浅谈国库资金风险防范的难点与对策

中国人民银行子长县支行 井莉婷 刘燕

浅谈国库资金风险防范的难点与对策

中国人民银行子长县支行 井莉婷 刘燕

在金融体制与财政体制改革不断深入的新形势下，基层国库正在进行着会计核算、资金清算、监督管理等内容的重大变化，但是在当前人民银行基层国库人员紧缺与国库业务趋繁的矛盾困扰下，给防范国库资金风险带来新的难点和更高要求。因此有效防范和化解国库资金风险已成为国库工作的当务之急。

一、国库资金风险点

（一）内控制度风险随着国库方面的一系列法规、制度的相继出台，已明确了国库各项内控制度。各级国库也结合本地实际和财政体制特点，补充和完善了各种内控制度，并编印成册。但从目前实际执行情况看，没有从根本上得到落实。由于县支行人员只出不进，县支库工作人员知识老化，工作责任心不强，缺乏风险防范意识，对新事物反映不灵敏,对工作中出现的新问题无所适从，加剧了国库资金风险。

（二）同城交换风险同城交换风险一是业务操作风险。同城票据交换要求交换员与制单员、记账员与复核员、综合员相互分离，以起到相互制约、相互牵制、查错防弊堵塞漏洞的作用，但由于县支行人员紧缺，没有专职交换员，加之基层同城票据交换围绕国库业务开展,一般由国库核算人员兼职，使岗位间无法按规定相互分离，易产生“一手清”现象，加大国库资金提出提入的风险。二是柜面监督有待加强。人民银行只清算各银行应收应付资金并扎差处理，对资金的来龙去脉不能够逐一关注，存在虚支虚收资金管理风险。三是个别交换单位存在交接手续不严、交换途中办私事等现象，存在票据传递风险。

（三）库款支拔风险预算收入的拔付，国库部门主要凭财政部门开具的拔款书，而拔款书却没有纳入财政或国库监管的重要空白凭证管理，凭证传递缺乏严格封闭的运行路径。为了支持地方经济的建设，财政部门借款存在政府行为随意性，国库部门在实际操作中缺乏具体统一的操作规程，使国库资金拔付风险点增多。

（四）对账环节存在的风险与财政、税务部门进行账务核对，是人民银行国库部门会计制度的基本要求，也是防范国库资金风险的重要手段，财税库在预算收入核对过程中，存在着在途税款、银行和税务部门结帐日期不一致等问题，导致对帐过程中难免会有“走过场”的现象。

二、国库资金风险防范对策

（一）强化国库内部管理、严格执行规章制度、确保国库资金安全确保资金安全是国库的最终目标，是国库核算的中心工作，是金融风险防范的保障。坚持和执行内控制度是内部管理的核心问题，根据内控制度有必要对国库工作实施目标化管理模式，明确国库岗位责任制，确定目标任务，做到定人定岗，职责分明，开展业绩考评活动。只有不断地建立健全国库内控制度，提高国库人员综合素质，充分发挥国库的职能作用，才能更好地防范国库风险。

（二）加强同城交换风险控制，防范国库会计核算业务风险一是把好同城票据提入关，主要是加强柜面受理缴款书的真实性、完整性、合规性的审查，重点审查是否为有效票据，要素是否齐全。二是票据提出实行签名登记制度，非票据交换员传送的票据不得出入帐，杜绝企事业单位人员携带拔款单交换或场外交换。三是各岗位要各司其职，如同城票据交换岗负责同城提出提入票据有传递；资金岗负责同城提出提入票据的清分与核对；明细岗负责审核各类凭证的要素；会计主管岗负责对重要会计凭证进行审批。

（三）突出监督重点、细化审核项目国库监管不能仅局限于账平表等基础环节上，而要把防范工作延伸到每一个环节、每一个岗、每一个时段，建立风险防范工作定期检查、分析、汇报制度；严格对账制度，要确定专人负责财税库对账的核实，核对结果报会计主管，对弄虚作假、敷衍了事的，严肃处理；建立健全拔款凭证管理制度并对大额专项国库资金进行监管。如基建支出、城乡社区事务支出、政府行为一般借款等是否存在与拔款用途不相符的问题，将易导致风险的产生纳入专项调查并及时上报,建立完善的预防风险长效机制。

（四）建议完善业务操作系统，杜绝操作隐患随着TBS系统的推广应用，当前人民银行在国库会计核算方面即将进行事后监督集中的改革，而目前事后监督部门对各支库的监督主要依靠手工进行，严重制约着事后监督职能的发挥，因此开发并推广《国家金库核算事后监督系统》势在必行。建议在《国家金库会计核算系统3.0》中增设自动识别缴款书票号、缴款书张数功能，对财税库发起的预算收入更正和退库业务，程序能自动调阅原缴款书与更正事项和先征后退进行匹对审核，有利于当日业务量的统计，以解决已往汇总更正和汇总退库起到逐笔审核和防范操作风险。

（编辑 杜昌）