国际税收课程教学中学生实践能力的培养探究

周 兴

（湖南文理学院资源环境与旅游学院，湖南 常德 415000）

大学教育,尤其是本科教育，必须坚持以培养学生创新实践能力为核心，以人为本，以能力为先，努力将学生培养成为高素质、高能力的职业人才、科研人才以及应用型人才。所以，大学教育，最重要的便是能力教育，必须加强教学模式的改革，坚持以学生为基础,提高学生综合素质,加强学生个性以及能力的培养。国际税收作为高等院校财税专业和国际经济与贸易专业重要课程之一，主要研究跨国税收关系。随着经济的日益国际化和全球化，国际税收问题也越来越重要，而这些问题的核心是要研究和解决国际经济交往中出现的国际重复征税和国际避税问题。其特点是理论和实务并存，应用性强，以业务操作为主。因此该课程的内容主要包括对跨国课税对象征税的国际规范、所得的国际重复征税及其减免方法、国际避税与反避税、国际税收协定以及商品课税的国际税务协调问题等等。由于教师、学生、教学环境以及教学方法等原因的影响，学生修完课程后，背熟了一些理论，但不会进行业务操作，无法适应相关工作。为此，在教学中我们应强化学生实践能力的培养。

1 教学中学生实践能力培养的意义

1.1 专业本身的应用性特点要求加强实践能力的培养

国际税收课程没有高深的理论，其研究的领域既有经济理论，又涉及国际税收的法律、法规，核心是要研究和解决国际经济交往中出现的国际重复征税和国际避税问题，本身的实务性特点非常突出。课程的主要教学内容与实际的税收工作内容的吻合度非常高，如国际重复征税和国际避税问题仍然是目前国际税收领域研究的最主要问题。由于国际税收不止涉及到税务结算，还会接触到相关的法律、法规，这要求税收工作人员熟练掌握国际税收领域相关的法律、法规，具备对国际避税的识别与国际重复征税的预防能力。这些实践操作能力也都是课程的教学重点。

1.2 社会对毕业学生专业需求要求加强实践能力的培养

许多已毕业学生的工作与国际税收有关，他们普遍反映虽然选修了这门课，掌握了一些原理，但几乎不会灵活运用，在工作中还得重新学习。用人单位抱怨学生的动手能力太差，不能适应工作要求，一个本科生还不如一个中职或中专学生好用。这为教学中注重培养学生的实践能力提出了要求。

1.3 加强课程教学中实践能力的培养有利于培养学生的兴趣

国际税收课程的教学内容基本上是来自一些国际税收协定或涉外税收法律法规，如果只局限于详细地讲述理论，难免枯燥乏味。对众多国际税收协定和涉外税收法律、法规的讲授则显得头绪繁多，内容空洞，学生总觉得对一些知识点模糊不清，很难把握。而进行实践性教学，引入模拟教学法、案例教学法等，把理论与实践结合起来，能够有效地克服教学内容的枯燥性，调动学生的积极性，促使学生主动思考问题。积极为他们创造一种学习环境，当他们处于可以从不同角度看待事物的环境时，问题情境能够培养他们的兴趣，使他们积极寻找解决问题的方法。

2 教学中学生实践能力培养存在的困难

2.1 教师缺乏培养学生实践能力的因素

第一，教师缺乏培养学生实践能力的动力。由于学校内部管理体制和分配制度缺乏竞争机制和激励机制等原因，目前许多教师对于教学方法的改革没有表现出足够的热情和积极性，他们缺少对自己原本已经习惯的教学内容、方法、手段等的重新审视和思考。相当一部分教师不愿在教学方法改革上投入更多，导致教学内容与教学方法陈旧。有的教师甚至不知道国际税收课程中相关判断标准的变更，如我国法人居民的判断标准在新的企业所得税法出台后发生了较大变化，由以前的“注册地标准和总机构所在地标准必须同时具备、缺一不可”的做法变为了“只要满足注册地标准和实际管理机构标准两者之一”，就属于中国的居民企业。而许多教师仍然按照原来的判断标准进行讲述。第二，教师缺乏培养学生实践能力的能力。教师缺少实践经验，自己对国际税收业务的具体操作知之甚少，很多教师仅仅熟悉几个涉外税收的法律法规，能讲几个国际税收协定，且缺乏较强的筹划设计、组织协调、交流沟通、灵活应变能力。这些都限制了学生的实践能力的培养。第三，教师缺乏培养学生实践能力的魄力。倡导以学生为主体、以学习为中心，以自主创新和能力培养为重点的多样化教学方式，相应地要求在教学的过程中真正树立师生人格平等、学术民主的观念，淡化权威、师尊和自我中心的意识。这使得部分教师在观念上、心态上颇感不适，而重新转换角色调整适应又非一蹴而就，所以难免踌躇不前，得过且过。

2.2 学生难以培养实践能力的滞后因素

第一，学生学习观念滞后。学生是教学的主体，学生的观念滞后、认识模糊也是制约实践能力培养的重要方面。有相当一部分学生的学习目标定位存在偏差:重知识接受、轻能力培养，重专业知识、轻综合素质，重考试、轻动手能力。学生的自主意识淡薄，顺从依附的心态明显，缺乏质疑、批判、创新的精神和挑战书本、挑战教师的勇气。因此，在教学活动中难以营造民主平等、自由争鸣的学习氛围，致使许多教师的教学改革设想在学生那里无法推动实施。第二，学生知识滞后。国际税收是一门涉及面极为广泛的操作性课程，包括英语、金融、法律、保险、财税、贸易、会计等多个领域，但由于学生学习基础不好，特别是在市场经济的影响下学习兴趣减弱，对相关知识掌握不牢，影响了国际税收课程实践能力的培养。第三，学生能力滞后。在应试教育模式下步入大学校园的学生，普遍欠缺自主学习能力，依赖性强。尽管大部分学生希望能将教师讲解与自我学习相结合，但由于自学能力弱，根本看不懂国际税收课程的相关内容，还是得依靠教师讲解，对老一套的教学方法依旧存在着依赖思想。

2.3 实践环境难以满足需要

现有的大学国际税收课程几乎没有太多的实习基地，一般就是从理论到理论，虽然会有一些上机操作的机会，或者教师会采用一些培养实践能力的教学方法，但毕竟与实际存在距离，这就限制了学生实践能力的培养。国际税收业务需要与实践结合，只有在政府财税部门或外贸企业环境下办理相关国际税收结算业务才会有较大的效果。但是，一般情况下学生在学习期间很难有机会进入政府财税部门和外贸企业，待毕业有机会进入外贸企业时又失去了当面向老师学习的机会。

3 教学中学生实践能力培养的对策

3.1 提高教师的实践能力

在培养学生实践能力的教学中，如何设计教学情境，如何在学习过程中给予学生适当的指导，对教师来说是新的挑战，尤其对教师的实践能力提出了比传统教学方法更高的要求。因此，要实现国际税收课程的教学目标，应高度重视教师队伍的实践能力培养。一般有两种培养途径:一是让教师走出去，进入政府财税部门或外贸企业学习、参观、操作，提高专业技能；二是把政府财税部门有丰富经验的工作人员或外贸企业的业务员请进来，对教师和学生进行培训，提高其实践能力。

3.2 培养学生的适应能力

首先，合理安排开课时间。最好把国际税收课程安排在大四的第一学期，此时学生已经完成英语、金融、法律、保险、财税、贸易、会计相关课程的学习，已经具备相应的基础。其次，根据基本培养目标确定教学内容。根据财税、贸易专业学生的特点，分别从政府财税部门和外贸企业两个角度切入，使学生在熟悉与国际税收有关的法律法规与国际税收协定的基础上，系统掌握国际税收业务的基本原理和基本操作技能，从而适应时代要求和工作岗位需要。再次，把取得财务税收、经济贸易方面资格证书作为学生毕业的要件之一，以促使学生加强国际税收实践能力的自我培养。最后，改革考核办法。传统的知识“吸取型”只需接受、吸纳、牢记，能通过考试就行了，学生不必独立思考与自主构建。这要求我们改变考试的方式和完成作业的方式。让作业没有标准答案，需要学生涉猎大量的资料，在参与教学、积极思考和大胆质疑后才能完成。这要求师生间进行平等的对话与探讨，并将此作为考核的重要组成部分。从听讲到对话，学生也需要跨越心理界限，因为学习的过程也是参与的过程，更是创造的过程而非盲目接受。

3.3 加强校企合作，改善实践环境

由学校出面，通过各种途径与当地政府财税部门或外贸企业联络，请其相关人员来校进行指导或让学生进入其部门进行实际业务操作。或者由学校担保其风险，学生免费帮助当地政府财税部门或外贸企业完成国际税收结算业务。有条件的学校，学生可在校内实训的基础上，再到外贸企业顶岗实习。总之，在国际税收教学中要培养学生的实践能力，需要依靠当地政府财税部门或外贸企业。通过操作，培养学生外语水平、操作应用能力、防范风险的能力，具备对所出现的国际税收新方式、新情况和新问题进行灵活处理的能力。

3.4 采用多种教学方法

第一，实行案例教学法。案例教学能帮助学生理解原理中的一些抽象性语言，缩短理论与实践的距离，有助于提高讲授效率。就国际税收课程而言，在设计案例时应遵从一些基本原则:案例的选择以与国际税收协定接轨为出发点，围绕国际税收协定条款细则操作实务来设计，针对某项具体业务中容易出现问题的环节进行，以规范操作、规避风险为目标。

第二，运用模拟教学法。在课堂内外为学生提供一组模拟情景，让学生根据设定的条件或借用现实条件，自主决定采取何种虚拟的经济行为，然后观察和分析这种行为的结果。模拟教学法可以采用两种方式:一是借助模拟教学软件，让学生在电脑上进行演练，利用网络汇集和共享高水平的软件，以完成某项业务的操演；二是建立相关的有形实验室，为学生创造一个模拟训练的场所，让学生自己动手操作并完成国际税收业务。

第三，采用双语教学。对于国际税收业务来说，英语是必备的工具，没有一定的专业英文基础，国际税收业务就没有办法进行。开展双语教学应该从以下几个方面入手:①课本与各种资料的协调配合。高等教育最大特点是对学生学习兴趣的培养和研究能力的加强。适时选择一些内容精良完备的中文图书,给学生的课前预习和课后复习带来很大的便利。另外,出于配合双语课程的目的,学校的图书馆应充分发挥作用,购入一批口碑较好,在国外得到普遍使用的《国际税收》图书。以便学生查阅和自学使用,提供给学生和英文原版教材亲密交接触的机会,根据自己的英语水平调整学习进度,显示出很好的弹性空间。概括来讲,形成以中文教材为主,英文图书为辅,再加之数量众多的网络信息等多角度、多选择的立体教材体系。这样既不会加重学生的经济负担,又可以使学生形成广阔的知识面。②教师的选择和后续培养。双语教学教师应该从财税和国际贸易专业教师中选择英语综合能力水平高的中青年教师。特别强调英语的应用能力：听力水平可以影响学生课堂回答及接受学生意见反馈；阅读水平影响教师对专业书籍的阅读理解程度和效率；口语表达制约组织课堂教学活动,内容讲解和课堂提问；书面表达则对教师整理英文资料和进行研究成果展示意义重大。熟练的英语使用技巧有助于组织课堂教学活动,与学生的英文互动有利于调动学生参与的热情,形成良好的学习氛围,提升学习效果。在英语能力方面,有海外留学背景的教师的优势相对突出。还要尽可能开展双语教师的英语培训,形式是多样的,如英语进修,到国外短期学习,访问学者等,都可以促使教师英语水平的全面提升。同时,以科研为平台,提高教学水平,以教学为基础,积极推动科研进程。③打造科学的双语教学质量评价体系。双语教学质量评价体系不仅要关注和普通教学具有的共性,也要注意不同于普通教学的特性,更要重视《国际税收》这门课程本身的特色与特点。教师评价,在评价指标中,从主观方面来讲,主要是围绕教师对于双语教师的主观态度展开,这种主观态度可以从教师的教学实践中得到印证。客观方面强调的是教师的专业知识结构,两种语言、两种文化的有机融合和转化能力,先进教学方法的运用,教学过程的激励策略和控制技巧,双语教学的科学研究等。对学生的评价既应注重学生学习双语的各种目标,更应注重学生所表现的学习态度、多元文化的体验和适应等方面。在双语教学中,更要有力保障学生学习权利,在教学中树立学生的主体地位,实现和促进教学相长。

4 结语

毋庸置疑，国际税收课程教学对学生实践能力的培养异常重要,必须从实际出发,明确教学目标,加强理论和实践的联系,这样才能在国际税收课程教学中突显学生实践动手能力,达到提高学生实践能力的效果。教师也应该不断地探索更加灵活多样的教学方法，加强学生实践应用能力的培养，增强学生就业的竞争力，为社会输送更多的理论知识丰富、实践操作能力强的国际税收人才。

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