水文基建财务管理探讨

李继红

（山西省水文水资源勘测局，山西 太原 030001）

中央1号文件出台后，山西省水利发展迎来重大战略机遇期，同时水文事业也迎来了良好的发展契机，水文投资规模越来越大。如何有效地管理好资金，充分发挥资金的使用效益，是水文基本建设财务管理工作的重要任务。下面从水文基本建设面临的新形势入手，分析水文基本建设财务管理的现状和存在的问题，并提出加强水文基本建设财务管理的几点建议。

1 水文基建新形势

1.1 水文是水利建设的支撑和保障

中央1号文件要求加强水文基础设施建设，扩大覆盖范围，优化站网布局，着力增强重点地区、重要城市、地下水超采区水文测报能力，加快应急机动监测能力建设，全面提高服务水平等等。作为贯彻落实中央1号文件的重要举措，山西省启动了“大水网”建设，这是“十二五”山西省水利建设的核心和重点，是事关山西长远发展和可持续发展的战略工程。“大水网”建设要求水文工作提供强有力的技术支撑和数据保障，因此加强水文基本建设迫在眉睫。

1.2 水文服务领域不断延伸，要求加快水文基本建设

进入21世纪，水文已从主要为防汛抗旱和水利工程建设服务发展到为水资源开发、利用、配置、节约、保护和管理等各个环节提供全程服务；从主要为水利工作服务拓展到为农业、工业、交通、环保、国防等各个领域及社会公众提供多层次服务。水文要提供全面、优质、权威的服务，必须加快水文基本建设。

1.3 水文基建投入大幅增加

近年来，山西省乃至全国水文投入逐年递增，水文基本建设资金大幅增加。2008—2010年，全省共安排或配套水文基本建设资金4 283万元，比2001—2007年的总和增长4倍多。2011年水文基本建设资金达到1.55亿元，是“十五”期间基建投资的12倍，“十一五”基建投资的3.2倍。今后，国家将继续加大对水文的投资力度，因此，管好用好投资、充分发挥投资效益对水文发展就更为重要。

2 水文基本建设财务管理现状

水文基本建设财务管理是水文基本建设管理的重要组成部分，是一个跨部门、复杂、综合的系统管理工程，同时又是一个政策性强、关注面广、专业性高的重要管理工作。随着部门预算、政府采购制度、国库支付制度的不断完善，水文财务管理水平得以提高。但由于水文基建项目点多、线长、面广，项目多、单站投资小，且机构分散、不易集中管理，水文基本建设财务管理在调控项目进度、控制项目成本、提供投资效益、确保资金安全等方面的职能作用难以有效发挥。

2.1 投资计划和预算管理不衔接，影响支付进度

一是受认识水平、时间要求、人员素质等因素限制，基建概预算编制不准确、不完整，不能真实反映资金需求。二是大部分基建预算与年初部门预算不同步，基建项目投资在年中投资计划下达很长时间后才能下达，甚至有的基建资金在年末很短时间内下达，致使当年只能很少甚至无法支付，造成当年工程项目开工率较低。

2.2 财务制度不健全，执行不力

部分单位基建财务管理制度不健全，执行不严格，影响了财务管理工作的开展。如核算体系不规范，工程款支付审核把关不严格，支付进度与工程进度不相符；招标文件编制和管理不严密，建设项目合同管理不规范，招投标采购管理未严格执行《政府采购法》或《招投标法》，导致高估冒算工程造价。另外，基建档案资料不全、管理不规范等问题也普遍存在。

2.3 内控意识相对薄弱，监督机制不到位

全省水文系统普遍存在基建管理人员内控意识不强、责任和风险防范意识淡薄等问题，财务核算、工程管理和监督检查等相对松懈，导致基建管理不规范、个别环节失控，且基建监督检查流于形式。有些单位没有专门的基建财务管理人员，有的甚至基建、会计、出纳一人兼任；有的单位虽有基建财务管理人员，但对基本建设程序和法律了解不深，缺乏工程技术、工程建设知识，在招投标、合同签订、工程管理、资产置换等过程中无法把关，致使资金使用存在风险隐患。

2.4 资产管理有待加强

山西省水文系统普遍存在重建设、轻管理现象。部分单位不注重资产管理，存在账实不符、核算不合理、处置不合规现象。有的没有及时清查盘点，存在账外资产；有的有账无实物，有的对一些长期不使用、甚至没有使用价值的资产不及时处置，造成单位损失；有的处置资产不按规定报批、程序不规范；有些已转让或转性的固定资产未按规定办理资产转移手续。这些情况造成了会计数据账实不符，财务核算与实际情况存在偏差，甚至导致国有资产流失。

3 几点建议

3.1 加强基建财务管理重要性的认识

基建财务管理作为一项综合性很强的经济工作，在工程建设中发挥着越来越重要的基础保障作用。资金管理的好坏决定着项目能否顺利实施，决定着投资效益的高低。近年来，审计、稽查等部门查出的水利建设资金违规、违纪问题所造成的危害和后果，愈加凸显了基建财务管理的重要性。水文单位必须从思想上高度重视基建财务管理，提高基建财务管理重要性认识，切实改变基建财务管理的被动地位，增强做好基建财务管理工作的使命感、自觉性和责任感。

3.2 加强水文基本建设财务管理队伍和制度建设

水文基本建设新形势、新发展迫切要求建设一支熟练掌握财务会计业务，并具有工程概算、管理、招投标等综合业务知识，熟悉有关财务、金融管理的方针、政策和法规的复合型人才队伍，充分发挥财务管理在水文工程建设过程中的监督和控制职能。为此，应结合实际情况，制定和完善针对性强、便于操作的水文基本建设财务管理制度，建立健全内部控制制度，完善内部监督和检查机制，对各水文单位基建财务管理提供指导。同时应加大制度执行力度，坚持用制度办事、管人，保证财务活动合法、合规。

3.3 加强基建概预算管理

加强概预算编制重要性认识，需要领导重视和部门间的配合，接照水文业务特点和工作职能，依据相应定额标准，按轻重缓急、逐项测算需求规模，预算编制与实际情况基本一致，便于实际执行和实施。同时加强对预算的执行管理，对预算执行情况进行考核和总结，为后续年度编制预算提供重要参照。

3.4 加强基本建设资金使用管理

资金管理是基本建设项目财务管理和监督的重点。要严格基本建设资金拨付程序，并对资金到位、投资完成、工程进度等情况及时跟进了解。规范项目资金的使用审核程序，基建支出应符合项目建设内容和标准，与概、预算保持一致，符合合同条款规定的结算手续。应加强对基建工程项目资金使用管理的监督检查，杜绝滞留、挤占、挪用、私设“小金库”、转移资金、逃避财务监督等严重违反财经法规行为。应采取有效措施，强化对水文基建资金的监管。

3.5 加强竣工决算管理

水利基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值、反映竣工项目建设成果、办理固定资产交付使用手续的依据。现行制度规定，建设单位应在项目竣工验收前完成竣工财务决算的编制工作，并需通过国家有关部门的审计和审查。财务部门要注意竣工决算的及时性，会同相关业务部门联合编制工程竣工财务决算，做到按规定期限及时编报，数字准确，内容完整，实事求是。

3.6 加强资产管理

为确保国有资产保值增值，加强基本建设后期的资产管理。及时办理基建形成资产的交付手续，并加强对房屋和设施设备的维修养护，延长固定资产的使用期限。运用现代资产管理模式，对基建资产进行管理，避免重复投资，提高资金使用效益。

3.7 加强工程建设档案的整理归档工作

近年来，山西水文工程建设投资达到了新中国成立以来的最大规模。工程建设档案是工程建设的真实记载，规范档案管理，有利于及时了解工程建设情况，加强工程管理。应加强对档案资料管理重要性的认识，为此，要按照档案管理和建设管理要求，做好报告、批复、图纸、标书、合同、会议纪要、备忘录、协调文件以及施工日志、工程量核算、工程质量检查记录、重要事件记录等的收集、整理、归档等管理工作，方便审计检查，工程建设竣工验收及工程运行管理。