煤炭企业内部控制现状和完善对策探讨

　　摘要：随着日益激烈的市场竞争，完善企业的内部控制是煤炭企业在市场竞争中必须面对的问题。文章以煤炭企业内部控制的现状为切入点，探讨了完善企业内部控制的对策。
　　关键词：煤炭企业；内部控制；现状；对策
　　所谓的内部控制就是指组织内部为实现经济目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营效率及效果，而采取的各种政策和程序。
　　一、煤炭企业内部控制的现状
　　（一）对内部控制的理解不到位
　　通过煤炭企业的改革改制，企业在运行方式方面有了较大的转变。一些煤炭企业对内部控制的理解和研究，仍然停留在较浅的层次上：一是只停留在对企业规范化的研究，片面认为只要重视规范化操作就可以了，忽视与企业管理活动接轨；二是对内部控制的片面理解，单方面强调改革组织结构的重要性，忽视控制方式的跟进及强化，使得内部控制无法充分发挥其作用。
　　（二）公司内部结构不合理
　　在过去，由于长期出于我国计划经济的影响，我国煤炭企业股份中，国有持股一直是独占鳌头，虽然在企业内部设立了董事会和监理会，但是在实际工作中，董事会的职能被严重控制甚至弱化，企业内部应有的监督和管理机构没有起到应起的职能，发挥不到应尽的作用，在公司的实际管理中形同虚设。部分煤炭企业甚至只有一个现代企业的外壳，而没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会与管理者的权限和责任，决策和经营机构权力交叉，责任不明，难以形成有效的制衡。
　　（三）企业内控机制有待完善
　　为了确保政策指令的有效实施，煤炭企业大都制定了各项措施与程序。一般包括授权与批准，职权的运用和划分以及独立的审核和评价等等。但是在预算控制和风险控制这些环节上还没有形成相互制约、相互监督的内部控制管理机制。目前，煤炭企业的内部控制工作中最明显的薄弱环节就在考核奖惩机制上。煤炭企业的考核、奖惩机制不够健全有效，这样在进行一些重大投资、资产处置等决策程序时难免存在较大的主观随意性，一定程度上滋生了企业内部的腐败现象。
　　（四）法人职责不清
　　煤炭企业管理系统内部，上至集团总公司下到基层企业，层层都有法人。这样的局面导致谁都可以管，谁都可以不管，出了问题以后，一般都是互相推诿，互相指责，最终事情不了了之，无法追究责任。
　　二、完善煤炭企业内部控制的重要意义
　　第一，有利于保护煤炭企业的资产安全。煤炭企业建立内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。
　　第二，有助于提高煤炭企业会计资料的整合。切实可靠的会计数据可以帮助煤炭企业经营管理者了解企业过去情况，控制目前发展状况，做出未来发展决策。内部控制系统通过执行所下达的业务处理程序，进而科学分工，使资料在相互制约的条件下产生。这样，才能有效地防止错误的发生几率，保证会计资料的正确性与权威性。
　　第三，有利于提高煤炭企业的经营效率。科学合理的内部控制制度，能够使煤炭企业内部各个职能部门人员实现有效和协调的分工。促进企业内部人力资源的优化，能保证煤炭企业的生经营活动健康、有序、高效的进行。
　　三、煤炭企业内部控制完善对策
　　第一，完善企业内控环境。企业的控制环境是推进内部控制工作的发动机，是所有内控工作的组成部分，是组织的风纪与结构的基础。所以，企业要有积极向上的内控环境，使整个组织中所有员工的控制自觉性都集中到一个高度，特别是企业高管层更要有积极的控制环境。完善煤炭企业的内部控制环境，首先要加强煤炭企业负责人的自觉控制意识。企业内部控制成败取决于企业员工的控制意识和行为，而企业负责人内部控制的自觉意识和行为又是关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是企业最高领导人控制的随意性或相互串通，搞内部人控制。因此，提高煤炭企业负责人自觉执行内部控制的意识显得尤为重要。
　　第二，风险评估要全面。企业进行风险评估是极其重要的。煤炭企业的风险管理就是企业按照已经制定好的经营战略，利用科学的风险分析技术，找出业务存在的风险点，并采取适当的方法降低风险。煤炭企业的风险管理要以预防为主。煤炭行业属于危险行业，在日常的生产生活中受到诸多方面的安全威胁。所以，煤炭企业要重点开展全员的安全素质培养，按照职业安全健康系统内的标准，严格地持续进行。风险伴随着每个企业发展的始终，影响着每个企业的生存与发展，也影响着企业在产业内的竞争和市场形象。因此，煤炭企业要建立正常的“SWOT”分析制度，同时要善于转嫁风险。
　　第三，设计有效的控制机制。设计有效的煤炭企业内部控制机制，要求做到：一是职责分离，科学地划分各项职责权限，形成相互制约的制衡机制；二是完善工作流程，使每个人能自发地相互检查工作，达到互相牵制的目的，企业可以采用工作流程图，在流程图中标明每个人应该做的工作，要能够达到让不同的人做同样的工作，结果是一样的效果。
　　四、结论
　　煤炭企业的内部控制系统的完善需要各方面长期的积极的努力，一方面要完善企业内部控制环境，发挥员工主观能动性；另一方面要树立风险意识，防止突发状况的发生。企业要下决心、花力气，严格纪律，将内部控制的水平提高起来。
　　参考文献：
　　1、赵红秀.当前煤炭企业内部控制现状及完善对策[J].煤炭经济管