论企业内部审计工作在日常管理中的地位和作用

王春燕

摘 要：实行内部审计是建立现代企业制度的内在需要，也是企业深化改革，完善企业法人治理结构的需求，更是企业内部管理者的责任。内部审计不同于外部审计监督，它的目的是通过审计发现问题、分析问题、改进企业的内部日常管理工作。文章从地位和作用两个方面阐述了内部审计是企业管理体系中不可或缺的组成部分。

关键词：内部审计 地位 作用

中图分类号:F239 文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2011）06-182-02

加強企业内部审计是建立企业法人制度和产权制度的需要，是确保企业资产保值增值，维护产权所有者和企业经营者合法权益的需要，同时也是进行内部控制和考核的重要依据。随着我国会计准则与国际日益趋同，企业内部审计的范围也在不断的变化、发展和丰富。因此，内部审计在日常管理中的地位和作用就显得尤为重要了。

一、内部审计的涵义

迄今为止，内部审计诞生已有百余年历史，发展到今天其涵义已变得越来越复杂，越来越丰富。笔者认为内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支等经济活动的行为，它通过审查和评价企业经营活动及内部控制的合理性、合法性和有效性来加强经济管理，促进组织目标的实现；同时内部审计也是一项独立、客观的咨询活动，可用于改善机构的运作，严肃财经纪律，促进廉政建设。

二、企业内部审计的内容

企业内部审计的内容依据其目的可从以下三个方面来理解。

1.价值管理审计。它是从最低的成本、资源的最好利用、最佳的结果三个层次来关注企业的资源使用情况。其形式有：（1）专项审计调查，它可为经营决策从政策上和经济上找到依据，对经济活动中具有普遍性、倾向性问题，提出有针对性、可操作性的改进意见；客观评价各项决策实施后取得的经营成果，促使企业领导者快速了解改革措施的力度、决策行为的完善程度、企业资源的利用程度。（2）审计资产保值、增值，资产的保值、增值是企业所有者对经营者的管理要求，尤其通过对合作经营企业及合作项目的合同执行情况的审计，以了解长短期投资的收益及其财产的经营状况等。（3）决策审计，通过决策审计可更好地控制或降低企业的投资风险，提高投资的效益，资金的使用率，减少合同履行过程中的纠纷，进而保障企业的经济效益。

2.财务审计。这是审计部门传统上的主要工作领域，例行性的检查编制财务报表的财务记录与支持性文件，以减少错误与舞弊事件的发生，并对财务数据进行趋势分析。其形式有：（1）日常财务工作审计，开展财务审计可了解反映企业各项资产、负债和损益核算的真实情况，它包括审查会计资料的正确性、真实性和完整性，财务收支的合法性，会计组织的健全度和会计制度得以贯彻执行的情况。（2）内部质量审计，审查年度财务计划或单位预算的执行和决算；企业领导和上级审计机构交办的审计事宜；经济责任审计，包括对中层干部（正职）或负责人进行离任审计。（3）内部控制制度审计，内部管理审计必须审查单位内部控制制度是否健全、运转是否正常、自我调节能力是否具备或良好；内部控制制度审计可以促使企业各级管理人员更好地了解其业务职能领域的控制目标和控制程序。

3.经营审计。它是对采购、生产、营销、人力资源等经营部门开展的审计，以检查、复核内部控制的有效性，提出提升业绩与改善管理的建议。其形式有：（1）运营审计，从企业实际情况出发，以降低成本为中心，审查企业产供销计划、人财物管理、经济决策及内控制度等是否科学、合理、健全、有效，针对薄弱环节和可能的风险，提出建设性建议。（2）规章制度执行情况审计，检查国家财经法规和企业财务规章制度的执行情况。

三、内部审计在企业日常管理中的地位

在企业内部条件和外部环境不断变化的今天，企业内部审计的框架和范围也在重新构建、扩展。社会主义市场经济中企业是自主经营,自负盈亏,自我约束,自我发展的主体。内部审计既具有对其进行经济监督的职能,又具有对其进行经济评价和服务的职能。

1.从内部审计的本身来看，它从属于本单位的领导，是为本单位服务的。企业内部审计除了及时、准确地向企业管理者报告有关查错防弊、保护资产信息之外,更重要的任务是接受本单位最高领导决策层的直接领导，独立开展工作，帮助企业提高财务管理水平,优化财务结构,满足企业发展的内在要求。通过内部控制测评,找出针对管理和控制的缺陷,提出建设性的意见和措施,充当企业管理者的参谋和助手。内部审计已成为企业整个管理体系中不可或缺的特殊的一环，它服务于本单位的总体目标。

2.从内部审计所开展的工作来看，不同行业、不同单位的内部审计工作各有侧重和特色，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作中，其目的、内容、方法、手段也都不尽相同，但总体上都是为增强内部控制制度的有效性和客观性，以改善组织的经营管理。因此，内部审计可为改进企业组织的管理做贡献，在确保实现组织目标和维护组织道德观和价值观的基础上，树立风险管理与控制观念，从而为企业整体的控制管理提供帮助。

3.从企业管理现状和存在的问题看,内部审计能及时发现企业在生产经营过程中存在的问题和偏差,通过对财务管理体系的信息分析，可以了解企业内部控制制度是否得到了严格执行、建立的基本制度是否符合企业自身经营管理的特点和要求。企业要在市场竞争中立于不败之地,是离不开内部审计这个经济卫士的。

4.从整个企业的业务与管理流程看，内部审计已从过去的消极发现和评价为主要活动转向为积极地防范和解决问题，从事后发现内部控制薄弱环节转向事前防范，从单纯强调内部控制转向积极关注、利用各种方法来改善企业的经营业绩。内部审计活动开始逐步深入到企业的日常业务与管理流程之中。

在实践中,内部审计的地位高低往往取决于以下三点：内部审计机构的设置层次；内部审计的职责；内部审计机构工作的开展情况。

四、内部审计在企业日常管理中的作用

内部审计是内部审计机构或审计人员，依据财经制度，按照一定的程序和方法，为企业的管理和发展服务的。内部审计已超越其他管理手段成为为管理机构提供关于效率、效果和节约等方面建议的主要智囊。

1.推动资产保值增值与增加隐形价值。资产是企业发展的重要物质依托，是产出效益的最大载体，内部审计对陈旧、闲置、技术含量低、竞争力差的资产进行处置和优化，从而加强资产总量和质量管理，促进资产保值增值的整合；隐形价值被理解为非直接性的价值，通过在企业价值创造活动中充当参谋和顾问来优化组织行动方案，从而达到完善组织管理，降低组织运行成本，提高企业可持续发展的能力，这是内部审计的主要表现之一。

2.规范干部行为与鉴证作用。实行领导班子在任定期审计,有助于监督企业领导依法办事,遏制腐败,促进企业廉政建设；开展领导干部离任审计,评价企业领导在任期间生产经营情况、履行经济责任情况,肯定成绩,纠正不足,有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性。

3.制约与监督作用。披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为,保证会计信息资料的真实性、正确性；制止违规违纪现象,纠正经济活动中存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象的不正之风，以利于企业健康发展。

4.促进与完善作用。审查评价企业的经济效益,寻找新的经济效益增长点,消化不利因素,优化资源配置,增强企业活力和市场竞争力；通过经济责任制审计,发现制度本身的缺陷,解决履行情况和责任归属不清的问题，促进经济责任制的完善和履行；不定期地开展对下属企业的审计,可规范下属实体遵章守规、正当经营、依法办事,促进各种经济利益关系的正确协调处理。

5.风险防范与管理作用。内部审计机构和人员熟悉企业内部业务及流程，开展事前、事中、事后审查，以评价企业管理和控制制度的健全性和有效性；在掌握大量的第一手资料的基础上，能较早地感知和发现组织运行中存在的薄弱环节,从而有针对性地解决存在的问题,确保企业经济信息客观公正，为领导决策服务；采用定量或定性的审计方法，分析、评估、判断风险发生的可能性，协调各部门形成合力共同参与风险管理。

五、结语

在现代企业制度下，内部审计除了包含传统意义上的财务审计、合同审计、舞弊审计、质量审计、经营审计，同时还应涉及绩效审计、安全审计、咨询服务、风险控制评估等，还包含着避免信息传递和管理制度的滞后，防范经营和投资风险，降低企业成本等一系列问题，这些问题均对企业内部审计工作提出了新的要求，即将其工作重点逐渐转移到经营管理审计和经济效益审计及咨询服务方面，以此来保障企业在市场竞争中保持有利地位。综上所述,内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律,改善企业的经营管理、提高经济效益及应对市场竞争等方面,都有着十分重要的地位和不可替代的作用。

参考文献:

1.耿建新,续芹,李跃然.内审部门设立的动机及其效果研究[J].审计研究,2006（1）

2.李林霞.试析现代企业制度下的内部审计.沈阳大学学报,2004（1）

3.湖北省非国有企业审计课题组.非国有企业内部审计的调查与思考[J.].湖北审计,2003

4.索耶.现代内部审计实务[M].中国时代经济出版社,2007

5.邓天林.会计监督机制建设创新的探讨[J].会计之友,2009（6）

（作者单位：太原理工大学 山西太原 030024）（责编：贾伟）