011年利润增长情况表

从表中计算结果可见，古城店的利润完成率小于1，相应利润增长率小于0，表明利润成负增长。东庄店的利润完成率等于1，相应利润增长率为0，表明利润是零增长。将军店和七里店的利润完成率均大于1，相应利润增长率大于0，表明利润呈正增长，符合实际情况。

五、结论

通过上面的分析与论证，当利润计划为负值时，利润计划完成率的计算公式为:利润计划完成率=2－;利润计划增长率的公式为:利润计划增长率=1－;这样计算的结果，能体现公司下面的各部门之间的比较能够站在同一起跑线上，公平竞争，能准确、合理、公正地对所属单位内部利润进行计算、考核和兑现，有利于调动广大职工的积极性，有利于推动公司内部市场的完善和发展。

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