加强和完善货币资金内部控制

　　 摘 要：货币资金的管理是企业财务管理的重点，内部控制制度是企业管理的核心。因此，建立健全货币资金内部控制对于企业经营目标的实现有着重要意义。文章主要对如何加强和完善货币资金内部控制进行了阐述。
　　 关键词：货币资金 风险 内部控制
　　 中图分类号:F275 文献标识码:A
　　 文章编号:1004-4914（2011）12-181-01
　　
　　 货币资金是指企业的经营资金在周转过程中暂时停留在货币形态上的那部分资金。企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来实现的。货币资金具有高度的流动性和控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整，提高资金周转速度和使用效率具有重要意义。
　　 一、职责分工控制
　　 建立货币资金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。确保办理货币资金业务不相容岗位相互分离、相互制约和监督。会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管、不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作；并且所有现金和银行存款的收付，都必须通过会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查记账凭证记录的经济内容与所附原始凭证是否相符、完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
　　 二、授权和审批控制
　　 建立货币资金授权和审批制度，并按照权限办理货币资金收付业务。（1）申请。部门或个人用款时，填写申请报告注明款项用途、金额、预算、支付方式等并附有效经济合同或其他原始凭证。（2）审批。审批人根据其职责、权限进行审批。对于不符合规定的申请，审批人应该拒绝批准；对于金额重大的款项应及时上报相关部门和领导。（3）复核。复核人对批准后的支付申请进行复核，复核内容包括：货币资金支付申请的权限、程序、范围是否正确；所附原始凭证及相关经济证件是否齐全；金额计算是否准确；支付方式是否合理。复核无误后交给出纳办理支付手续。（4）支付。出纳根据复核无误的凭证按规定办理支付业务并登记现金、银行存款日记账。
　　 三、现金业务控制
　　 建立现金管理制度，并严格执行。（1）现金使用范围：各种劳保福利费用以及国家规定对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费中国人民银行规定的其他支出。（2）核定库存现金限额。库存现金超过限额的及时存入开户行，需要增加和减少库存现金限额时，重新核定。（3）取得的现金收入必须及时存入银行，不得设账外账、不得坐支。（4）定期和不定期进行现金盘点，确保账实相符。
　　 四、银行存款业务控制
　　 建立银行存款管理制度，并严格执行。（1）办理银行结算业务必须严格遵守《支付结算办法》的规定，正确使用各银行转账结算方式，严格遵守银行结算纪律，不准出租出借账户；不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。（2）根据实际需要开立银行账户，不得随意开立多个账户。（3）财务负责人定期核查支票备查簿的登记情况。（4）出纳及时获取银行对账单并交给对账人员进行核对，对清理出的未达账项及时查明原因，并按要求清理未达账项。（5）明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，防止空白票据的遗失和盗用。（6）加强银行预留印鉴的管理，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。（7）空白支票、密码、印鉴分别由不同的人保管。
　　 五、货币资金预算控制
　　 货币资金预算是对企业计划期内的生产经营、基建技改、财务融资等货币资金收付活动进行全面规划和测算，并对其执行过程与结果进行控制、分析和考核的一系列管理活动。货币资金预算控制可以使企业经营生产活动有序进行，保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算对企业资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标调剂资金缺口、合理使用资金。在项目实施过程中，根据货币资金预算实时考核预算执行情况，并根据实际情况调整预算指标。通过货币资金预算控制提高内部控制效率。
　　 六、建立内部稽核制度
　　 实行内部稽核制度，以加强对货币资金的管理和监督，及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题。每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审核其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法；对一切现金、银行存款应及时入账，加强稽核工作。在核算和管理货币资金的过程中，认真审查货币资金的收付凭证，以及货币资金授权审批制度的执行情况，重点检查重大货币资金支出的授权审批手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象；同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。
　　 七、建立内部报告制度
　　 这种控制方法要求各单位要建立和完善内部报告制度，全面反映单位的经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的实效性和针对性。在货币资金控制环节运用内部报告控制方法十分重要，应切实发挥好内部报告控制方法的作用。其一，货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告；其二，单位通过定期或不定期地进行现金盘点，能发现现金账面余额与实际库存不相符的情况；其三，通过报告单位货币资金收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算，可以帮助单位负责人全面了解单位现金流量分布情况，为其作出正确的投资、筹资决策提供基础性资料。
　　 总之，货币资金的管理是整个资金管理的重点，货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。切实改善和加强货币资金内部控制对保护自身资产的完整、安全和提高经营管理效益、降低财务风险有着重要的意义。
　　
　　 参考文献：
　　 1.闫敏.内部控制的发展与在高校的实施.教育财