浅淡中小企业财务风险及其防范措施

李庆兰

（广西鱼峰集团水泥有限公司，广西 柳州 545008）

浅淡中小企业财务风险及其防范措施

李庆兰

（广西鱼峰集团水泥有限公司，广西 柳州 545008）

经济活动中，中小企业存在财务风险是难免的。企业财务活动的某一方面或某个环节发生问题都可能产生财务风险，危及企业的生存和发展。文章从财务理论研究的角度，联系实际分析企业财务风险的成因，针对企业财务工作中的问题，提出科学的防范措施，降低风险，提高经济效益。

财务风险；成因；措施

财务风险是一种微观的经济风险，是企业财务活动未来实际结果偏离预期结果的可能性。当前，我国中小企业已成为我国经济主要推动力。在激烈竞争的市场经济中，中小企业已成为市场竞争的主体，中小企业赖以生存、发展的自然环境和社会经济环境具有较大的不确定性，使中小企业面临巨大的财务风险。因此，随着我国中小企业的快速崛起，必须对其财务风险进行防范。

1 企业财务风险的成因分析

1.1 财务决策缺乏科学性

目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策，由此而导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。特别是在固定资产投资和对外投资过程中，由于企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因，导致决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期收益，投资无法按期收回，为企业带来巨大的财务风险。

1.2 企业财务管理的宏观环境复杂多变

财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素，这些因素存在于企业之外,但对企业财务管理产生重大影响。宏观环境的变化对企业来说，是难以准确把握和无法改变的。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。例如世界原油价格上涨，使运输企业增加营运成本，减少利润，无法实现预期的财务收益。财务管理的环境具有复杂性和多变性，外部环境的变化可能为企业带来某种机会，也可能使企业面临某种威胁。财务管理系统如不适应复杂而多变的外部环境，必然会给企业理财带来困难。目前，由于机构设置不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不够健全、管理基础工作不够完善等原因，我国许多企业建立的财务管理体系缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在对外部环境的不利变化不能进行科学预见，措施不力，由此产生财务风险。

1.3 中小企业内部经营环节控制管理不善

内部财务控制是中小企业财务管理体系中一个非常重要而且相当独特的系统。我国中小企业大多没有建立内部财务控制机制，即使有其执行也不严格。（1）中小企业资金使用缺少计划，容易陷入财务困境，同时中小企业负债比例较高，财务风险的不确定性较高，对未来经营与财务的影响大。（2）中小企业对日常现金缺乏管理，流失、浪费严重，流动资产使用和周转效率低下，如存货积压或短缺，造成流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。应收账款长期挂账，无法收回，造成坏账损失。流动负债到期偿还危险较大。同时，中小企业在生产过程中生产能力、原料、人力的安排不匹配，资源的利用率低下，产品质量控制体系不健全，产品质量难以提高。生产管理水平低下将增加企业流动资金的消耗，从而直接降低企业的短期偿债能力。

1.4 企业产品销售市场的复杂性

企业产品销售市场风险，是指企业在产品市场销售过程中，由于市场及相关的外部环境变化的不确定性，而导致企业产品市场占有率及销售价格达不到预期的市场效果，从而影响企业财务收益甚至及生存与发展的可能性。销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当，可能导致销售不畅、库存积压、经营业难以为继。客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等。企业产品市场的需求、销售量、市场占有率、销售价格、销售利润及销售回款情况等均从不同方面对企业经营活动所产生的现金流量产生一定的影响。因经营活动产生的现金流量是企业现金流量的主要来源和核心。所以企业产品销售风险是影响企业现金流量企业财务风险的主要风险之一。

2 中小企业财务风险的防范措施

2.1 构建科学的财务决策机制

建立科学的财务决策体制的核心是建立科学的决策机制和决策程序问题。为了保证投资决策的正确性，必须建立一个由专家、技术人员、管理者和职工代表参加的决策领导机构，这是企业正确决策的关键。决策者对风险的自控是指决策者充分调动主观能动性，提高认知水平，充分掌握所需信息，严格按照科学决策的标准和程序来实施决策，只有这样才能减少决策的失误。

2.2 确立财务分析指标体系,建立长期财务预警系统

以企业而言,获利是企业经营的最终目标,也是企业生存与发展的前提。建立长期财务预警系统，其中获利能力、偿债能力、经济效率、最具有代表性。从长远观点看，一个企业要远离财务危机必须具备良好的盈利能力。盈利能力越强，对外筹资能力和清偿债务能力越强。相关指标有总资产净现值率、销售净现值率、股东权益收益率。虽然上述指标可以预测财务危机，但从根本上讲，企业发生风险是由于举债导致的，要权衡举债经营的财务风险，应将负债经营资产收益率与债务资本成本率进行比较，只有前者大于后者才能保证本息到期归还，实现财务杠杆收益。要根据一些指标定期计算分析企业的偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等方面的风险状态，及时识别财务风险，并采取相应的防范与控制措施降低财务风险。

2.3 建立健全企业内部控制制度

首先对企业内部结构和外部环境深入细致地调查，重点对资金、物资、设备等以及经营管理状况、经济环境、市场环境等进行调查。其次根据调查结果按照系统理论和方法的要求划分内部单位结构，包括行政领导的设置，各个职能部门和分支机构设置等。然后根据划分的各个所属控制系统确定系统运行过程中关键环节和风险控制点，同时制定每一关键环节要点的有效控制方法和操作规范，特别关注高风险环节风险控制点的控制，防止产生财务风险。最后针对具体业务事项实施相应控制。特别关注重要业务事项的控制，防止财务风险的产生。在内部控制制度执行过程中，对不相容岗位实行分离控制、相互牵制，对财务隐患较大的业务（如担保、对外投资）制定专项业务操作流程，并对相应岗位进行特殊培训，对重要的担保业务、重大对外投资项目实行集体决策、审批，并进行跟踪管理和监测，防止财务风险发生。对内部控制执行结果进行定期检查，发现制度缺陷，适时进行修订完善，降低财务风险发生概率。

2.4 加强销售环节信用政策、合同订立管理

加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式。信用政策应当明确规定定期（或至少每年）对客户进行评估，并就不同客户明确信用额度、回收期限、折扣标准及违约情况采取应对措施。赊销额度核查由系统强制进行，避免不符合信用条件和超信用额度销售事项的发生。

企业在订立合同前，应当关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容，对信用差的客户尽量不采取赊销方式，减少因此而产生的收账风险。

总之，中小企业的财务风险一方面给中小企业带来损失，威胁中小企业的发展甚至是生存，但另一方面也给一部分中小企业的发展创造了空间，带来了机遇。企业应结合自身能力和外部环境变化，确定适度的发展规模，准确把握企业发展的方向，强化企业内部控制，提高企业财务管理水平，提高财务风险防范意识，使中小企业持续、快速发展。

[1] 高级会计实务[M].经济科学出版社,2010,(1).

[2] 杨升军.试论企业财务风险的控制与管理[J].会计之友,2008,(12).

[3] 王建群.浅析中小企业财务风险的控制[J].中小企业管理与科技,2009(11).

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1008-1151(2011)08-0266-02

2011-04-15

李庆兰（1974－），女，湖南长沙人，广西鱼峰集团水泥有限公司财务部会计师。