商业银行会计委派制思考

□文/李建朝

商业银行会计委派制思考

□文/李建朝

会计委派制是我国有关会计规范在治理会计信息失真问题时的一项制度创新，它对加强银行内部控制、完善会计监督机制、治理会计信息失真问题具有重大意义。目前，我国商业银行已普遍实行了会计委派制度。本文结合会计委派制的现状，就商业银行会计委派制谈些意见。

一、商业银行实行会计委派制的意义

从实施情况来看，商业银行实行会计委派制，对于加强分支机构会计监管、加大会计内部监督力度、提高会计信息质量、建立统一法人会计管理模式具有非常现实的积极作用。

（一）实行会计委派制能有效地提高分支机构的核算质量，强化会计基础工作。在商业银行行长负责制的情况下，会计人员对行长几乎是唯命是从，或是逆来顺受，无法有效履行会计独立核算职能，结果造成利润不实、不良资产大量出现。实行会计委派制，由于明确了委派会计人员相对独立的监督地位，并赋予委派人员一定的权利和承担相应责任，委派人员可充分发挥“监督、规范、指导、桥梁”的作用，严格把好分支机构会计核算关，保证会计信息的真实、完整，提高会计信息质量，切实做好会计基础工作。

（二）实行会计委派制能有效地加强银行业务的会计事前、事中管理，强化会计监督，防范和化解分支机构的经营风险。实施会计委派制，受派会计人员可加强对受派机构的业务操作流程和工作岗位设置的管理，督促落实岗位责任制；还可在业务发生的第一时间进行现场操作指导、监督、检查，减少违章操作现象，充分发挥会计工作“第二道防线”作用，强化分支机构及营业网点防范案件风险的能力。

（三）实行会计委派制有利于强化对分支机构领导人员的监督约束机制，促进廉政建设，有效遏制各种违法违纪行为。实行会计委派制，可以对派驻机构领导人经营行为实施有效监督，强化内部制约机制，从源头上、制度上预防和制止违法违纪行为的发生，维护财经法纪法规，堵塞管理漏洞，强化反腐倡廉工作。

（四）实行会计委派制有利于提高商业银行会计队伍素质。由于委派会计人员是面向系统内会计人员公开选拔、竞聘上岗，可使一批业务能力较高、责任心较强、遵守职业道德、具有良好品质、工作作风及具有一定组织协调能力的人员脱颖而出。同时，委派会计人员可享受一定的特殊待遇。这些举措有助于充分调动各级会计人员的积极性，在营造一个“学业务、比先进”的良好气氛中，会计人员职业责任感和监督意识得到增强。

二、商业银行会计委派制实施中的问题

会计委派制工作虽取得一定成效，发挥了积极作用，但从实际情况来看，仍然存在一些问题亟须进一步研究解决。

（一）对会计委派制认识不到位，各方关系的协调存有不足之处。由于监督与被监督之间是对立的矛盾关系，一些受派行领导对会计委派不理解，认为委派会计限制了他们的权力，是针对他们个人的监控行为，触动了小集体利益，存有抵触情绪，加之个别受派单位领导对会计委派制工作的必要性、重要性缺乏足够的认识和热情，在实际工作中没有给予足够的支持和配合，使委派会计处境尴尬，无法参与单位的经营管理和财务管理，会计委派制流于形式；另一方面，由于委派会计只对上级财会管理部门负责，与受派行之间关系相对独立，这样虽然会增强委派行会计的自主性、客观性，但同时也会使委派会计人员难以协调单位内部关系，不能更好地发挥财务监督作用。

（二）委派会计人员的政治、业务素质有待于进一步提高。委派会计人员的政治、业务素质如何，将在很大程度上决定实施会计委派制的成效。在相同的条件下，有的委派会计人员政治、业务素质及职业道德水平较高，协调能力较强，能够较好地完成各项工作任务，而有的委派会计人员具有一定的理论知识，但其实际操作能力却无法满足工作需要。特别是一些地区委派会计人员缺乏实际工作经验，受社会不良风气和人情世故的影响，不坚持原则等，制约了会计的监督和管理职能。

（三）对委派会计人员管理方面有待加强和规范。虽然各商业银行在规范会计委派制运行方面出台了一些好的措施，确保了委派制的顺利实施，但在对委派会计人员的后续管理方面仍存在一些薄弱环节。

一是缺乏对委派会计的再监督机制。会计委派制提高了会计人员的地位，赋予会计人员一定的权限，但缺乏一个监督制约委派会计的制度和机制，从而给某些为谋取不当利益的单位贿赂会计人员留下空间，使会计监督流于形式。

二是委派会计的职能定位与当初设置的初衷存在较大差别。委派会计是上级行派驻基层机构帮助基层行加强管理，提高基层网点会计基础核算管理水平，及时发现并处理问题，减少核算管理中的差错和错误的一名宏观管理者。但在实际工作中，多数受派行将其视为一个业务主管，在履行会计管理职责的同时，还要负责业务营销，影响了会计管理效果。

三是尚未建立委派会计人员有效激励机制。会计委派制下，因委派行对其管理半径过大，不可能对其实施有效的管理和业绩考核，委派行对其的管理均采取粗放式的，其日常工作很难直接监控，各委派会计之间的相互业绩评价也缺乏依据，使得会计人员工作难以有亮点，难以出成绩，影响了委派会计人员工作积极性。

三、对商业银行会计委派制的建议

实行会计委派制，其优越性是显而易见的，但要使其优越性充分发挥出来，有效解决会计委派制存在的问题，建议注意以下几点：

（一）加强领导，提高认识，处理好委派会计与受派单位之间的关系。首先，通过学习动员，提高各级机构负责人的认识，使全行员工认识到会计委派制在加强基层内部管理，内控风险防范、提高会计核算质量和优化会计管理人才配置等方面的重要作用。其次，委派人员要处理好“三个关系”：一是与委派行的关系。委派人员报有对委派单位切实负责的理念，与委派单位多沟通，既要报喜，也要报忧，使委派单位能够真实地了解到受派单位的状况，有针对性地去指导受派单位的工作；二是与受派单位的关系。委派人员始终要把“防范风险”放在工作的首位，这既是职责所在，也是对受派行的保护。委派人员要当好受派行的“参谋”，协助受派行解决业务发展中遇到的实际问题，为受派行的发展指标提供数字依据。委派人员要在控制风险的前提下，配合受派单位做好会计前台业务营销工作；三是与一线员工的关系。委派主管既是监督者又是领头人，要严以律己，以精湛的业务信服人、以严谨的态度感染人、以严格的要求规范人、以真诚的关心温暖人，引导员工树立正确的职业道德观，养成合规操作的习惯，构筑起风险防范的坚实屏障。

（二）规范委派会计选派程序，加强业务培训，提高委派会计业务素质。实行委派会计人员公开招聘，竞争上岗。在竞聘中，加强会计、人教、监察等部门的相互配合和组织联系，通过资格审查、笔试、面试等公开透明的竞聘程序使一批政治可靠、业务精通、能力较强的会计人才脱颖而出，并在其上任前进行业务培训，保证所有受派会计人员都能尽快适应岗位要求，积极发挥作用。同时，结合商业银行新业务新产品的推出，及时组织委派人员的业务培训，不断提高委派人员的管理水平及业务指导能力，提高履岗和尽责能力，在防范风险的同时，积极主动为所在机构的业务发展提供服务和支持，在促进基层机构业务发展中发挥好参谋作用。

（三）完善会计委派制管理办法，建立健全对委派会计监督、约束和激励机制。首先，明确委派会计人员的管理和工作职责。明确委派会计统一由委派单位管理，委派会计的工资、人事关系集中在委派行，使委派会计与受派行的关系彻底脱离，不但能够调动委派会计的积极性，还能使委派会计在相对独立的环境下在受派行开展工作；其次，完善对委派会计主管的激励机制。制定具体明确的考核目标，对委派会计的业务素质、政治素质、协调能力以及财务管理能力、会计规范化管理工作、遵纪守法及基层机构守法情况等进行考核，将考核结果与委派会计的经济利益挂钩。建立对委派会计的激励机制，树立委派会计竞聘或续聘的信心，确保委派会计整体工资水平和级次的公平合理；第三，加强对委派会计人员的再监督和约束机制。委派行应定期对委派人员的工作效能进行检查，以便及时了解委派人员的管理水平，并提出改进措施，确实提高会计核算管理水平。另外，建立委派会计人员后备人才库，形成委派会计自我约束机制。

（作者单位：建设银行河北总审计室）