论铁路企业的资金风险及防范

○虞晴

（上海铁路资金结算所南京结算室 江苏 南京 210015）

自我国加入世贸组织后，我国所有的企业都面临着世界市场的挑战，面对瞬息万变的市场形势，作为长期在计划管理体制下生存的铁路企业，突出抓好资金管理，确保企业资金安全完整和合理使用，减少和避免损失浪费，防范和化解铁路资金风险已成为新时期铁路工作的当务之急。

一、铁路企业可能存在的资金风险

关于铁路企业的资金风险并没有确切的定义，因为资金风险的表现形式是多方面的，最重要的三种形式是投资风险、经营风险和融资风险。所以笼统地说，铁路企业的资金风险，就是指企业由于进行了资金运作所造成的可能带给企业经济利益流出或资金运转不佳等风险。当前铁路企业可能存在的资金风险主要体现在以下几个方面。

1、资金过于分散，导致资金利润率降低

在一些路局、站段中，由于其内部各二级单位都设有财务机构，都开有银行账户，都占用一定的闲散资金，使得铁路企业中原本有限的资金变得过于分散、沉淀和闲置，导致资金周转速度放慢，资金利润率降低。

2、资金管理缺乏有效控制，影响企业信誉

在一些路局中，当下属某多种经营公司缺乏流动资金周转时，往往会向路局资金结算所调剂获得。当调剂款到期时，若该公司无法及时还款，会使路局资金短缺，影响资信。

3、投资缺乏有效控制，导致整体投资效益差

铁路建设投资巨大，而且投资回收期长，投资回报率相对较低，经济效益在短期内很难表现出来。现在各铁路局对于中小项目的投资具有一定的自主权，致使个别项目投资决策缺乏民主化、科学化，投资项目的经济效益不理想，而当路局遇到经济效益较好的项目时，往往又缺乏资金投入，导致整体投资效益差。

4、生产经营中资金使用效率不高

长期以来，铁路企业粗放型管理的情况十分突出，一方面是成本十分紧张，一方面却是家大业大，生产经营中资源使用效率不高，重复浪费现象严重。造成这种情况的一个主要原因，就是经营管理责任不落实，形成只有少数人在研究经营管理、节支降耗，大多数人没有责任意识，发生问题无责任人可追究的状况。这种状况与铁路跨越式发展和企业生存发展的要求大相径庭。

二、防范铁路企业资金风险的措施

1、完善资金的内部控制制度

内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。完善铁路企业资金的内部控制制度主要包括以下几个方面。

（1）加强会计队伍建设。在当前铁路局直管站段的新体制下，尤其应该选择合适的会计人员，加强职业道德的培训，提高人员素质，因为人力资源是企业的第一资源，选择高素质的会计人员是资金风险防范的根本。

（2）核实外部收入，杜绝销售和结算漏洞。财务部门必须始终保持高度的谨慎性，对每一笔外部收入都要认真核实，对每一张外来票据都要验证其真实性，绝不能粗心大意，轻信他人。加强应收账款管理，经常与客户对账，杜绝销售人员贪污、挪用公款。同时销售部门要加强对客户的审查，对那些来历不明、没有固定住址和一定资产规模的客户，不能给予过高的信任，防止恶意诈骗。指派专人办理各种银行业务，临时换人要事先通知银行，以防他人利用结算漏洞，骗取资金。

2.养殖新技术上趋向于动物福利。西方一些国家提出了动物福利的条文，并组建了相关机构，制定了规章制度。据研究，动物福利措施得当，将有助于改善动物的健康状况，同时能让家畜充分发挥遗传潜能，提高生产效率。为此，应做到全盘规划，合理布局，改善猪的生长环境，引进、创新、开发养猪的生产工艺，全面实现动物福利，提高我国养猪业的生产水平和经济效益。

（3）实行不相容的职务相互分离制度。理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。

（4）严格单位内部资金收入和支出审批程序。建立收入和支出环节的内部控制制度，规范货币资金的管理程序，确定货币资金执行的审批权限和制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。

2、实施资金的集中管理，积极规避财务风险

资金集中管理是以资金结算中心为载体的集中式资金管理模式，是铁路局资金集中管理与下属站段自主管理的结合，是铁路局所属单位资金结算与资金结算中心金融功能的结合，是资金有效平衡与资本结构优化的结合，是资金占用目标与过程管理的结合，是资金高效利用与风险管理的结合，也是资金信息化管理与业务流程再造的结合。这种资金管理模式主要包括以下几个方面。

（1）银行开户统一管理，确保货币资金安全。货币资金是流动性最强的资产，也是防范资金风险的最关键环节。为强化货币资金的事前控制，在健全货币资金基本内部牵制制度的基础上，可撤销铁路企业内部各单位在社会金融机构的多余账户，保留使用唯一基本付款账户及多个上划资金专户，实现资金的收支两条线。

（2）资金统一调度，强化资金运作监管。为满足路局经营与建设的需要，应统一重大资金调度权，尤其是统筹规划，控制投资规模，将资金投资引向高回报低风险的项目，强化资金安全监管责任，确保资金安全。同时也要给予下属各站段日常的资金管理权限，实现路局对下属单位资金运营的有效监控和防范资金风险。路局可根据下属站段的年度资金预算排定各站段的资金使用规模，要求各站段按照年度资金预算编制月度资金预算，并将资金使用额度分解至每天，路局据此划拨资金。

（3）资金信贷统一管理，确保筹资效益和安全。一是内部信贷统一管理。通过路局资金结算所集中对成员单位实行内部贷款制度，合理调节路局内部资金流向，优化资金信贷结构，为内部单位提供高质量的贷款支持。二是对外筹资职能统一。根据路局资金结构优化以及各站段发展的需要，统一向商业银行办理贷款筹措资金，同时作为信贷管理的延伸，强调由路局统一对外担保，未经路局批准，各站段不得自行对外担保，以降低筹资成本和减少或有负债的发生，防范担保风险，确保筹资效益和安全。

3、推行全面预算管理，全面加强成本管理，保证资金的有序流动

（1）路局应建立预算编制、审批、监督的全面预算控制系统。要加强对资金的预算编制、执行各个环节的管理，路局应该将所有资金、收入、支出及所有财务活动纳入预算。预算范围由过去单一的经营资金计划扩大到铁路生产经营、基建、投资等全面资金预算，由主业的资金预算扩大到包括辅业多种经营、二级核算单位在内的全方位资金预算。提高预算编制的科学性，预算编制应采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法，逐级分解落实支出控制责任，严格按预算支付各项资金，预算一经确定，即成为路局内部各站段经营活动的法定依据，不得随意更改。凡是没有预算的资金一律不能支出。建立激励和约束相结合的预算考核制度，将主要预算目标完成情况纳入各站段经营业绩考核中。

（2）实现严格科学的成本管理，控制设备成本、能源资源成本、人工成本、财务成本，大力开展能源节约活动，努力降低能源消耗。具体包括：第一，扎扎实实开展节支降耗，最大限度地减少运输生产中的浪费。实行路局直管站段的新体制后，为各单位节支降耗拓展了很大的空间。路局几个站段要以运输生产过程中的节支降耗为重点，制定具体而细化的节支降耗措施，把各项措施全部分解到个系统、各单位，各单位再全面细化，把节支任务分解落实到车间、班组、岗位，明确责任，切实抓出实效。各业务部门要对本系统的节支降耗全面负责，建立相应的监督检查和考核制度，加大检查督导力度。对于管理不到位、工作不落实、效果不突出的单位和人员，实施责任追究。第二，大力压缩非生产性支出，间接管理费要实现较大幅度减少；严禁挪用建设资金搞非生产性建设，严禁随意扩大建设规模、增加支出内容，严禁弄虚作假、套取现金、乱发劳务费和奖金。第三，控制人工成本支出。继续推进运输业减员分流，大力清理路局外临时性用工，要对临时性用工实行严格的报批制度，决不能无计划和超计划使用。加强劳资管理，规范企业用工和职工收入分配，严格控制人工成本支出。

4、严禁铁路资金违规投资

实行严密规范的资金管理，对资金使用科学决策，杜绝乱投资、乱担保、乱借款，杜绝出现新的重大资金风险问题。实现有序高效的资产管理，最大限度地减少不良资产，防止资产流失。在资本市场不规范、铁路财经管理薄弱的情况下，铁路资金进入资本市场存在严重风险，一些单位因此而蒙受巨大损失，这方面的教训极其深刻。各单位要严格把握铁路资金投向，把有限的资金用在铁路发展和运营上，严格禁止把资金投向铁路之外。

5、利用先进的计算机技术

铁路系统在计算机技术方面并不落后，大的有综合计算机网，小的有局域网，完全有条件健全财务规章制度，减少人为因素，实现高效率的信息化管理，来促进和完善我们的资金管理和控制。路局可以在全面实现会计电算化的基础上，采用当前较为先进的计算机管理软件，达到“统一计算机平台，统一规章制度，统一信息及业务编码，统一管理，统一监督”的财务与业务一体化的要求，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享。通过路局内部局域网或直接利用国际互联网，使路局可随时汇集财务会计信息，查询下属各站段资金流向，避免了传统手工填制报表的弊端，保障了财务会计信息传递的效率和质量，提高了管理决策的水平。

6、建立严格的资金管理责任追究制度

责任追究制度是指由于行为人在工作中违反有关规章制度，不能较好地履行职责导致差错或过失事故发生，或者造成不良影响，甚至产生严重后果的，应当追究其责任，并给予相应处罚的制度。长期以来，许多人认为资金管理失误不是政治问题，也不是道德问题，而是工作中的问题，大多以宽容的态度来对待，使得管理失误者回避了行政责任，逃避了法律的惩罚。党的十六届四中全会提出了“建立决策失误责任追究制度”，温家宝总理也提出了“有权必有责，用权受监督，侵权要赔偿”。因此，铁路企业应明确界定铁路局领导、经营管理负责人和财务负责人的管理责任，建立起包括资金管理失误行政处分制、资金管理失误赔偿制、资金管理失误辞职制直至资金管理失误法律追究制等资金管理责任追究制度，对发生问题的单位和责任人，严格按有关法纪规定进行责任追究。这也有利于实现资金管理科学化、规范化、制度化，有利于增强资金管理人员的责任心和紧迫感，促使他们在工作中发挥积极主动的精神，这对于提高铁路企业的经济效益、维护广大铁路职工的根本利益，实现铁路“十二五”跨越式发展也具有重大历史意义和现实意义。

加强资金管理是铁路企业管理重中之重的工作，特别是在路局直管站段体制下，铁路企业的资金管理也要随之变革，不断适应新形势的需要。加强资金安全管理、防范资金风险已是实现铁路跨越式发展、严肃财经纪律的一项重要内容，是从源头上预防经济犯罪、避免资金损失的一项重要措施，也是推动铁路企业持续健康发展的一项基本保证。全路上下，尤其是各级经营管理者必须引起高度重视，努力采取各项措施，提高资金管理的科学性，使企业财务管理工作迈上新的台阶。