浅谈一人有限责任公司的制度完善

2011-06-22再努热.艾合麦提

经济师 2011年6期

再努热.艾合麦提

摘要：2005年10月27日通过，并于2006年1月1日起施行的、新修订《公司法》首次明确确立一人公司制度，用了七个条文对一人公司作了明确的规定。一人公司法律地位在新《公司法》上的确立，并不是说我国此前不存在这种公司形态，事实上，在我国社会主义市场经济体系中，一人公司早就广泛存在，以及出现了大量的法律纠纷。但由于立法上的一些缺陷，给司法实践带来了许多困难。《公司法》对此进行的修改对一人公司制度的完善和社会主义的市场经济的发展起了促进作用。文章就一人有限责任公司与一般有限责任公司、个人独资企业的法律界限，一人公司制度的弊端以及完善制度几方面提出了自己的看法。

关键词：一人公司法律界限利弊制度完善

中图分类号：D922.292

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）06-079-04

一、一人公司的概念及分类

2005年10月27日通过，并于2006年1月1日起施行的、新修订《公司法》完全确认了一人公司的合法地位，比较彻底解决了公司设立中有的股东愿意独立投资并获得有限责任安全利益的问题，也解决了一人公司设立后由于股权转让使得全部股份集中于一人之手于法相悖的问题。这是我国《公司法》的历史性进步。一人公司法律地位在新《公司法》上的确立，并不是说我国此前不存在这种公司形态，事实上，在我国社会主义市场经济体系中，一人公司早就存在，以及出现了大量的法律纠纷。但由于立法上的一些缺陷，给司法实践带来了许多困难。《公司法》对此进行的修正对一人公司制度的完善和社会主义市场经济的发展起了促进作用。笔者对一人有限责任公司与一般有限责任公司、个人独资企业的法律界限，一人公司制度的弊端以及完善制度等方面谈些粗浅的看法。

1.一人公司的概念。《公司法》第58条第二款规定：本法所称一人有限责任公司，是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。{1}

2.一人公司按照不同的标准可以分为不同的类型。（1）从真实含义来讲，可以分为形式意义上的一人公司和实质意义上的一人公司。形式意义上的一人公司是指该公司设立时出资人即为一人，或设立时出资人为二人或二人以上，但在存续过程中，由于出资和股份的转让、继承、赠予等原因导致原有股东只剩下一人的公司。前者称为设立时的一人公司，后者称为存续中的一人公司，这两种情况又常被学者们称为原生型一人公司和继发型一人公司；实质意义的一人公司则指形式上公司的股东为两个以上，但实质上只有一个人为公司真正的股东，其他股东都是为满足公司法的规定而持有一定股份的挂名股东。{2} （2）依一人公司股东身份的不同，分为法人一人公司和自然人一人公司。法人一人公司又可分为国有独资公司和非国有法人独资公司。自然人独资公司系由一个自然人投资设立的一人公司，这是最传统意义上的一人公司。这种公司形式将企业主的投资和其他个人财产分离开来，以有限责任的方式，最大限度的降低了投资风险，因而大受企业主们的青睐。（3）依据公司形态的不同，分为一人有限责任公司和一人股份有限公司。有限责任公司的规模相对较小，大多为中小企业，大部分一人公司尤其是原生型一人公司多属于此种类型。股份有限责任公司中的一人公司相对较少，其中，大部分是继发型的一人公司。根据个别国家的法律可以设立原生型一人股份有限公司，但绝大多数的国家都不允许设立原生型股份有限责任公司。我国《公司法》确认的一人公司的性质只有有限责任公司一种。

二、一人有限责任公司与一般有限责任公司、个人独资企业的比较

1.一人有限责任公司的特殊性。我国《公司法》所说的一人公司虽然属于有限责任公司，但不同于传统意义上的有限责任公司，是属于有限责任公司的一种特殊形态，它有自己的独特性，其特殊性主要表现在以下三个方面：（1）一人公司最显著的特征就是它的股东人数仅有一人，章程由一人股东制定。这说明一人公司欠缺社团性，{3}而传统公司法坚持公司的本质是社团法人，要求至少有两人以上组成。（2）一人公司的股东只有一人，所以不设股东会。其内部机构的组织模式不像传统公司。（3）一人公司的全部出资或全部股份均由一个股东所有，而传统意义上的公司的全部出资或全部股份由所有股东共有。

2.一人有限责任公司与一般有限责任公司的区别。修正后的《公司法》用了一個小节，七个具体条文，对一人有限责任公司的设立和管理做了特别规定。不过，从《公司法》第五十八条的精神来看，一人有限责任公司仍属于有限责任公司，在没有特别规定的情况下，应当适用有限责任公司的相关规定。这表明一人有限责任公司具有不同于一般有限责任公司的特殊性。其特点归纳起来，主要有以下几个方面:（1）在主体方面。一个自然人或者一个法人可以设立一人有限责任公司，但一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，且该一人有限责任公司不能再投资设立另一个新的一人有限责任公司，而法人型的一人有限责任公司则不受此限。一般有限责任公司的股东是自然人或者法人，都可以再投资设立另一个新的有限责任公司。（2）在注册资本方面。新《公司法》的重大变化之一就是将旧《公司法》严格法定资本制改为较为宽松的法定资本制，{4}注册资本的最低限额，除另有规定外，统一降为3万元，同时实行认缴资本制。但是，相对于一般有限责任公司，一人有限责任公司的规定则严格的多，实行的仍是严格的法定资本制，注册资本也比设立一般有限责任公司要高，为10万元，同时实行实缴资本制；而一般有限责任公司的股东可以分期缴纳出资，且只要两年内交足其认缴的资本即可，而对于投资型公司五年内缴足即可。（3）在公示制度方面。一人有限责任公司应当在公司登记中注明是自然人独资或者法人独资，并在公司营业执照中载明。而一般有限责任公司没有这方面的要求。（4）在公司体制方面。一人有限责任公司章程由股东本人制定，公司不设股东会，一人股东享有股东会的全部职权。而一般有限责任公司的章程由所有股东共同制定。（5）在公司的法人人格否认方面。一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任，这就是对公司法人人格的否认。而《公司法》明确规定一般有限责任公司是具有法人人格，它的股东以其认缴的出资额为限对公司承担有限责任，法律并未规定否认它的人格方面的制度。

3.一人有限责任公司与个人独资企业的法律界限。

（1）法律地位及适用法律不同。个人独资企业，是指依照《个人独资企业法》规定，在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体，{5}且依据《个人独资企业法》调整和约束，是业主制企业，不是企业法人。一人有限责任公司依据《公司法》设立、调整、约束和规范运行，具有完全法人资格的经济实体。依公司法理，一人公司有自己独立的财产，以自己的内部组织机构完成经营管理活动，承担有限责任。一人公司与一人公司的股东是两个不同的法律主体。

（2）投资主体不同。个人独资企业的投资主体是一个中国公民（外商独资企业不适用本法）。{6}一人有限公司是由一名自然人股东（也可以是外国人）或一名法人股东投资设立。

（3）设立的法定条件不同。一人有限责任公司是有限责任公司的一种特殊形式，股东对公司的全部债务仅以认缴的出资额为限承担有限责任。为防止股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任原则以逃避债务，新《公司法》对其规定了较为严格的设立条件和程序：{1}投资人出资最低限额不同。根据新《公司法》第五十九条规定，一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币10万元，股东应当一次性足额缴纳公司章程规定的出资数额，不得延期或者分期缴纳。股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明；而《个人独资企业法》对投资人向个人独资企业的出资，则没有最低限额的要求，且不需要经法定验资机构验资。{2}投资人出资方式不同。根据新《公司法》第二章第一节规定，一人有限责任公司的股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权、股权、债权、探矿权、采矿权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。股东以多种方式出资的，其中货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本总额的30%。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户，以非货币财产出资的，应当依法办理财产权的转移手续；而《个人独资企业法》对投资人向个人独资企业的出资方式、种类、期限均没有作任何限制。{3}两者的法定登记手续不同。一人有限责任公司的股东必须制定公司章程，并依法提交工商行政管理机关登记。一人有限责任公司的股东可以直接修改公司章程，改变经营范围，但应当向工商行政管理机关申请办理变更登记；而《个人独资企业法》则没有要求投资人制定企业章程，设立个人独资企业只需向工商行政管理机关提交设立申请书、投资人身份证明和生产经营场所使用证明即可。

（4）承担的法律责任不同。一人有限责任公司的股东与个人独资企业的投资人在民事责任、行政责任和刑事责任的承担上均有本质区别。{1}承担的民事责任后果不同。一人有限责任公司是独立的企业法人，具有完全的民事权利能力、民事行为能力和民事责任能力，股东仅以其所认缴的出资额为限对公司债务承担有限清偿责任，通常不会牵涉到股东的其它个人财产，经营风险较小。但是，为防止股东滥用公司法人独立地位和有限责任原则，以保护债权人的利益，新《公司法》第六十四条明确规定：“一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任，”而个人独资企业不是独立的企业法人，不具备法人资格，投资人以个人财产对企业债务承担无限清偿责任。{7}《个人独资企业法》第三十一条明确规定:“个人独资企业财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其它财产予以清偿。”{8}而且，《个人独资企业法》第十八条作出规定：“个人独资企业投资人在申请企业设立登记时明确以其家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以其家庭共有财产对企业债务承担无限责任。”{9}{2}承担的行政责任尺度不同。一人有限责任公司构成行政违法行为，工商行政管理部门等相关行政执法机关有权依法对其作出罚款、吊销营业执照的行政处罚，对其中一些违法行为罚款数额可达到50万元；而《个人独资企业法》对个人独资企业所设定的行政法律责任较少，各种行政处罚的罚款最高数额也仅为5000元以下。{3}承担的刑事责任风险不同。现行《刑法》分则第三章“破坏社会主义市场经济秩序罪”中专节规定了“妨害对公司、企业的管理秩序罪”，其中对有限责任公司及其股东设定了虚报注册资本罪、虚假出资和抽逃出资罪、欺诈发行股票和债券罪、提供虚假财会报告罪、妨害清算罪等罪名；而对个人独资企业投资人则没有设定上述罪名。根据我国刑法“法无明文规定不为罪，法无明文规定不处罚”的罪刑法定原则，一人有限责任公司的股东所承担的刑事法律责任风险比个人独资企业的投资人要大得多。

（5）财产所有权不同。新《公司法》第三条规定：“公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担责任。”{10}据此规定，股东出资后，其用作出资的财产所有权即与股东私人财产相分离，转为公司所有的财产，由公司享有法人财产所有权，并依法占有、使用、收益和处分，股东不能再独立、直接支配相关的出资财产，只能通过行使股权的方式对出资财产实施动态利用；而《个人独资企业法》第十七条规定：“个人独资企业投资人对本企业的财产依法享有所有权，其有关权利可以依法进行转让或者继承。”

（6）机构设置和人员任职资格不同。一人有限责任公司虽然不设立股东会，但应依法设立董事会和监事会，并明確公司法定代表人。不设董事会的，则应当设一名执行董事; 不设监事会的，则应当设一至二名监事。而且，新《公司法》第一百四十七条对公司的董事、监事、经理、副经理、财务负责人的任职资格作出严格限制。而《个人独资企业法》对个人独资企业内部组织机构的设置以及经营管理人员任职资格没有作出强制性要求和限制，投资人可以自行管理企业事务，也可以委托或者聘用其他具有民事行为能力的人负责企业的事务管理。

（7）解散清算程序不同。一人有限责任公司解散的，应当在解散事由出现之日起15日内由股东组成清算组清算。股东逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民法院指定有关人员组成清算组进行清算。清算组应当依照《公司法》规定的期限通知和公告债权人。清算结束后，应当制作清算报告报送公司登记机关，申请注销登记。经清算，公司财产不足以清偿债务的，则应当依法向人民法院申请宣告公司破产；而个人独资企业解散后，由投资人自行清算或者由债权人申请人民法院指定清算人进行清算。清算结束后，投资人或者人民法院指定的清算人应当编制清算报告，并于15日内到登记机关办理注销登记。此外，值得一提的是，根据《个人独资企业法》第二十七条规定，个人独资企业解散清算结束后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在5年内未向债务人提出偿债要求的，该责任消灭。{11}

（8）法定权利限制不同。新《公司法》第五十九条规定:“一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。该一人有限责任公司股东不能投资设立新的一人有限责任公司。”{12}此外，根据新《公司法》第十五条规定，公司可以向其他企业投资；但是，除法律另有规定外，不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人（如：合伙企业的合伙人）；{13}而《个人独资企业法》对个人独资企业投资人则没有这方面的限制，个人独资企业可以根据自身的经营需要设立相应的分支机构。

（9）承担的税收义务不同。首先，个人独资企业的税收管理相对宽松，对建账要求较低；而对于一人有限责任公司，要求则严格得多。其次是涉及的所得税不同。一人有限责任公司及其股东需分别就其公司所得和股东分取的红利分别缴纳企业所得税和个人所得税；个人独资企业根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）的规定，从2000年1月1日起，不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。并且《中华人民共和国企业所得税法》也明确规定个人独资企业不适用本法。因此，对个人独资企业只对其征收个人所得税。但是由于一人公司与其股东是两个不同的法律主体，在纳税时将一人公司与其股东分别对待，即对一人公司征收企业所得税，再对股东分得的税后利润征收个人所得税，实行双重征税。

三、我国一人公司制度的利弊分析

1.一人公司之利。首先，一人公司的内部结构简单，经营机制灵活，运行效率高。传统公司结构复杂，经营机制不灵活。而“一人公司”组织结构简单，既不存在股东大会和董事会，只有一个股东，所有者与经营者合一，也不存在代理成本，更不存在所有者与经营者目标函数的差异，决策迅速灵活，能够应付复杂多变的市场需求。其次，一人公司的确立有利于人力资本价值的实现，激励科技创新。“一人公司”的知识产权可以作为投资入股等规定，主要是鼓励有科学技术和管理经验的知识分子创业。在“一人公司”里面剩余控制权与剩余索取权是匹配的，责、权、利相统一，其技术创新不存在“搭便车”现象，新产品的开发和企业的业绩就是投资者和经营者集于一身的科技人员人力资本价值的体现。这样就能够激励他们进行科技创新。

2.一人有限责任公司制度存在的缺陷。一人公司有其存在的根基和重要的价值，但同时它的弊害也是显而易见的。很显然，一人公司的弊害实则是对法人制度中原本确立的利益平衡体系的一种破坏，最严重的莫过于对有限责任制度的合理性构成了威胁。{14}（1）一人有限责任公司设立的门槛过高。与传统有限责任公司设立的条件相比，一人有限责任公司设立的门槛要高出很多。诸如法律规定一个自然人只能设立一个一人有限责任公司，该一人有限责任公司作为唯一股东不能再设立一个一人有限责任公司。法律对一人有限责任公司出资额规定要求过高。法律规定对一人有限责任公司出资方式规定得过于严格等等。（2）一人有限公司内部组织机构设置还存在不完善的地方。一人公司缺乏科学的决策机制。一般的有限责任公司都有科学的决策机制，不仅设置有股东大会、董事会、监事会，而且还设置有权力机构、决策机构、执行机构、监督机构，这些机构之间相互制衡、协调运作，从而保证了决策的科学性和民主性。而“一人公司”中只有一个股东，所有者与经营者集于一身，不可能设立股东大会和董事会。（3）一人公司内外监督力度不够。我国公司法对一人公司虽然设立了监事，但是由于单一股东的存在，监事也很难发挥作用。虽然规定了严格的登记和书面记载制度，但是未规定对一人公司的经营活动设立必要的公示制度，{15}以备公司的债权人、其他相关人以及相关监督部门对其进行监督。也未对一人公司外部监督机构作出明确规定，导致外部监督薄弱。

（4）对债权人保护不利。在公司股东只有一人的情况下，一人股东可以“为所欲为”地混同公司财产和股东个人财产，将公司财产挪作私用，给自己支付巨额报酬，同公司进行自我交易等诸多的混同，使相关人难以搞清楚与之交易的对象是公司还是股东个人，而在有限责任的庇护下，使公司财产有名无实。一人股东仍可隐藏在公司面纱的背后而不受公司债权人或其他相关人的追究。这就使公司债权人及其他相关人承担了过大的风险。

四、完善一人公司制度的几点看法

⒈一人有限责任公司设立要求应降低。一人有限责任公司设立门槛过高，这样不利于一人公司法律制度的的规范化。如一人公司设立时，注册资本要求很高，所以投资者们宁愿凑足法定人数设立一般的有限责任公司而不设立一人公司，这样社会上仍然会存在大量的实质意义上的一人公司，并引发的经济问题，难以实现一人公司合法性的立法目的。另外，对有条件的允许由一个自然人投资设立的一人公司设立新的一人公司，这样有利于规范一人有限责任公司，完善一人有限责任公司的制度，更好的促进经济的发展。

⒉完善一人有限责任公司内部组织机构。一人有限公司因其股东只有一人，所以一人有限责任公司组织机构不能照搬传统意义上的公司的组织机构。首先，法律应明确规定不必设立董事会。公司法对此没有明确的规定，其实，一人公司也没有设立董事会的必要。由一人股东兼任该公司的唯一董事即可，如果要再设立董事会，肯定外聘懂事，这样不但会分散公司的经营权利，还会增加不必要的人事成本。其次，一人公司应强制设立监事会，并应对监事的任命作出明确的规定。如果一人公司未设立监事会，由于公司内部缺乏监督机制，若仅靠政府权责机关负完全监督责任，则可能引发的经济问题绝不是政府所能完全控制的。所以，立法上不能完全适用有限责任公司对监事会设立的任意性规定，而应采取强制设立措施。当然，监事人员和一人股东必须坚持分离。

⒊加强一人有限责任公司财务会计制度。建立严格的公司财务制度，加强对一人公司的财务监督，严格禁止自我交易，杜绝公司的财产与股东的财产发生混同。既然一人公司属于法人的一种，其财产就必须独立，且严格和个人财产分离。在一人股东主观上有恶意，滥用了公司人格来规避债权或其他责任的时候应当适用法人人格否认，让一人股东承担无限责任，而判断一人股东主观上是否恶意滥用了公司人格的依据就是对其财务的监督，而这就必须建立严格健全的财务会计制度。完善我国财务会计制度的主要途径有：首先，加强内部财务管理，要求公司的每一笔业务必须登记在册，避免暗箱操作。其次，建立基本储备基金制度，充分发挥银行等社会中介组织的监督作用。公司必须将一定款项存到指定银行，如果公司资金在运营过程中减少到某一下限时，授权银行对该款项予以冻结。最后，工商、财政、审计及有关政府部门要加强对一人公司财务的监督，主要是强化年检制度，严格划清公司财产与股东个人财产的界限。

⒋完善一人有限责任公司法人人格否认制度。我国《公司法》第六十条只是规定了一人有限责任公司的股东在不能证明公司财产独立于股东自己的财产时，应当对公司债务承担连带责任。{16}这只对一人公司财产与股东个人财产发生混同时可以对一人有限责任公司法人人格进行否认，至于一人有限责任公司滥用公司法人人格，利用公司有限责任制度规避法定义务或逃避侵权责任的情形以及在何种情况下可以援引公司法人人格否认理论，我国公司法都未做规定。所以，笔者认为，应从立法上对如何适用公司法人人格否认理论的具体情形做出更为详细的规定。

注释：

{1}引自《中华人民共和国公司法》第五十八条

{2}王保树,崔勤之.《中国公司法原理》[M].北京:社会科学文献出版社，2006.p127~129

{3}[日]中国诚.全订会社法详论[C].下卷.1018

{4}亦有学者认为我国新公司法的资本形成制度为折衷授权资本制。参见：龙翼飞、何尧德《我国公司法最新修订评析》，对此种观点，笔者持保留意见，因为法定资本制并不排除分期缴纳，目前我国实行的是较为宽松的法定资本制。参见赵旭东著：《企业与公司法纵论》，法律出版社2003年版，第244~249頁，此书对三种资本形成制度有详细比较

{5}引自《中华人民共和国个人独资企业法》第二条

{6}引自《中华人民共和国个人独资企业法》第四十七条

{7}引自《中华人民共和国公司法》第六十四条

{8}引自《中华人民共和国个人独资企业法》第三十一条

{9}引自《中华人民共和国个人独资企业法》第十八条

{10}引自《中华人民共和国公司法》第一百四十七条

{11}引自《中华人民共和国个人独资企业法》第二十七条

{12}引自《中华人民共和国公司法》第五十九条

{13}引自《中华人民共和国公司法》第十五条

{14}周延.一人公司之利弊及其立法思考[J].学术论坛，2003（3）p43~44

{15}参见《中华人民共和国公司法》第六十条，第六十一条

{16}引自《中华人民共和国公司法》第六十条