浅析中小企业内部控制问题

2011-10-09吉林大学珠海学院郭艳芳

财经界(学术版) 2011年4期

吉林大学珠海学院郭艳芳

浅析中小企业内部控制问题

吉林大学珠海学院郭艳芳

内部控制制度是企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理制度体系中具有举足轻重的作用，内部控制制度的建立健全及有效实施，是企业生产经营成败的关键。大企业的内部控制已慢慢规范，但中小企业内部控制还存在很多问题，“如何解决”是中小企业控制制度设计的讨论热点，也是决定中小企业可否长期稳定发展的关键。

中小企业内部控制制度设计

近年来，我国中小企业在国民经济中已占据重要地位，伴随经济的迅速发展，中小企业面临日趋复杂的经济、法律和竞争环境，提高自己、稳定社会经济地位，其中最重要的就是建立健全内部控制。内部控制指的是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果，以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用，内部控制的建立健全及有效实施，是企业生产经营成败的关键。

一、我国中小企业内部控制中存在的重大问题，大致如下：

1、管理者内部控制意识薄弱

大部分的中小企业都是由家族式发展而成，企业由亲属结构组成，一人说了算或找关系说了算，形成了以人为中心，而忽视了企业管理过程中组织结构和治理结构的科学化、制度化设计，内部员工将精力放在应酬人际关系上，工作成为次要的内容。这是中小企业发展过程中的瓶颈，严重抑制企业正规化、规模化发展。

2、中小企业的制度、流程缺乏体系管理

现在很多企业中的大多数部门都没有管理制度，即使有管理制度，很多也都是在公司成立初时制定的，已经和现在的业务脱节。甚至，有些企业不知道什么是管理制度。这样的状况使得企业出现问题时，无章可查，无规可循，最后问题无法及时解决，更无法防止将来类似问题的出现。

3、公司业务流程由一人来做或一人来定

公司的业务包括采购与付款、销售与收款、存货管理、人力资源管理、资金管理等，很多企业对其中的业务流程由一人来做。降低工作效率的同时，也对企业的资金造成很大的影响。如何合理分工，即分工明确又节约成本，是迫在眉睫的问题。

4、预算编制的形式化

很多中小企业编制预算就是为了应付内部审计，没有意识到预算对企业的重要性。预算是对企业第二年的经营做出各个方面的预测，包括投资、销售、采购、费用等等，如果预算准确，可以帮助企业节约开支，合理筹资、投资等，增加企业的利润。对中小企业的管理层如何说服其重视预算编制，如何准确编制，对企业的经营发展是非常有意义的。

二、国家制度发展现状

针对中小企业面临的上述内部控制问题，2007年12月深圳证券交易所公布了《中小企业板上市公司内部审计工作指引》，提出了一些改进的方法及措施，督促并加强中小企业的内部控制制度改善。随后，2008年6月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，于2009年7月正式实施。该政策的出台进一步地反映了政府对企业的内部控制制度化、规范化的强烈要求。

三、改善内部控制问题的对策

1、提高管理者内部控制意识

企业管理者的内部控制意识直接影响内部控制制度的设计与执行，因此，提高管理者内部控制意识是改善内部控制问题的关键。

设立内部设计部门，由内部审计人员结合外部审计过程发现的问题，监督企业管理过程中的制度问题，积极向高层管理者反映，强调问题的实质及对企业发展的影响，不停地给管理者敲响警钟，提高管理者的制度管理意识，加强企业的内部控制制度建设，防范、减少问题的发生。

2、提高管理者的科学管理水平

中小企业虽然规模不大，但是内部控制制度的完善对企业发展依然不容忽视。因此要适当花费成本对管理者的管理理念、管理制度设计等进行系统培训，使管理者意识到内部控制制度设计、执行的重要性，提高内部控制制度的科学化、规范化程度。

3、中小企业的内部控制要执行权责分离

在制度设计上通过权责分离、编制《员工工作手册》，使员工的工作内容形成相互监督、相互稽核。员工在中作过程中只是工作流程的一个环节，避免“一人说了算”，由其他环节的员工对其工作内容做检查稽核。在制度、流程等客观事实压力下，人人只能按制度行事，提高了工作效率，保证了工作效果和制度执行力，明确了分工，实现用“制度来说话”。

同时，权责分离、分工明确使员工的工作、沟通顺畅，提高员工工作的愉悦感，保证工作质量的同时降低了工作压力，降低离职率，有利于中小企业长期稳定发展。

4、成立预算编制小组

目前，中小企业预算编制只是流于形式，应付政府等部门的制度检查。事实上，预算的科学编制可明确企业发展的前景，认识企业的现实压力和需要改进的问题，促进企业良性循环发展。在中小企业过多关注成本控制问题的情况下，为节约人工成本，可由总经理主导，审计人员和企业各部门负责人参与，组成预算编制小组，每年年底或申请项目前举行预算编制会议，在总经理的主持下，各部门根据历史数据和发展前景制定出与其相关的预算指标，由审计部门汇总、分析并明确各目标可行性，提出在目标下企业迫切需要改进的问题，指导企业将来的发展策略和管理方法。