浅谈高速公路财务管理

张 峰

一、现阶段我国高速公路财务管理特点

（一）筹措资金任务重。高速公路建设规模大，周期长，前期项目建设成本特别高。大量投入的资金是高速公路建设的保证，以邢衡高速公路为例投资规模是107亿元。因此，高速公路单位资金筹集的任务十分繁重，只有资金到位才能保证工程的顺利进展。

（二）经营收入以现金为主。对高速公路管理处来说，其主要的收入是车辆通行费，高速公路现金收入量大、参与收费人员多、收费站点多且分散、收费时间长的特点，给公司的现金管理带来了相当大的难度。所以，高速公路的应收账款和其他应收款在高速公路管理处财务中所占的比重较小。

（三）固定资产管理难度大。高速公路的资产主要是由高速公路及其附属设施构成，并且其价值巨大且回收期长，因此，资产中固定资产所占比重较大。而该类固定资产分布广，线路长、完全暴露在自然之中，固定资产的保管工作难度大，固定资产较容易受自然侵蚀和人为破坏，因此日常对固定资产的控制难度大。另外，高速公路通常跨多个城市，且各收费站点位置比较分散，在进行资产清查时，费时费力。

（四）偿还债务压力大。一般来说，高速公路建设投资巨大，高速公路建设资金除了国家财政投入外，还有是通过国内外银行贷款建成，高速公路偿还贷款主要是靠收取高速公路通行费进行偿还贷款。投资回收期一般在15年左右，和其它企业相比，高速公路公司的偿债压力通常较大，难以在短期内还款。

（五）财务管理监督机制不健全、监督力度不够。高速公路建设过程的大部分项目，如项目建设的规划、评估、概预算审查、招标、评标、经济合同的拟定以及竣工验收、编制决算等全过程的管理，都未配备相应的财务人员进行管理，致使在整个建设过程中缺乏有效的监督。

（六）财务人员的素质水平不能适应高速公路财务管理的要求。目前，高速公路财务管理人员普遍素质不高，财务管理日常工作以资金收支、会计记账、报表为主，而对重点核心如工作会计核算、财务分析、成本控制、财务计划、预算管理、现金管理、融资、资本运作涉及较少，且财务人员的风险意识薄弱，在对高速公路资金的使用和管理上，他们往往不按照规定去执行，而是采取自己认为正确或是目前相对有利的方式，而忘记了风险的存在。

二、加强高速公路建设财务管理几点建议

（一）建设单位财务部门应熟悉和掌握国家和有关部门对高速公路建设的方针、政策、财务管理制度。熟悉并收集本建设项目有关的计划任务书、可行性研究报告、初步设计、概预算资料、工程量清单、设备清单、主要材料购置等技术经济材料，为在财务管理过程中做到目标准确、有的放矢打下基础。

（二）积极组织筹措资金，保证基本建设顺利进行。财务部门应积极协调建设单位计划部门对项目之间的资金要求进行内部调剂，对超概算造成的资金部分要及时准备资料和数据进行反映，促进早日调整概算。

（三）在高速公路建设过程中，项目建设主管部门应制定统一的财务管理规章制度，统一所辖项目的财务管理和会计核算行为，提高资金使用效果，从总体上把高速公路建设的开支控制在概算内，力争降低建设成本，节约总投资。

（四）针对高等级公路投资巨大，线长面广，建设管理复杂，建设工期长的特点，切实重视高速公路项目的前期工作。应采取科学、民主的决策，并在项目建设实施过程中进行项目图纸变更审查，防止盲目建设和损失浪费。

（五）全面推行高速公路项目建设的招投标制和实行项目业主责任制。加强合同管理，引入竞争机制，公平竞争优胜劣汰，项目建设采用竞争性招标。通过积极做好项目建设的前期工作，提高项目建设的劳动生产率，以缩短高速公路的建设工期，降低成本。

（六）对高速公路建设部分分项工程及时办理完工结算，加强建设单位资金管理，加速流动资金周转，保证质量按时组织建设物资供应，防止盲目订货，提高资金利用率。

（七）高速公路项目建设应严格执行上级批复概算，加强对高速公路建设单位管理费及不可预见费的管理，节约建设资金。建设单位管理费、不可预见费开支伸缩性较大，并且与建设安装工程量大小不能成正比关系。

（八）根据高速公路工程建设过程和特点，及时与有关工程技术管理部门、工程质量检测部门、科研院所协作，建立高速公路精品工程指标体系和操作监控规章制度，加强工程质量管理，防止返工重建，增大工程成本。