关于施工企业财务风险成因及防范控制的探讨

　　 摘 要：文章着重介绍了当前施工企业所面临财务风险的主要表现形式，并就财务风险的成因作了简要分析，针对性地提出了施工企业财务风险防范与控制的对策。
　　 关键词：施工企业 财务风险 表现形式 控制对策
　　 中图分类号：F234 文献标识码：A
　　 文章编号：1004-4914（2011）12-160-02
　　
　　 财务风险是指企业在各项财务活动过程中，由于受各种难以预料或控制因素的影响，造成财务状况不确定，从而使企业的实际收益与目标收益发生背离而遭受损失的可能性。施工企业工程项目时间跨度长、规模大、工艺复杂，项目离总部较远且高度分散，施工企业面临的外部环境变化和自身特点将使其面临许多财务风险。因此，施工企业只有树立财务风险观念，建立和完善风险防御机制，通过科学的策略和方法来及时有效地防范和控制财务风险，才能保证自身的生存和发展，在市场竞争中立于不败之地。
　　 一、施工企业财务风险的主要表现形式
　　 1.项目投标风险。目前，建筑市场竞争异常激烈，发包人通常采取低价中标办法来选取施工承包人，一些施工企业为了中标不顾自身财务状况而争相压低标价。为了承接到工程项目，施工企业需要通过银行贷款来筹措资金。如果预期的总资产报酬率小于银行贷款利率，则无法实现负债的财务杠杆作用，会增加企业财务风险。
　　 2.资金回收风险。建筑安装工程往往需要一定的周期才能完工，这就决定了施工企业必须在施工过程中先期投入大量的人力成本和实物资金，其回收期则要延伸到全部工程完工并经验收之后，而扣留的质保金则要在工程运行一段时间后才能办理退款。因此，施工企业的应收账款，相对其他企业金额更大，在企业资产中所占比重也更高，资金长期不能回收，必然增加施工企业的财务风险。
　　 3.项目成本控制风险。成本管理是企业生产经营管理的一个重要组成部分。在项目施工过程中，是不是实行全面成本控制，是否能够严格按照成本计划实施和控制，对构成工程实体的人工、材料、机械等施工直接费能否分别不同情况，采取不同措施加以控制；对项目部间接费的核算和控制能否制订出费用开支计划。每个环节管理和控制都直接影响到项目的经济效益，无论哪个环节处理不当，都有酿成财务风险的可能。
　　 4.内部控制风险。目前，在施工企业内部推行的工程项目管理中存在许多薄弱环节，比如：内部责任合同签订不及时、承包主体责任义务不明确；成本控制乏力，财务收支计划未能引起足够重视；项目产值统计弹性大，不利于工程款的回收。此外，施工企业内部在资金管理和使用、资产抵押等方面存在权责不明、工作衔接不到位等现象，造成资金使用效率低、资产的安全性和完整性得不到保证，财务状况混乱，从而产生财务风险。
　　 5.工程分包风险。施工企业承揽到工程项目后，由于自身施工能力有限，对部分工程采取分包形式，通过招标程序，严格审查投标单位资质等来确定分包单位，但是仍然存在个别分包单位套取工程预付款后失踪，给施工企业造成损失的情况。施工企业资质管理的混乱，导致分包单位借用资质的现象很多，这类风险的防范也应该值得注意。
　　 二、施工企业财务风险形成的主要原因分析
　　 1.当前建筑市场的管理机制还不够完善。由于当前建筑市场不规范，管理机制不健全，地方保护主义严重等现象的存在，再加上建筑市场竞争十分激烈，一些业主利用买方市场的优势，随意压级压价，任意指定工程分包单位和材料供应商，有的业主在资金不到位的情况下盲目开工，要求施工单位大量垫资，工程完工后又不及时结算并拖欠工程款，使得施工企业的利润空间大大缩减，并造成施工企业营运资金严重不足，经营困难，甚至出现大面积亏损，加大了施工企业的财务风险。
　　 2.部分施工企业经营粗放，项目管理水平低。工程项目管理水平的高低、管理粗放还是精细，直接影响着工程项目的效益进而影响着整个企业的盈利能力及风险控制能力。一些施工企业在施工组织设计上不科学，制定施工方案时未派技术人员到施工现场深入调查研究，未按照工期要求结合施工项目规模、特点、复杂程度及现场条件制定出经济合理的施工方案，造成施工工期延长、所需机械设备增加、施工质量达不到设计要求，导致投入的成本费用相应增加。另外，在项目实施过程中，一些企业不能严格控制成本，造成人工费、材料费，机械使用费等浪费严重，管理费用增大，使整个项目成本超出预算，项目实际收益低于预期收益。
　　 三、施工企业财务风险防范与控制的对策
　　 1.提高风险防范意识，合理承接工程任务。提高风险防范意识，首先要对财务风险有一个充分的认识，从思想上意识到财务风险会给企业带来严重后果，培养包括管理层在内的全体员工的风险意识，使企业上下都能够参与到财务风险管控的活动中来。建筑市场竞争激烈是当前施工企业面临的一个不争的事实，因此，施工企业必须把好工程承揽关，建立起投标风险评估机制，加强信用管理，有选择地承接工程项目。对垫资施工的项目，要考察建设单位、发包方受所在国家金融环境及行业的影响、自身信用状况、到期付款能力等，防止招标方利用高额投标押金骗取资金或变相垫资。施工企业取得招标文件后，应当进行深入研究和分析，全面考虑风险成本，正确理解招标文件，把握业主的意图和要求，全面分析投标人须知，详细审查图纸，复核工程量，分析合同文本，从企业自身实力和项目投资盈亏预测中确定企业的风险承受度，最后决定是否投标以及以何种标价投标。
　　 2.及时办理竣工结算，加强对工程拖欠款的管理，降低工程款回收风险。在工程后期，大多数建设项目资金紧张，若不能及时结算，业主则不会再拨付工程款，拖延的时间越长，外欠款的风险也越大。所以施工企业一旦按照图纸要求完成施工后，预决算部门就要及时办理竣工验收。编制工程竣工决算，按照施工合同规定的时间办理决算送审。对于设计变更部分或因业主原因导致的停工损失、场地原因而发生的材料搬运费等要及时进行现场签证，追加合同价款办理工程结算，确保取得足额结算收入。对于竣工结算后形成的工程拖欠款，应制定应收账款催收责任制度，明确应收账款回收的责任部门和责任人，成立应收账款清欠领导小89e644eec0d873f1c5ef3ca3e8393afdafc626a100fab4c747a68e1905b82b65组，负责企业日常应收账款的清欠工作。清欠领导小组要定期对应收账款进行分析和评审，督促应收账款的责任部门和责任人进行清欠，了解债务人的经营状况和财务状况，制定应收账款催收办法和激励措施，制定应收账款的债务重组方案、诉讼实施方案。采取各种有效措施，以降低企业工程款回收风险。
　　 3.加强企业成本管理，降低项目成本风险。项目成本风险是施工企业的一个重要财务风险，施工企业要求得生存和发展，必须要加强对项目成本的管控。在项目施工过程中，首先要根据设计图纸和技术资料，考虑合同工期、施工现场条件、目标责任成本等因素，制定出科学先进、经济合理的施工方案，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的；其次，要根据所选定的施工方案，大力推行责任成本管理，以责任成本为控制目标，加强对施工项目成本中人工费、材料费、机械费、间接费用等重点项目的监控，及时开展调价索赔工作，定期进行经济活动分析，把成本费用控制在责任成本范围内；再次，在施工过程中要尽可能采用新设备、新技术，以节省材料、节约时间，降低工程成本，从根本上降低项目成本风险。
　　 4.完善企业内部控制制度，加强财务风险管控。财务风险管控是建立在对会计信息进一步加工基础上的，因此，加强施工企业内部控制制度建设显得十分重要。对此，不仅要建立健全授权控制、不相容职务相互分离、会计记录控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等，还应当对企业可能面临的未决诉讼和担保业务等潜在风险进行管控。与此同时，施工企业还应当加强对财务人员业务素质的培训，要求财务人员必须具备对环境变化带来不确定因素的预测能力，并能够分析原因，提出建议和处理方案，使可能蒙受的风险损失尽可能降低到最低限度。此外，还可以通过建立风险转移机制和风险分散机制对财务风险进行分散和化解，建立健全施工企业坏账准备金制度以及企业的积累分配机制，适当提高坏账准备金的提取比率或自有资金比率，增强其抵抗财务风险的能力。
　　 5.加强工程分包管理，预防工程分包风险。为规避因分包工程带来的风险，施工企业应适当发展自己的劳务企业，注册自己的劳务公司，并注重开展职业技能培训，提高劳务队伍的素质，打造自己的劳务品牌。当然，分包不是绝对不可以，对于一些特殊专业而本单位又没有施工经验的领域，可以考虑专业分包，但要综合考查专业分包队伍各方面情况，如是否具有法人资格，是否承建过类似工程，资金实力及社会信誉度如何等等。同时，还应加强对分包队伍的管理，对分包队伍建立施工业绩档案，在工程招标过程中，优先选择信誉度高、施工质量好、实力强的队伍。对于信誉度低、施工能力差的分包队伍要建立停止合作分包队伍库，在招标过程中直接排除。
　　 在市场经济条件下，施工企业只有增强风险意识，及时查找财务风险因素，收集相关数据，进一步估计和预测财务风险发生的概率及后果，制定出相应的防范控制措施，加强对工程项目的事前、事中、事后的风险控制，实行全员控制，全过程控制，强化内部管理，才能降低财务风险，提高企业的经济效益。
　　 （作者单位：山西省机械施工公司 山西太原 030009）（责编：李雪）