高校基本建设内部控制研究

　　摘 要：文章从高校基本建设表现出的问题入手，从制度和人员两个方面分析了高校基本建设失控的原因，同时提出了高校基建内部控制的措施。
　　关键词：高校基建 内部会计控制 基建控制
　　中图分类号：G647 文献标识码：A
　　文章编号：1004-4914（2011）11-093-02
　　
　　伴随着高校“扩招热”、“合并热”，高校又产生了“基建热”。一道道建筑防护墙在高校拉起，一幢幢高楼在高校耸立，高校越建越大，高楼越建越高。然而伴随着这些而来的并不是人们对高校环境改善的好评，而是社会上不断传出的“某某高校负债门”，“某某高校腐败门”的声音。人们迷惑了，高校的基本建设不应该是一项对学生、对学校、对国家都有利的事情吗？到最后怎么会产生出那么多“坏门”呢？高校的基建怎么了？
　　一、高校基本建设存在的问题
　　高校的基建到底怎么了？我们首先了解一下它所呈现出来的问题。高校基本建设中存在的问题主要表现在三个方面：其一是高校的债务问题，其二是高校的腐败问题，其三是高校的安全问题。
　　1.高校债务问题。高校基本建设资金的来源分为财政拨款，学校自筹资金，社会捐赠等几个方面，近年来学校自筹资金的比重在高校基建资金来源的结构中占据越来越重要的地位。而自筹资金的主要来源则是银行贷款，自筹资金在基建项目中占的比重越大，银行贷款在高校基建项目资金来源中占的比重也就越大。由于我国的特殊国情，高校很容易从银行借到贷款，并且数额巨大。然而，借钱终究要还的，无论借钱多么容易、借钱的期限有多长、借钱的利息有多低，高校都增加了一定的财务负担。而且由于高校盲目进行扩张，基建项目连续上马，导致高校资金严重紧缺，而基建项目又是个时效长、费钱多、不产生收益的项目，高校自身又是非营利性组织，资金得不到补充，高校面临无钱可支、背负大量外债的危机。
　　 2.高校腐败问题。钱是产生腐败的温床，高校进行基本建设，会有大量的资金流入流出，而且基建项目的实施涉及到招投标、选购材料、购买设备等诸多环节，每个环节把握不好都很容易出现腐败问题。同时由于高校独立的运作方式，高校的基建项目更是为一些道德底线较低的管理人员提供了腐败的条件。因此，我们会看到，一些高校进行基本建设，往往是穷了学校，富了领导。
　　3.高校的安全问题。高校的安全问题其实是由第二个问题产生的，项目管理人员的腐败，会出现导致招投标的不公平问题，会出现不符合要求的建筑商来承担建筑的问题，会出现偷工减料、以次充好的现象，会出现“豆腐渣”工程。而什么叫高校基本建设呢？教学楼叫基本建设，学生宿舍叫基本建设，图书馆也叫基本建设，等等。其共同点就是在那里都常常有学生、老师的身影。试问经常活动在“豆腐渣”工程里，学生、教师的人身安全会得到切实保障吗？
　　二、高校基本建设失控的原因
　　1.制度原因。（1）教育制度原因。中国目前实行的仍然是应试教育制度，高考是每年必备的节目。每年高考前后不仅是学生忙碌的日子，也是高校忙碌的日子。学生和家长忙着选一个好学校，高校则是利用各种措施，广泛宣传自己，希望把优秀的学生招录到自己的校园内。纵观高校的宣传，每个高校都会宣传自己的基建，并且把此作为重点。因为这些介绍最直观，好多家长、学生并不都懂学校的什么学术研究，好的校园基建的图片和介绍，起码能让学生和家长对高校的第一印象加分。这些需求，使得高校越来越重视自己的形象问题，加大力度整改学校的基础建设，再加上学校的攀比心理，一阵阵“扩建风”在高校内刮起。（2）监管制度原因。我国高校的自主管理性较强，并且高校领导的级别也较高，这虽然显示了我国重视教育，给予教育充分的发展空间的政策，但不利于外部部门对高校的监督，容易让高校形成一个小社会，自己在自己的小社会里任意妄为，而且很不容易被查出来。同时各部门对自己应监管的范围并不明确，需承担的责任也不明确，出了事情，大都互相推诿，找不到责任人。而在高校内部，本来会计、审计等部门是要对学校的一些活动起到监督，审计作用的，但由于他们都归属于学校领导，在领导作出决定后，往往盲目听从，以小利益为主，忽视集体利益、国家利益。而当一些人想要反映问题和施行自己的监督权力时，却会发现，没有很好的通道反映、保障、实施自己的监督权利。（3）会计内部控制原因。高校是非营利性组织，其会计内部制度是适应高校的特殊情况而设计的，对于基建财务会计来说，高校的会计制度显得不专业。而且对于高校来说，毕竟基建项目还不是经常性的事务，其没有一整套完整的基建会计业务流程，这导致高校的会计很难对基建项目进行会计控制，导致一些信息的失真。高校现有的会计内部控制制度也是不完善的，其主要表现在以下几个方面：一是预算方面。高校缺乏严格的预算制度，在编制预算时往往缺乏充分的调研和论证，科学性不强。而且，预算仅仅是出现在项目建设初期，后期没有相应的追踪分析与评价。二是账簿记录方面。账簿记录分类不明确，时效性差，不能对发生的账目及时进行登记。三是岗位责任制方面。相关岗位责任设置不明确，在出现问题时，互相推卸的现象时常发生。四是工程物资盘点方面。高校对工程物资盘点的次数太少，且没有与账面记录进行很好的核对，导致出现账实不符的现象。五是成本核算方面。高校在进行基建时成本变动性太大，且具有随意性，缺乏成本核算制度。（4）立项及招投标制度原因。高校进行基建项目立项具有很大的随意性，没有对高校的基本建设做整体规划，往往是今天刚建好的楼，没过多长时间就觉得不合适，又重新拆迁，重新建设，这造成了很大的浪费。立项的决定往往是领导拍板，他们没有经过专业的论证就下定命令开始进行，好多工程是在没有审批的情况下实施的。高校的招投标制度更是不完善，一些工程根本就没有进行招投标，或者只是表面上进行了招投标，其实私下早就确定好了名单。（5）审核制度。一些高校进行完工程项目后，没有一个好的结束，往往草草结束，没有对工程的质量、财务状况进行审核。往往是让建筑公司检查或自己找一些不专业的老师兼职审核，这样既缺乏专业性，又缺乏规范的技术标准，也往往草草了事。
　　2.人员原因。会计人员及管理人员缺乏基本建设相关的专业知识，对会计及项目管理无法得到更好的控制，而且一些会计人员及管理人员职业素质低下，监守自盗，利用职务之便，谋取私利。
　　三、高校基本建设内部控制应采取的措施
　　1.风险控制。高校进行基本建设项目首先要明确项目的风险，树立风险意识。任何事物都是有风险的，对于高校基本建设项目，风险主要有资金风险、项目安全风险等。高校要时刻警惕风险的出现。树立了风险意识后，还要明白触碰哪些底线时预示着风险将要发生，高校应建立一个风险评估数据库，存储风险指标。在确立了风险指标后，还应确立一套应对风险的最优方案，这样，当风险变成现实时，才不至于慌乱。在风险转危为安后，高校还应建立风险档案，把每次发生的风险状况记录在案，这不仅可以积累经验，也可以防止风险的再发生。
　　高校进行风险控制时，可以请专业的机构来进行处理，但学校内部也要派出相关人员参与，由于高校都包含各种专业，高校可以派出和风险控制相关专业的老师参与其中。这样，既可以提高方案的针对性，又可以提高学校人员的风险控制水平。
　　2.项目立项控制。高校进行项目立项时必须进行立项分析，不能随着学校领导的意思，想建项目就建项目。高校要对学校的建设做一个整体规划，哪里需要建什么，建多高，这都需要计划好，最好一次性就把学校建设好，不能一会建一会拆，这不仅浪费资金，也影响教学。
　　
　　立项分析后还必须进行立项申请，不仅是学校项目管理部门要向学校进行申请，学校还必须向有关部门进行申请。要严格执行申请程序，保证项目立项的合法、合规性。
　　3.规范招生宣传制度。招生对高校来说是一件大事，对学生和家长来说也是一件大事。教育部可设立一个招生宣传平台，此宣传平台要包含学校，高考生、家长，在校生三个方面。教育部给高校提供一个宣传自己的平台，让高校在上面发布自己的信息；高校要自觉发布真实、有效的信息；而高校的在校生可以申请加入该平台，为高考生及家长解答问题，以自己的亲身感受为他们提供意见。在校生可采用网名回答，以保证信息的真实、可参考性，高校不得恶意组织学生加入该平台对自己进行宣传。高考生及家长在此平台也可互相交流，获取对自己有用的信息。在此平台上起主要作用的是教育部，教育部要派专人负责管理此平台，要保证此平台的真实性，要对各方信息进行审核，如发现不实信息要及时进行处理，如发现高校违规操作，要对高校进行惩处。
　　4.监督制度。高校基本建设项目的监督不仅要加强社会相关部门的监督，更要加强学校的内部监督。要加强社会各部门对高校的监督，首先要明确各部门的监督范围，监督职责，避免出了事情，无人负责的情况。其次，国家要保证各部门对高校的监督效力，保证各部门更好地对高校实施监督职责。
　　学校的内部监督。高校首先要保证各部门的相对独立性，使部门之间能很好的监督。其次，要保证会计部门、审计部门的地位，使他们能很好地发挥部门效应。再次，要畅通学校的举报通道，使各种信息能及时得到传递与处理。
　　5.会计内部控制制度。高校要不断完善会计内部制度，可以从以下几方面着手：第一，预算制度的完善。预算制度是工程项目内部会计控制中最重要的部分，高校编制预算时要进行充分的调研和论证，加强预算的科学性，在执行预算时要建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费、资金使用效益作出准确、具体的评价。第二，账簿记录制度的完善。高校除了设立在建工程总账外，还必须设置在建工程明细分类账和工程项目登记卡，按工程项目类别和每项工程项目进行明细分类核算。对投入的工程物资等及时正确进行记录和核算。第三，岗位责任制的完善。责任控制是内部控制的一种方式，高校应根据工作性质，明确相应的岗位职责，建立严格的奖惩制度，实行责、权、利相结合。高校应制定岗位责任的文件，下发到每个职工手中，让职工熟悉自己的职责所在。在出现事故时，高校应实行问责制，找出责任人，并使其承担责任。第四，工程物资定期盘点制度的完善。高校要定期盘点工程物资，验证账面上所列各项工程物资真实存在，了解工程物资放置地点和使用进度以及发现是否存在未入账工程物资。应建立并严格执行工程物资盘点制度，并注意查询盘盈、盘亏工程物资的处理情况。第五，成本核算制度的完善。高校要注意基建工程项目的成本核算，在建设时期，进行成本追踪，保持成本的不变。在成本必须变动的情况下，要进行变动方案评选，选出最优的变动方案，并把变动情况记录在案。第六，基建会计流程的规范。基建项目对于高校来说并不是经常性事务，但高校应对每次的基建项目进行归档，总结每次的业务流程，并可从外部聘请专业基建会计人员进行指导，建立一套适合高校自身的基建会计流程。
　　6.完善招投标制度。高校应设立专门的工程项目建设小组负责项目的招投标，小组成员可以从学校内部选取相关专业老师，也可聘请专业人员。该小组要保障学校项目的招投标程序合法、合规。高校要保障招投标制度的公开、公平、公正。高校可以在合法的情况下，根据本校的情况设立符合自己标准的招投标制度。
　　7.提高人员素质。高校是教书育人的地方，它培养了一批又一批优秀的学生，每个学生在这里得到了能力的提高，以及道德的塑造。同样，在高校从事工作的人员，也需要不断提高自己的业务能力及职业道德素质。
　　高校应借助自身良好的教育资源，对工作人员进行继续教育，使他们不断接受新的知识，提高自己的业务能力。高校还应定期对职工的业务能力进行考核，对考核优秀的职工进行物质、精神上的奖励，对考核成绩差的职工，采取一定的惩罚措施，促使他们不断提高自己的素质。学校还应加强对职工职业道德的培训，使职工具有良好的职业道德。
　　四、结论
　　高校的基本建设是一项利国利民的事情，我们要把它控制好，使其发挥积极的作用，产生“好门”，而不是“坏门”。从而为社会主义经济建设的健康发展作出自己应有的贡献。
　　
　　参考文献：
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　　5.张县平.强化高校内部会计控制思考[J].财会通讯，2008（10）
　　（作者单位：新乡医学院财务处 河南析乡 453003）（责编：若佳）