常州财务服务外包产业发展对策研究

潘雪 邢璐 陈建忠 张虎

常州财务服务外包产业发展对策研究

潘雪 邢璐 陈建忠 张虎

近年来，随着国际服务外包产业的迅速发展，发达国家的企业现已开始将其非核心的财务服务职能向新兴市场国家和地区的企业转移。据美国国际数据公司发布的研究报告表明，2008年全球财务服务外包市场规模约达到476亿美元，从2004到2008年，其复合年增长率约达到9.6%。而该领域的事务处理管理功能市场增长更快，其复合年增长率约达到9.8%。

财务服务外包作为国际服务外包市场的新业务，目前，中国企业承接的业务总量并不大。

苏州首先意识到发展财务服务外包产业的广阔前景和机遇。2010年12月，率先建立全国第一家财务服务外包园区——苏州工业园区会计服务外包示范基地。该基地重点引进国内外知名百强事务所及跨国公司财务共享中心等机构，为苏州加快财务服务外包企业集聚，打造国际财务服务外包中心提供了有力的支撑。

当前，常州财务服务外包产业，还处于起步阶段。大力发展财务服务外包产业，将有利于常州服务外包产业规模的提升，对常州现代服务业的发展具有重要意义。

本文在借鉴国内外财务服务外包产业理论和实践研究的基础上，首先归纳提出适合常州企业承接财务服务外包业务的具体模式，最后提出常州发展财务服务外包产业的对策，为今后政府引导政策的制定提供一些值得参考的思路。

一、适合企业承接财务服务外包业务的具体模式

发包方企业将部分财务服务职能在一定时期内委托转包给外部专业的财务服务外包承接企业，而企业自己则可专注于核心业务，形成核心优势和核心竞争力。财务服务外包承接企业在接受业务后，需将发包方企业一系列分散的财务活动或事务性工作进行整合，由工作人员运用专业化的知识进行处理服务。

优惠的服务价格和较高的服务质量，是财务服务外包企业的竞争力所在。由于财务服务外包业务引入时间较晚、各国财务制度不同等原因，对于这个全新的业务，中国许多财务外包企业依然处于摸索阶段。

传统的国内财务服务企业，需要对固有的组织和流程进行变革，以顺利承接财务服务外包业务。本节尝试构建适于承接外包业务的模式示例，以供同类企业参考。

1.服务内容

财务服务外包企业所提供的服务，应包括基础的账务处理、税务申报、薪金核算等外包业务和高端的公司决策支持、成本控制等业务。在财务外包处理平台的支持下，承接企业可以多种渠道承接业务，如网络承接、电话承接、书面承接、当面承接等。承接业务后，企业应专注于把临时的雇佣关系变成长期的合作关系。在承接业务过程中，可按以下阶段进行：第一阶段，初步了解企业，规范企业账务，形成标准化的账务处理模式，为第二阶段的继续合作奠定基础；第二阶段，根据对企业的数据分析，深化对企业的了解，将企业财务外包的内容整合成一套较为完整的流程，为第三阶段的处理分析提供完整的数据资料；第三阶段，根据前阶段累计的数据资料，为企业进行科学分析，提出可行性意见，完成承接业务。

2.组织结构

财务服务外包企业的组织结构可按照提供的服务内容组建。企业内部大致分为从上至下三级，即总经理、行政部门、以及第三级的业务部门、技术部门、接待部门、资金管理部门。根据服务内容的不同，业务部门包括会计核算部门、财务管理部门、决策支持部门。在责任上，行政部门负责管理第三级部门，同时本身由总经理直接负责。

在日常活动中，第三级业务部门承担大多数业务活动。业务由接待部门承接，然后根据财务外包类型的不同，分派给各个业务部门单独或联合处理。一般性外包由会计核算部门独立接手，为企业提供应收应付资产、总分类帐和各明细账的编制处理等服务；选择性服务外包除了低端业务所涉及的会计核算部门外，财务管理部门也将参与其中，为企业进行业绩考绩、成本评测、融资管理等服务，帮助企业资源合理配置；整体性外包则需要各个业务部门的联手协作，由会计核算部门进行基础核算，财务部门进行财务数据汇总提炼，最后交由决策支持部门进行财务分析或者编制可行性报告，为企业提供具有长远意义的战略决策服务。财务外包所产生的资金收付，均由资金管理部门负责。财务服务外包企业的一切技术、设备问题均由技术部门负责。财务服务外包企业的业务工作逐级监督、逐级上报，最后汇总至总经理处。

3.人员设置

财务服务外包企业的人员设置应遵循集中化原则，这是企业成功发展的关键。集中化模式将在两个层次上得以体现。其一，以承接企业的技术部、财务管理部门负责企业的相关内容，以代替分级设置财务管理、技术管理部门；其二，对于与承接企业有业务往来的企业来说，承接企业所承接的业务相当于代替了委托企业内部分散的各级财务部门、决策部门、以及人力资源中的一部分。

第三级部门中，会计核算部门、财务管理部门和决策支持部门的人员应熟练运用至少一门外语、熟悉负责地区、国家的财经法规、法律知识，以顺利承接业务。

二、财务服务外包处理平台的特点

1.该平台需要运用ERP系统，通过发包企业的ERP系统收集财务数据和提供业务支持服务

发包企业的资金动向涉及到发包企业的各个部门，ERP系统则可以集中为各业务单元提供资金流动向。发包企业每一个部门都需实现网络化工作，将每天发生的财务信息录入系统。对于发包企业中日常发生业务中的凭证资料，则有该企业内部设置的1—2名财务外包专员录入。

2.该平台不可缺少的就是专业财务软件支持

由发包企业ERP系统记录的数据是杂乱的，在ERP系统中配置专业的财务软件，将财务数据先由财务软件做简单的归类加工，一方面方便发包企业了解经营状况，另一方面也方便承接企业对数据进行进一步的加工处理。同时，外包承接企业应有更专业的财务核算软件，如会计核算系统、资金管理系统、决策支持系统、以及财务管理系统等，可以从基础的员工工资管理、财务账务管理到高层次的财务成本控制、融资管理等方面为发包方企业服务。

三、引导常州财务服务外包产业发展的对策建议

1.进一步改善财务服务外包企业的投资环境

目前，常州现有财务服务外包企业的发展尚属初级阶段，业务承接能力较薄弱。因此，进一步优化财务服务外包企业的投资环境，优先吸引国内外成熟财务服务外包企业的进驻，将有利于带动本地企业的发展。针对投资环境问题，常州需要不断完善并落实支持政策，并在通关、税收政策方面给予企业支持。

2.支持财务服务外包企业做大做强

（1）常州市政府应协助财务服务外包企业积极通过相关能力资质认证。企业加强资质认证，将有助于提升财务服务外包企业的质量管理、专业技能、项目管理能力等。要满足巨大的国际财务服务外包市场需求，常州还应采取制定优惠政策积极吸引国内外通过财务外包能力资质认证的企业落户和鼓励现有企业加快通过资质认证。为了鼓励企业通过各种资质认证，常州市政府可拿出一部分专项资金专门用于奖励财务服务外包企业通过资质认证，如：外包企业重点认证信息安全管理（ISO27001/BS7799）、开发能力成熟度模型（CM）认证、人力资源成熟度模型（PCMM）认证、服务提供商环境安全性（SAS70）认证等国际认证。

（2）常州市政府可和一些企业联合，共同投资建设财务服务外包产业园区。鼓励财务服务外包企业入驻，方便财务服务外包企业之间的资源共享和整合。同时，政府应支持相关企业用收购、兼并、重组、联营等手段实现财务服务外包企业之间的优势互补、资源整合，打造国际性财务外包领军企业。企业的做大做强也离不开资金的支持，针对财务服务外包企业固定资产投资规模小，流动资金需求较大等特点，政府可在投融资方面给予财务服务外包企业一定支持。如：财政贴息、对入驻产业园用房租金进行补贴等措施。

（3）培育财务服务外包市场主体，积极培育本地企业开拓国际市场。常州一些大型企业内部财务机构在技术、规模、内部管理等方面已具备优势，政府可以鼓励这些机构在服务自身的同时，积极开拓财务服务外包市场。在时机成熟时，可将大企业内部财务部门脱离出来形成独立的财务服务外包企业。在鼓励财务服务外包企业积极承接离岸外包的同时，也应充分地开拓境内业务市场，将有利于财务服务外包企业综合经营能力的提高。

（4）建设和完善公用财务外包业务处理平台。形成一个能够与国际接轨又具有常州特色的公用财务外包处理平台，将有利于提高常州财务服务外包企业的国际竞争力。财务外包处理平台最重要的作用是便于财务外包业务的承包方和发包方之间进行业务联系和交流，发包方只需平时将日常发生的财务数据录入平台，承包方则可根据原始数据，为对方提供特定的财务管理职能服务。

公用处理平台的建立需要财务服务外包专用网络的组建和平台处理软件的编制。该平台的建立，将避免常州各财务服务外包企业重复建设财务数据处理系统，从而降低承接业务的运营成本。

（5）组建财务服务外包行业协会。财务服务外包产业的健康发展离不开行业中介组织的服务。财务外包行业协会的组建将在信用资质、担保、知识产权保护、人力资源提供等方面为企业提供咨询、协调等服务。

3.大力培养财务服务外包专业人才

财务外包产业的长期发展必须以高素质的专业人才为依托。常州市政府可以鼓励各种形式的人才培养体系的建设。如：出台人才激励政策，为财务服务外包人才培养提供专项资金等。还可鼓励常州工学院等高校开办财务服务外包专业，重视学生在财务专业基本技能、计算机财务数据处理、外语、国外会计制度等方面能力的培养，为产业发展提供充足人才。

[本文系2010年度江苏省高等学校大学生实践创新训练计划项目：常州财务服务外包问题研究（J100312）的研究成果之一。]

（作者单位：常州工学院经济与管理学院）