浅谈企业集团化资金管理

王 健

摘要：随着科学技术的飞速发展，全球经济进一步融合，企业集团化发展突飞猛进，但随着集团化企业的快速发展.集团统一管理中存在的问题逐渐暴露，尤其是资金管理中存在许多漏洞，如何加强集团化企业的资金管理成为当今集团企业面临的一个重要课题。作者结合自身的实践经验，从成立资金结算中心、强化资金信息化建设，加强资金预算管理以及强化事后监督审计等方面阐述如何提升集团资金集中管控，降低资金风险。

关键词：经济：企球化；集团企业；资金管理；统一；信息什；预算；审计

一、集团企业资金管理中存在的主要问题

目前，中国很多企业为了达到迅速扩张的目的，通过新建或兼并重组等形式来扩大产能，提高市场占有率，但往往在发展规模经济的同时，忽略了规模效益，放松了对下属公司的监管，忽视了对下属公司经济业务合理、合规性的控制，只重视财务账面的经营业绩，放松资金流的控制则更加明显。资金做为企业资产中流动性最强的一项资产，是企业管理中最容易发生舞弊的风险点，也逐渐成为企业管理中的一个重点及难点。目前，集团企业在资金管理过程中暴露出许许多多的问题。主要表现在：

1.资金管理弱化，信息失真

企业迅速扩张，通过股权投资控制其它企业，使其成为下属成员单位，但企业与下属公司之间往往仅是一种投资与被投资的关系，无论从人员配置及业务控制上，还是从企业文化整合到资金管理上都不到位。集团化发展的结果是对下属公司业务的失控，加之对下属公司的考核与管理仅仅是依据年终实现的利润指标情况，完全不关注过程的控制，在一个经营周期内，资金管理处在一种失控的状态，下属公司对资金使用完全具有自主权力，没有任何的监督与控制，由于这种权力的过度放纵，造成的结果往往是集团总部得到的信息往往是滞后的、表面的或经过人为粉饰过的。失真的信息，又如何能够满足现代化集团企业发展的需要呢?

2.多头融资，存贷双高，资金使用效率低下

内部多级法人资金分散占用成为现阶段企业资金管理中最突出的问题。为了获得更多的资金用于企业的发展，向银行融资几乎是每一个企业的必经之路，但银行贷款的利息却又使企业的财务费用急剧上升。即便是股份制企业，可以通过公开市场筹措到大量资金，但是面对资本市场，却仍然存在一个投资回报的问题。集团内各家企业各自为战，缺乏对集团融资整体、系统的考虑，纷纷各自为站向金融机构申请融资，造成货款规模居高不下，资金周转缓慢，财务费用急剧增加。资金使用效率低下是目前大企业集团又一通病，由于集团企业规模扩大，下属企业独立核算等原因，资金往往处于分散管理状态，这种资金的分散管理给企业集团和下属单位之间进行统一的资金调度带来了非常多的问题，严重影响了集团资金的使用效率与效果。

3.资金管理信息化手段欠缺

集团企业要经得起市场竞争的严峻考验，必须能够把各种复杂的信息流、物流和资金流及时、准确地集成起来供决策层参考，传统的管理手段是无法做到的。虽然有很多企业实现了财务核算信息化管理，但对资金管理仍未建立规范性的信息化系统，未实现各种软件系统的综合集成，仍处在手工与信息化共存的半自动化状态，很难做到对所有公司资金的时时监控与查询，资金管理效率低下。认真总结和大力推广网络系统在资金管理方面的经验，全面比较、选择和强制推行统一和适用的资金结算管理软件，已成为当前强化、细化企业资金管理的当务之急。

4.监控不力，存在资金管理漏洞

目前，集团企业普遍存在对下属企业在资金管理环节，由于缺乏行之有效的监控手段与措施，下属公司出于对不同投资偏好的选择或为了谋求个人利益，盲目投资、擅自挪用、转移资金等问题时有发生。虽然有些企业设置了相应的监督职能，也制定了许多监督制度，但因监督者没有掌握企业财务资金全面情况的信息和资源，故而难以及时有效地发挥监督的作用。此外，即使建立了完善的内控制度及健全的内控体系，由于管理幅度及地域跨度的影响，资金管理环节仍存在一定漏洞可钻。

二、改进措施及建议

集团企业资金管理中暴露出的种种问题，为集团企业的资金管理提出了新的要求，也使管理者们认识到资金管理在集团企业集中管理的一个重要地位。针对目前集团化企业在资金管理中存在的以上问题，结合企业提升管理水平的需要，提出以下改进措施：

1.实行资金统管，成立资金池

成立资金结算中心，实行资金统一归集与使用，加强资金监控是集团企业资金统一管理的最有效的手段。通过对账户的统一管理、资金的统一调度、融资的统一管理以及资金的时时监控，最大限度的降低集团企业存、贷双高的局面，大幅降低集团企业的财务费用，同时加强集团企业的资金使用监控，大大降低资金管理中存在的风险。

(1)统一银行开户管理，确保货币资金安全。货币资金是流动性最强的资产，是内部控制最关键的环节。为强化货币资金的事前控制，可在健全货币资金基本内部牵制制度的基础上，加强集团各公司银行账户的管理，保留使用唯一基本付款账户及多个上划资金专户，实现资金的收支两条线管理。做到集团下属企业的任何开立银行账户必须经过事前的审批，任何成员单位的银行账户必须纳入资金结算中心的统一监管。

(2)统一资金调度，强化资金运作监管。集团企业内部各成员单位之间资金不平衡是一种普遍现象，有的企业资金始终富余，但没有好的投资方向；有些企业资金始终不足，但又没有好的融资渠道。通过资金结算中心，将集团企业下属成员单位所有的资金集中起来，调剂余缺，互为补充，通过内部的资金调节，从而大大降低了集团整体的外部融资成本。

(3)实现统借统还，提升集团整体融资实力。首先，统一集团的外部融资渠道，集团内各成员单位的所有流动资金融资统一由集团资金结算中心办理，以集团及所有成员单位为一个整体向银行申请“统借统还”银行授信，从而提升集团融资的实力。其次，统一内部信贷管理，通过集团资金结算中心统一对成员单位实行内部贷款制度，合理调节集团内部资金流向，优化资金信贷结构，为集团内部提供高质量的贷款支持。

(4)统一资金过程控制，规避资金使用风险。在资金的使用上，一方面加强内部资金预算管理，加强事前的资金支付计划审核；另一方面加强资金流向的过程控制，对非经营性资金支出以及大额资金支出建立多级审批制度，在资金结算审批流程中对关键点加以控制。--

(5)加强资金管理考核，提升资金集中度。资金结算中心的一个重要任务是将企业尽可能多的资金集中形成资金池，通过调剂余缺，来达到降低融资额、降低融资成本的目的。仅仅依靠制度来强制要求资金集中是远远不够的，必须建立起一套行这有效的考核机制来调动下属成员单位的积极性，从而引入“资金集中度”的考核办法。将集团成员单位年资金累计数在集团资金结算中心的集中程度做为年薪考核的一个重要组成部分，从而调动资金归集的积极性。资金的高度集中，也将大大降低资金舞弊的风险。

2.加强资金管理信息化建设

目前，银行网银系统在各家企业得到了广范的普及与应用，但由于受网银自身局限性的限制，集团企业要实现对下属企业所有开户银行账户信息的时时监控与管理，必须使用统一的资金结算中心管理软件，通过与各家银行实现银企直联来实现。目前，国内的资金结算软件经过多年的发展与完善，银企直联功能巳相对成熟。银企直联系统最大的优势就在能够通过一个管理平台，实现跨银行、跨区域多家企业、多家银行的账户查询以及操作功能，从而加强了集团内部资金调度的时效性，以及账户监控的时时性。

财务管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术，同时也是对企业业务流程再造与优化的一个重要过程。通过资金结算信息化建设，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。

3.实行资金全面预算管理

预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效工具，一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的集中体现，预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。而资金预算做为企业全面预算的一个重要组成部分，更是各项经济业务的集中体现。企业通过资金预算的编制，保障企业资金有序流动，一方面企业将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，实现了资金流与生产流的相互结合与反映。另一方面通过资金预算的控制，加强了对资金使用事前及事中的控制，提升了企业对支付风险及流动风险的管理。

4.资金使用事后跟踪审计落到实处

再完善的信息系统、再健全的规章制度，也不能保证100％的资金安全，资金的监管是一个不断完善的过程。要达到对资金风险的控制，就需要持续的加强资金的管理和监督工作，真正做到“资金流到哪儿，管理就跟到哪儿，资金流到哪儿，监督就加强到哪儿”，在加强资金管理事前控制、事中管理的同时，把事后跟踪审计与考评做为完善资金管理的重要手段，围绕企业的发展目标和年度预算，对其下属公司的投融资、资金流向、财务状况变动等情况实施全过程的跟踪和监控，定期检查，及时反馈，并给予纠正和处理，确保资金的取得与使用符合规定。通过事后的总结与评份，完善资金管理中的缺陷与不足、堵塞资金收支中存在的漏洞。从而实现对资金的事前预算、事中控制、事后总结的完整管理链条。

加强和改善集团企业资金集中管理是实现管理创新、推动企业管理工作上水平、上台阶的重要环节，也是落实现代企业制度管理基本规范的迫切需要。因此，要想使企业集团健康、快速地发展，就必须加强对资金的管理；否则，即使有雄厚的资金也只能是无用武之地，不能充分发挥资金的作用。只有加强资金管理，使之运转自如，才能充分发挥其在企业集团中的血液作用，更好地促进企业的健康发展。