商业银行信贷风险与会计防范

　　摘要：文章从会计制度角度，针对商业银行存在的一系列信贷风险及其产生的原因，提出了完善商业银行信贷体系，健全商业银行内控制度，提高银行信贷人员专业素质等相应的建议，以防范和化解我国商业银行的信贷风险。
　　关键词：商业银行；信贷风险；会计防范
　　
　　信贷风险是指借款企业或者个人因各种原因不能按时归还信贷本息而使银行资金遭受损失的可能性。银行信贷业务中占比重大的是信贷业务，信贷具有风险较高、收益突出的特点，对整个银行的经营举足轻重。贷款业务在商业银行中占有较高的比例，给商业银行带来的收入颇丰，并存的贷款风险也成了商业银行经营中最大的风险。
　　一、信贷风险产生的原因
　　第一，不能偿还贷款。无法偿还贷款是说商业银行在贷款款项拨出后，虽然采取了一系列可能的措施和利用一切有利的法律程序，但还是无法收回贷款和利息或者只是收取了一小部分。
　　第二，银行事前风险防范意识不强，贷前调查不透彻。银行在进行贷款审查时大多是在审查借款企业的合规性之后，就与企业建立信贷关系，没有深入分析企业的偿债能力和盈利能力，没有应有的贷款风险预警体系，容易导致银行对企业贷款管理上的意识淡薄，这从一开始就增加了信贷风险。
　　第三，管理体制和经营机制不完善，水平不高是形成信贷风险的重要内部因素。从制度体系上看，内部控制制度、贷款审查制度薄弱，安全性、流动性、盈利性的经营原则难以落实到位。从管理体制上看，国有商业银行集约化经营意识不断增强，初步建立了较为完善的信贷管理体制，从经营机制上看，决策机制不健全，对经营决策缺乏有效的约束；信贷人员的责、权、利不统一，激励约束机制没有充分制度化。
　　二、从会计制度上防范和化解商业银行信贷风险的意义
　　（一）是防范和化解我国商业银行信贷风险的迫切要求
　　由于商业银行经营的特殊性、在国民经济中所处的地位和作用，会计信息真实性对于商业银行而言至关重要。商业银行会计工作现存的各种问题致使商业银行会计提供的会计信息无论是在数量质量上还是时效上都难以满足防范和化解商业银行信贷风险的需要。完善商业银行会计制度，提高商业银行会计信息质量、增强会计信息透明度是防范和化解我国商业银行信贷风险的迫切要求。
　　（二）是我国银行业改革和发展的需要
　　1、国有商业银行股份制改造和规范上市，需要加快商业银行会计工作改革和完善步伐。随着金融体制改革的不断深入，我国金融业发展迅速，国有商业银行股份制改造的进程也将加快。我国资本市场的完善和国有企业股份改造的过程中，会计制度的逐步完善和改革发挥了至关重要的作用。国有商业银行股份制改造和规范上市，同样需要加快商业银行会计工作的改革，建立和完善商业银行会计核算制度，为国有商业银行进行股份制改造和综合改革奠定基础。
　　2、激烈的市场竞争要求改善商业银行会计制度。随着银行改革的深化，竞争就更为激烈。银行会计部门作为商业银行经营管理中的一个重要管理职能部门，银行会计工作作为商业银行经营管理活动的重要组成部分，同样要适应来自商业银行内外部环境的变化，进行改革和调整，以提高商业银行的经营管理水平，增强商业银行的竞争实力。
　　（三）适应经济一体化，完成WTO改革要求
　　加入WTO是我国经济融入国际经济的重要体现，同时要求我国的会计标准与国际会计惯例相协调。一方面便于国外投资者更好地了解我国企业的财务状况、经营成果和发展潜力；另一方面也便于我国企业在国际资本市场筹资。我国企业会计制度改革基本实现了会计标准的国际化，上市银行会计标准的主要方面也采用了国际通行的做法。但是必须对我国各类银行的会计问题进行系统研究，全面改革商业银行会计工作，才能适应加入WTO的要求。
　　三、完善商业银行会计制度，防范和化解商业银行信贷风险的建议
　　（一）严查贷款企业会计信息，从源头上防范商业银行信贷风险
　　1、由于向银行借款筹集资金仍然是我国企业筹资的一个重要渠道，考虑到目前我国企业会计信息失真，报表信息质量较差的现实情况，银行在接受贷款申请时，应要求其报送经由中国注册会计师审计验证后的会计报表，以提高借款人提供的会计信息的可信度，减少虚假会计信息。同时商业银行应对会计师事务所出具的审计报告进行律师函证，申明银行依据其出具的借款人财务报表审计报告，分析改善商业银行会计工作防范和化解商业银行风险借款人的财务状况和经营成果，据以作为信贷决策的依据，要求会计师事务所回函再次确认其审计报告真实、合法和公允，以进一步确保会计信息的真实性，同时可明确会计师事务所的法律责任。
　　2、银行在接受企业贷款申请时，应要求所有的贷款企业必须提供现金流量表，并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核，转变为对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率的考核上来。
　　3、鉴于我国企业编制与提供的会计报表过于简化、信息含量低的情况，银行在接受企业超过一定数额的贷款申请时，除要求企业报送主要会计报表以外，还应要求企业在会计报表之外，提供相关能详细披露其偿债能力的补充会计信息。
　　4、银行应借助于先进的计算机与网络技术，将借款企业的情况，包括企业的会计报表及补充会计信息、担保抵押和信用度及开户状况等录入计算机、建立完整、连续的银行信贷信息数据库，从而实现银行对企业的经营管理、财务状况的完整、连续、动态的监控，以便及时发现企业异常，防止企业重复抵押、连环保、多头套贷等不规范行为和高负债经营等现象的发生，保证银行信贷资产的安全。
　　（二）完善贷款体系，减少商业银行信贷风险可能带来的损失
　　1、严格贷款审批程序，提高贷款质量。商业银行建立一套严密的贷款审批规程能够在很大的程度上减少贷款的损失，降低贷款业务风险。贷款审批规程的制定应涵盖贷款业务的全过程，包括贷前的调查、贷中审查和贷后的检查，保证贷款决策、发放、收回等环节都得到有效管理和控制，防止贷款发放的随意性、逆向性和违法性。信贷人员应严格按照贷款程序和贷款规章制度办事。
　　2、积极推行贷款五级分类法，加强贷款管理。贷款五级分类法是以借款人的偿还能力大小来将贷款划分正常、关注、次级、可疑和损失五类的一种贷款分类方法，该法以借款人的偿还能力为核心，充分考虑到影响还款能力的各种因素及其影响大小，能够真实、客观、全面地反映银行信贷资产的质量和风险程度，及时发现贷款发放、管理、监控、催收以及不良贷款管理中存在的问题，有利于加强信贷管理，同时还可以为商业银行计提贷款呆账准备金提供可靠依据，使商业银行自我承担风险的能力得到增强。因此，应积极地推行贷款五级分类法，加强银行信贷管理，提高信贷资产质量。
　　（三）建立健全内部控制制度，防范和化解商业银行信贷风险
　　为保证银行信贷资产质量的稳定提高，还要注重银行内部管理，坚持稳健的经营方针。完善审贷分离制度，建立信贷风险预警机制，完善内部控制，防范内部风险，加强全程控制，实现以补救为主的控制向以预防为主的控制转变，从而提高商业银行信贷风险防范能力。一是按照合理性、严密性、可操作性的原则，实行总体规划；二是内部控制设计的现实性与前瞻性相结合；三是综合使用多种控制手段，全方位实施事前、事中、事后控制，使其有效结合，对商业银行会计防范工作进行全面的、全过程的动态控制。
　　（四）提高会计人员素质，加强金融会计队伍建设，降低信贷风险
　　高质量的会计信息的生成要求会计人员具备扎实的理论功底和丰富的实践经验。银行会计内部控制制度建立和实施也对会计人员的素质提出了要求。为了防范商业银行信贷风险，培养一支具有良好职业道德、业务素质过硬、理论知识扎实、管理经验丰富的会计队伍，须加强以下方面的工作，要防范和化解商业银行信贷风险，会计人员的素质是关键，特别是需要一支高素质的信贷管理和会计队伍。要从思想和行为上强化内部控制，防范风险。强化他们的职业道德教育，加强业务素质培训，促进会计人员的责任心和事业心，防范信贷个人的能力差异带来的风险。
　　参考文献：
　　1、沈亚波.商业银行会计风险的防范与控制[J].金