高校实行国库集中支付改革的影响及对策分析

永学昌

摘 要:文章针对一些高校在实行国库集中支付改革后的现状，分析了其进行改革的科学性和合理性，从实际操作、内部管理控制等各个角度重点论述了目前存在的问题，并提出解决的建议和措施。

关键词:国库集中支付 高校 积极作用 问题 措施

中图分类号:G475 文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2011）06-106-02

一、概述

国库集中支付制度(Treasury centralized payment system)，也称为国库单一账户制度(Treasury Single Account-TSA)，是指将所有的财政资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的财政支出必须有国库直接支付。在这种制度下，财政资金的使用由各部门根据细化的部门预算自主决定，由财政部门核定后由国库单一账户直接拨付给商品和劳务的供应者。

二、国库集中支付对高校财务的积极作用

实行国库集中支付改革后，高校的财务管理发生较大变化。一是有效提高了财政资金使用的透明度。实行财政直接支付的资金，通过国库单一账户直接支付给商品和劳务供应者；实行财政授权支付的资金，通过财政部门为高校设立的零余额账户支付给商品和劳务供应者，资金不再沉淀在高校。在此过程中财务主管部门对高校每一笔资金的支付对象、支付数量、付款科目、付款用途、付款账户、收款人、收款账户、交易时间、付款人账户余额等付款信息都可以进行实时监测。一旦发现问题和疑点，能够迅速进行核查。财政监督实现了从事后查账到事前和事中监督的转变，财政资金运转的透明度大大提高，监管力度明显加强，有效地保障了财政资金支付的安全和高效。二是高校认真按照用款计划申请使用财政资金，资金使用的计划性、科学性和规范性得到加强。同时，通过使用财政管理信息系统，高校支出管理也更为细致，管理水平也有新的提高。三是在一定程度上解决过去财政资金支付层层拨付，资金流经环节多，资金管理中存在截留、挤占、挪用等问题。降低了财政资金运行成本，提高财政资金使用效益和效率。

三、实行国库集中支付改革后存在的问题

1.实行国库集中支付制度改革后，各预算单位的业务量大大加大，操作难度也有所增加，其工作内容、工作方式也都发生了较大变化。一是预算部门不仅要保证原来正常的财务核算和财务管理工作，还要组织各单位编制采购计划，编报分月用款计划，进行支付申请。二是在国库集中支付改革前，预算单位只需和银行进行对账，而改革后还需要与财政部门对账，同时由于实行改革时间不长，很多单位还存在基本账户，对于预算年中的各项专项资金也需要进行年终对账。三是会计财务处理的会计科目依据时财政部制定的政府收支分类科目，这一划分方法与国库集中支付系统的科目分类方法具有一定差异，给出纳在从国库集中支付系统付款时增加了难度，账面收支与国库集中支付实际收支不一致的可能性大大增加了，也给对账和年终决算造成不便。如高校编制预算时为弥补基本支出的不足，编制了部分项目支出预算，这部分支出在记账与付款时的科目对应关系上也不易准确把握，对出纳的工作能力要求较高。四是实行国库集中支付后，财务人员在记账时，首先要判断该明细支出有无额度或额度结余数是否足量，否则可能无法从国库集中支付系统支出，这对财务人员岗位设置、财务软件选择及设置提出了新的要求，致使财务人员工作难度增大。五是由于日常财务账面核算与实行国库集中支付系统的实际收支很难完全一致，及由于存在零余额内部转账，加大对账难度，致使对高校编制年终决算造成一定困难。

2.国库集中支付改革并不能从根本上抑制财务腐败现象的发生，很多高校每天都要提取大量现金，经常需要购买仪器设备、年年都有基建、维修工程，唯有配合严格有效的现金管理制度、政府采购制度等相关配套法规、制度才能遏制财务违法、违纪事件的发生。

3.高校实行国库集中支付改革后，学校财务系统的内部管理、控制、协调制度需进一步健全。改革后，财务操作方式有较大变化，各个科室之间的分工、配合以及会计报账方法、流程都待进一步完善和改进。同时财务数据丢失，而有关各方责任不明确，互相推诿的事例也时有发生，也缺乏高校、代理行、财政主管部门、网络运营商四方顺畅有力的协调机制。

4.财务处理灵活度降低。由于预算的不确定性，有限收入在安排支出时必然要有所取舍，同时高校事业收入具有季节性特点以及每年三月召开人大会议才能对当年预算审定等，上述原因致使某些时段有些费用因无额度在对应科目无法支取，为不影响学校工作正常开展只得从其他有额度的科目或项目支取，或从基本户垫支，这又可能使账面收支与国库集中支付实际收支不一致，给财务工作造成不便。

5.财务核算软件系统与国库集中支付網络系统无法做到资源共享，财务核算的预算执行情况不易做到随时了解。国库集中支付网络系统自身亦不够完善，如明细对账功能、授权支付明细的导出尚需改进。运行环境不佳，使得网络运行速度较慢，时常掉线甚至系统崩溃，这也影响了财务工作效率。

6.很多高校都至少有两个校区，而零余额账户一个学校只能设置一个，导致分校区很难利用国库集中支付系统报账，而各校区之间一般都相距较远，给校内教职工、学生及校外办事人员造成很大不便。

四、高校实行国库集中支付改革的应对措施

1.增强财务人员专业素质。实行国库集中支付，是一项专业性、技术性、系统性较强的工作，需要财务人员有系统的财政、财务方面的知识，熟悉和掌握国家的主要财政政策，掌握财政预算管理、财务会计核算等专业基础知识。要解决集中支付问题，除了修改完善法规外，一个很重要的工作就是要把人员培训放到十分重要的位置。而当前各部门会计从业人员的业务素质参差不齐，知识面宽窄不一，相关的法律、法规、财政政策及专业知识还很欠缺，跟不上时代的发展步伐。当前，培训工作不仅体现在业务知识更新方面，还体现在工作态度和工作作风方面;不仅体现在各预算单位的财会人员身上，也体现在财政国库支付执行机构的工作人员身上。对各预算单位的财会人员，定期举办培训班，强化各单位财务负责人和具体经办人员的政策、业务培训，使他们尽快掌握具体的操作程序和进行规范的账务处理，掌握新知识、新内容，满足改革的需要。不论是哪一个部门的财会工作人员，只有具备较高的政治素质和业务能力，才能适应改革的需要。

2.完善和改进财务处理系统。传统财务处理系统要跟得上形势，财务软件要面向现在预算单位实行国库集中支付系统后的需要在功能设置上应有所完善和改变，如需加强对各科目、项目的预算经费使用进度功能的开发设置，应能方便体现某项经费全年预算额度、已使用额度、目前尚余额度。虽然国库集中支付系统有类似功能，但首先科目不够明细，其次该系统在会计科目设置上与现行财务系统并不完全一致。在账务处理时的可利用性上价值不高。此外财务处理系统应能与国库集中支付系统应能做到资源共享，财务软件处理的是账面数据，而国库集中支付系统对应的是单位的实际收支，二者应通过网络联系起来，并且在技术上可以实现一套准则。通过以上措施可提高单位账务处理的规范性，监督预算的执行，提高账面与实际收支的一致性，也有利于单位对账及年终决算的编制。

3.建立新型的内部控制机制。一个良好的内部控制制度应该反映其资金运动的特点，根据国库集中支付所带来的预算资金运动的变化，其内部控制应做好两个方面的工作。一方面是国库资金的支付从预算申请、采购、使用到监督各环节，对不同主体授权和责权利的安排应当清晰、对称；另一方面是建立相应的风险防范机制，减少或有负债可能带来的支付风险。具体讲在财政部门建立高效的资金管理制度及相应的岗位责任制，在各预算单位建立资产管理制度及相应的岗位责任制，并在预算单位与财政部门、国库管理机构、政府采购部门、代理银行之间形成相互制衡、相互监督的内部控制体系。

4.建立健全网络信息平台。国库集中支付制度改革是一项十分复杂综合性很强的工作。需要财、税、库、行等部门密切协作、大力配合，要建立计算机网络系统，使财政、税务、国库、会计核算中心和各支出部门之间形成网络体系，达到互相监督，相互制约，提高效率。为了实现垂直化财务管理，以及对预算资金管理，应构建新型的财务信息系统。该信息系统是以财政部门为核心建立财务信息处理中心，通过一个高效、安全、快捷的现代信息技术网络，将各预算执行单位与财政部门的国库支付中心、政府采购部门、商业银行联系起来，满足资金预算、控制、异地实时查询、统计、分析和监督管理等要求。

参考文献:

1.王珲.对高校实施国库集中支付制度的思考[J].沈阳教育学院学报，2010（10）

2.河军.对高校实行国库集中支付制度的利弊探讨[J].财会研究，2009（15）

3.杨维莉.高校国库集中支付的实践与思考[J].常州信息职业技术学院学报，2008（6）

（作者单位：新疆大学计财处 新疆乌鲁木齐 830046）（责编：贾伟）