对电力企业内部会计控制存在的问题及措施的分析

滕凌超

摘要：加强电力企业的内部会计控制，是提升企业财务管理水平并提高经济效益的根本保证。本文对电力企业内部会计控制存在的问题及措施的进行了分析；可供同行参考学习。

关键词：电力企业；内部会计；控制措施；

电力企业内部会计控制是为企业经营的一道防线，不具备资产再生的功能，却可以保证企业生产经营不断创新，这样电力企业始终能够适应市场变化，生产经营才会卓有成效。

一、目前我国电力企业内部会计控制存在的问题

(一)内部会计控制不予重视

我国许多电力企业领导一般只重经营不重管理，对于内部会计控制认识模糊，自然对于内部控制制度的建立和实施缺乏热情。数据显示有40％以上的电力企业未能履行财政部的《内部会计控制规范》，建立本企业内部会计控制制度，即便少数企业处于应付各项检查的需要，制定相应的内部控制制度，也是形同虚设从不执行，导致企业内部会计控制失去应有的意义。

(二)企业会计信息不够客观

在日常会计活动中，有些电力企业内部财务制度不健全，会计核算工作不规范，账账、账实之间核对不及时；固定资产及存货长期不清理；各项债务清欠混乱等等。还有些企业负责人处于业绩的考虑，指使财务部门进行账目技术处理，而上级政府主管部门也默许，示意下级在财务报表上完成多少利润，否则就拒绝收报表，使得会计信息无法客观反映该企业的生产经营成果。

（三）企业会计信息失真严重，诚信危机浮现

在平时的工作中，会计信息失真有如下表现：第一，会计核算工作不规范。有些企业内部财务制度不健全，会计核算工作不规范，账目混乱，造成会计信息不能真实地反映企业的生产经营成果。账账、账实之间长期不核对、不清理；固定资产及存货长期不按规定盘点：三角债前清后欠等等，致使企业财务管理基础混乱、家底不清、会计基础数字失真。第二，搞“账外账”。个别企业为了小集团的利益搞“账外账”或做假账，私设“小金库”转移资金，截留或隐瞒各种收入，化大公为小公，进行私分或开支，导致有些资金体外循环。第三，迫于压力做假账。有些企业负责人在看了财务部门送来的财务报表后发现与自己的计划有很大出入，就要求财务部门做些技术处理加以调整。一些政府主管部门也自觉不自觉地压企业的数字，明知道有假也睁一只眼闭一只眼，有的甚至暗示或怂恿企业做假，指定让下级会计人员在财务报表上完成多少利润，否则就拒绝收报表，造成利润不真。

二、电力企业内部会计控制机制存在的问题

(一)电力企业内部会计控制意识淡薄

企业的内部会计控制制度的建立可以促进整个内控体系的发展，我们国家有明文规定企业必须建立内部控制制度，不少企业虽然建立了企业的内部控制制度，但是所建立的内部控制制度职责不明确，没有建立内部控制制度和会计人员内部牵制制度，造成了企业会计与审批人员、经办人员以及保管人员职责不清、权利范围不明确的状况。企业在采购、生产、销售的各个环节存在着严重的漏洞，内部控制制度不能有效的发挥，导致了会计信息失真现象严重。

(二)电力企业高层管理人员认识不足

由于中国的经济很长的时间都是计划经济，企业的管理人员养成了墨守成规，因循守旧的工作作风，管理人员缺乏创新意识，思想也不能与时俱进，认为企业内部会计控制制度不过是一些书面文件，他们没有看到企业内部会计控制制度在企业生产经营中的重要作用，缺乏建立内部会计控制制度的热情，即使有一些电力企业建立了内部会计控制制度，但管理人员不能以身作则，及时督促检查企业的会计人员遵守企业内部会计控制制度，使企业内部会计控制制度流于形式。

(三)电力企业内部会计控制制度不健全

我国的很多企业普遍存在着内部控制制度不健全，财务管理薄弱的现象。很多企业的内部控制制度不够全面，企业的内部控制制度没有对企业中所有部门和人员职责区分，控制制度也没有细化到企业各个业务领域和各个业务环节之中。许多企业内部会计控制薄弱，造成会计核算不实，导致会计信息失真，会计工作秩序混乱，导致企业受到了经济损失。许多企业没有建立会计人员内部牵制制度，有一些企业财会部门也不够完善，票据和印章的分管制度落实的不好，企业的会计、出纳以及审核等均一肩挑；有的企业建立了内部审计机构，由于现今企业管理制度的制约，不能充分发挥其监管的职能，使得企业的监管措施形同虚设。

(四)企业内部控制制度在企业管理中的力度不够

我国的很多企业虽然制定了内部控制制度，但没有安排专人去检查、去考核，导致了企业内部控制制度很难发挥它在企业管理中的作用；我国的内部控制制度建设起步晚，基础弱，监督管理的方法都不先进，我国的企业又只重视企业的经济效益，企业的健康发展，不重视企业内部会计控制制度的建设，降低了企业会计的监察力，导致了企业的内部会计管理“闭门造车”各干各的，互不联系，各自为政，企业的各个部门不能很好的配合，致使企业内部控制制度作用也发挥的不好。

(五) 会计人员素质较低

近几年来，电力企业会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在:一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然呆在会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱;还有部分会计人员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。

三、完善电力企业内部会计控制措施

(一)建立相互制约的内部控制制度

企业内部会计控制制度，是现代企业内部控制制度的重要内容，企业内部会计控制制度执行的好坏将直接影响到会计信息的真实性，企业的各个岗位的设置不应该互相重复、互相包容；必须合理设置会计工作岗位，明确会计人员的职责和权利范围。电力企业必须将财务工作与会计工作分离开，会计人员的工作职责是负责提供会计信息，管理经济业务和编制会计报表，财务人员的工作职责应该是筹资、融资以及制订财务计划等；一项经济业务必须经过具有两个以上的经办人员完成，出纳人员只负责现金、银行存款的收付与登记工作，不应涉及往来账、坏账及销售业务；企业支票与银行印章不能由出纳员一人保管，防止虚开支票或挪用公款，从而防止舞弊现象的发生。

(二)加强网络系统的控制与管理

随着知识经济时代的来临和网络被广泛的应用，网络系统的先进性被广泛地应用到电力企业的管理之中，它可以对烦琐的会计数据进行加工、处理、传输、分析，企业内部控制规章制度可以通过网络增加透明度，减少人的主观因素的影响，加强了电力企业内部控制制度的监控力度，严格控制操作者的权力范围，采用保密措施来对企业进行内部控制，积极推进财务和业务的一体化建设，运用统一的财务管理软件、实现财务信息与业务流程一体化，逐步实现生产经营全过程的信息数据共享，提高电力企业内部监控的规范化与高效化。

(三)全面提升企业会计队伍的综合素质

要全面提高会计队伍素质，电力企业可以做到如下几点：首先，对在岗会计人员制定合理的业务能力考核体系，包括会计制度、财经法规、会计基础，计算机操作能力等全方面知识考核，实行岗位职责制，优化会计队伍职能。其次，培养复合型财会管理人才，鼓励会计人员培训和深造，尤其是会计的电算化的普及，要求会计人员除了会计专业，还要掌握现代化计算机技术，即成为复合型财会人才。最后，加强对新进财会人员的进修、后续教育，要求掌握现代化的企业管理理论、会计手段和方法，吸收新事物，更新知识贮备，不断提高会计队伍素质。

(四)完善企业内部会计控制检查考核机制

检查考核和评价是内部会计控制的重要一环，应由电力企业内部审计部门具体负责。对企业管理控制，通过会计控制进行调查和评价的内部审计职能，可以客观评价制度设计的效果及其实施的有效程度。运用检查、考核与评价手段，其目的在于督促电力企业各级管理主体切实认真地执行内部会计控制制度，保障内部会计控制正常运转，落到实处，并进一步完善内控体系，以不断提高电力企业管理水平，防微杜渐，争取企业经营目标更好的实现。

四、结论

总之，没有规矩不成方圆，良好的内部会计控制制度是企业健康有序发展的基石，加强和完善企业内部会计控制制度建设是要求较高的一项系统工程，建立和健全内部控制制度建设是一项不容易的事情，实际操作中能高效运行和有效实施更不易，但是效果却是显而易见的。很多成功的企业内部会计控制制度是科学的、合理的，运作效果也是理想的，也就是说没有成功的内部会计控制做保证，企业健康发展、长盛不衰是空谈。加强和完善企业内部会计控制制度的建设是企业管理创新的开始，通过建立强有力的内部会计控制制度，促进企业健康的发展。

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