发挥审计监督作用 服务生态文明建设

军庆

加强退耕还林工程资金管理及使用情况的审计，事关走生态良好的文明发展道路、建设环境友好型社会、实现经济社会可持续发展。中央高度重视，社会热切关注。陕西省审计厅围绕中心、突出重点，积极探索审计的有效途径，发挥审计的查错纠弊、预警预防、威慑违法、促进完善作用，为改善全省生态环境发生可喜变化提供了审计服务。基本做法是：

一、紧抓主线，明确审计目标与方向

陕西退耕还林和巩固退耕还林成果项目多、资金量大、政策性强、覆盖面广、审计难度较大、处理难度更大。如何审计才能确保监督成效呢?省审计厅在调查研究的基础上，进行了认真分析，决定着眼审计目标，抓住退耕还林工程资金分配、管理、使用主线不放松，紧扣任务完成、损失浪费、制度缺陷三个方面，包括资金使用的真实合法性，细化审计的具体内容。

审计工作从计划入手，核实是否按国家下达的计划，将退耕还林工程及巩固退耕还林成果任务逐级落实到山头地块、落实到退耕户，有无自行变更计划、增加面积、调整建设内容的问题；从资金入手，审查相关部门是否按规定将资金单独核算、专款专用，及时拨付到位、兑付到户，有无截留、挪用、转移资金以及贪污、损失浪费等问题；从项目入手，检查各项目单位是否严格按批准实施方案、作业设计进行施工，按规定检查验收，按时完成退耕还林工程及巩固退耕还林成果任务，有无管理不善、虚假上报、以次充好、降低标准、树木成活率低等问题。

2010年，全省审计机关采取上审下、交叉审、同级审方法，对省本级、10个设区市、98个县，2006年至2009年退耕还林工程和巩固退耕还林成果资金的分配使用和管理情况进行了审计。审计人员发扬吃苦耐劳，扎实细致工作作风，审计主管部门445个，抽审乡镇514个、信用社213个，调查退耕户26316家，审计资金142亿元。由于这次退耕还林工程和巩固退耕还林成果资金审计紧抓主线，扩大了审计面，为客观公正、全面准确进行审计评价奠定了基础。

通过审计，弄清了退耕还林和巩固退耕还林成果的实施、政策落实、资金分配管理使用情况，揭露、处理了退耕还林和巩固退耕还林成果中挤占、截留、挪用资金，违规兑付、对外出借资金，滞留及地方配套资金未到位，侵害退耕户利益，擅自调整项目计划、未招投标，项目工程建设未按计划完成等问题，提出了加强管理和监督、确保资金配套和安全完整，完善制度和程序落实、提高建设项目质量和时效性，切实保护退耕户利益、促进农民增收等建议，提高了退耕还林和巩固退耕还林成果政策的执行水平和资金使用效益，推动了相关部门单位深化改革、提高管理水平，使退耕还林和巩固退耕还林成果工作得以规范、有序、扎实、快速地向前发展。

二、突出重点，控制住审计关键环节

为实现陕西退耕还林工程资金管理及使用情况审计目标，省审计厅坚持以负责筹集、分配、管理该项资金的主管部门为重点部门，苗木育种供应单位为重点单位，投资额大、建设期长的苗圃建设和工程实施为重点项目，向退耕户兑付补助资金情况、造林成活率为重点抽查内容，会计资料失真、改变资金用途、挤占挪用、损失浪费为重点关注问题，突出审查了各项目主管部门批复退耕还林工程和巩固退耕还林成果项目计划和用款单位执行计划情况，审查了国家无偿补助退耕户现金、粮食、种苗政策和保障工程实施政策的执行情况，审查了各项目主管部门、用款单位管理使用退耕还林工程资金和巩固退耕还林成果资金情况和工程实施中执行规章制度、工程实施后的质量、树木生长情况以及项目内部控制制度建立、执行情况。

省厅针对退耕还林工程和巩固退耕还林成果项目点多、面广、资金分散的特点，组织审计人员深入到乡、村、退耕户，了解掌握资金管理、兑付、效益等被审计单位的情况，将退耕还林工程资金和巩固退耕还林成果资金审计与审计调查相结合，在深入调查、内控测试的基础上，进一步确定审计重点；依法按程序审计。实施审计项目时，能严格控制审计立项、审计方案制定、审计证据收集、工作底稿编制、审计报告出具、督促跟踪整改落实等环节，努力提高退耕还林工程资金管理及使用情况审计的可行性、准确性、宏观指导性、执法有效性，促进了审计成果质量的提升和转化。

去年6月至10月陕西审计2006—2009年度政府投入和巩固退耕还林成果工程建设资金，查出各类违纪违规资金12.09亿元，促进资金到位1.19亿元，归还原资金渠道700万元，移交5起案件线索；针对存在问题，今年初，及时上报了《陕西省审计厅加强退耕还林工程资金管理及使用的意见》。省政府非常重视，赵正永省长、娄勤俭副省长、姚引良副省长分别迅速批示，要求相关部门督促各设区市、县(市、区)对审计发现的问题认真整改，使中央改善生态环境重大举措、国家惠农政策的落实和退耕还林工程科学规划、成果巩固、规范管理等问题得到了较好解决，保障了全省退耕还林工程建设健康前行。

三、创新方法，提升审计效率和质量

一是实行了上下联动、交叉审计的方式。陕西在组织退耕还林工程资金管理及使用情况审计中，坚持全省“一盘棋”，打破了地域、单位和内部机构设置的界限，优化配置审计人力资源，在统一时间、统一范围内，统一行动、有分有合、密切协作，发挥出了审计系统的整体效能，形成了纵横交错的监督网，加大了对退耕还林工程资金和巩固退耕还林成果资金的核实力度。

二是运用了以点带面的工作方法。退耕还林工程资金管理及使用情况审计，率先由省厅组成的审计组对被审计单位实施审计。通过“点”上试行，及时发现问题、处理问题，积聚实务经验，再引导设区市、县区市审计机关有条不紊的开展审计，少走了弯路，提高了时效。

三是采取了多种信息收集查证技术方法。在今年退耕还林工程资金管理及使用情况审计中，除了利用检查、监盘、观察、查询、函证、计算等方法外，还采取了实地调查了解、利用相关文献资料和公共数据与被审计单位已有数据资料、分析研究案例、借助专家力量等技术方法，使收集的审计证据客观、充分、合法，经过归纳、分析、判断，形成的审计评价意见恰当，定性、处理、处罚意见准确、适当。

四是积极探索计算机辅助审计路径。在退耕还林工程资金管理及使用情况审计过程中，陕西审计机关能以OA与AO交互为载体，构建审计项目的统一指挥中心，实现了项目审计的统一调度、退耕还林工程资金及巩固退耕还林成果资金与项目信息、数据共享，增强了审计针对性和科技含量，强化了审计全程监督与协同作战，提高了工作效率和审计质量。

五是开展了退耕还林工程资金效益审计。去年，陕西对98个县(区、市)若干年度政府投入的退耕还林工程资金进行了效益审计，纠正了影响该项资金使用效益的一些问题。由于注重掌握退耕还林工程资金效益审计的处理依据和效益审计成果的转化途径，进一步提高了资金使用的经济性、效率性和效果性。

经过全省各方、上下长期不懈的努力和审计监督服务，现如今，陕西的山更绿了、水更清了、林木覆盖率更高了，水土流失的有效控制更强了，不仅增加了退耕户劳务和钱粮补助收入，提升了农民生活质量，而且推动了林果业、生态旅游等产业的发展，为培育地方经济注入了新的活力。