论加强地勘单位内部控制制度建设

罗 剑

内控制度是指单位主体为了业务活动有效合法进行而制定和实施的政策、程序和措施，是生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制。地勘单位要在市场竞争中最大利润化，必须结合实际，不断完善内控制度体系建设，理顺内部管理，注重外部影响因素的控制，从而达到减少交易成本、优化工作流程、加强财务管理、保障国有资产、防范经营风险、提高经济效益和增加职工收入的目的。

一、地勘单位内控制度建设是生存发展的需要

建立完善内控制度体系是防范经营风险、实现生存发展的现实需要。作为事业性质的地勘单位，长期肩负着国家经济和社会发展的基础性工作，随着改革的推进，为求生存和发展，地勘单位走向市场。由于干部职工的观念还没有完全转变，市场风险意识相对薄弱，对内控制的重要性认识没有到位，加上管理幅度的宽泛、自身管控能力的薄弱、历史包袱沉重等因素的影响和制约，更加大了内控制度体系建设和执行的难度。针对外部环境变化的要求和发展及内部管理的需要，应结合自身实际，深人研究内控制与风险管理相融合的制度体系建设问题，不断提升内控制水平。从而达到减少交易成本、优化工作流程、加强财务管理、保障国有资产、防范经营风险、提高运营效率、确保经营成果和增加职工收人的目的。

二、地勘单位建立与实施内控制度应遵循的原则

1.全面性原则。内控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖单位及所属经营实体的各种业务和事项。

2.重要性原则。内控制应在全面控制的基础上，关注以财务管理为核心的重要业务事项和经营风险管理、安全质量风险防控等高风险领域。

3.制衡性原则。内控制应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，兼顾运营效率。

4.适应性原则。内控制应与经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，随时加以调整，达到规模效应的最佳效果。

5.成本效益原则。内控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

三、地勘单位内控制度体系建设的主要内容及关键环节

1.职工素质控制。内控制度落实得好与坏，取决于执行者，职工素质控制是执行内控制度的前提和智力保证，要在招聘、使用、培养、奖惩和任用方面对职工素质进行控制。招聘是首要环节，如制定专业技术人员管理规定，提高专业技术人员工资待遇、单位经济适用房分配向专业技术人员倾斜等激励政策，对解决单位专业技术人才短缺、限制专业技术人员外流起到积极的作用，为进一步做大做强地质找矿主业提供人才和智力保障。

2.会计系统控制。会计系统控制是内控制的核心。要充分发挥会计的监督职能，重点把好以下几点：

(1)对原始凭证的审核监督。原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据。取得和审核原始凭证是会计工作的起点，也是保证会计数据合法、真实、准确和完整的关键。因此对原始凭证的审核监督，是经济活动依法开展的重要环节。

(2)对财务收支的审核监督。对财务收支监督的重点是合法性问题。财务部门要在对收入监督审核时，检查是否有收入不按照国家规定管理，是否挪用、截留和转变资金性质、设帐外帐和设“小金库”等问题；在对支出审核监督时应注意审核财务支出的内容是否符合法律、法规、规章和制度；审核财务支出的内容有无变通、虚报冒领的问题；审核是否有扩大开支范围、提高开支标准的问题，审核支出金额与实际需要量是否相符。只有这样才能堵塞漏洞，防止违法违纪行为的发生。

(3)资产保护控制。就是对物资的采购、使用和保管等各个环节进行控制。在实际工作中，现金、银行存款、其他货币资金和存货等变现能力较强的资产，必须限制无关人员接触；货币资金的收支管理只限于特定的出纳员；支票等重要票据的签发，必须是指定负责人；存货的实物保护由专职的仓库保管员控制，对一些特殊的存货还应该采取一些必要的其他保护措施。从而达到保护资产安全完整性，防止资产流失。如加强物资设备管理，凡购买一定金额以上的物资设备及工程大宗物资、消耗材料的询价、采购等环节，除管理使用单位、设备管理单位共同参与外，纪检监察部门必须派人参与联合询价、采购，避免吃“回扣”行为的发生。货币资金管理，制定执行内部会计控制制度。这些制度的建立和严格执行，对加强单位的物资设备管理和货币资金管理起到进一步强化和规范作用。

3.审计控制。审计控制主要是指内部审计，内部审计是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计，既是内控制的一个组成部分，又是内控制的一种特殊形式。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策是否得到有效贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用规定以及单位的目标是否达到。内部审计的内容十分广泛，一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。內部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实和完整的重要措施。根据内控制的基本原理和会计工作实际情况，新《会计法》规定，各单位应当在内部审计监督制度中明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”，以便内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化和程序化。如，在坚持内部全面审计重点审计的基础上，针对市场项目、野外从业项目等结算中的实际情况，进一步规范内部财务管理，融监督于服务中，进一步明确和规范工程结算的流程。

4.风险控制。为提高经营效果和经济有效运行质量，防范市场经营风险，必须注重经营过程、环节和细节的管理，重点是加强对财务风险、经营风险、安全风险和质量风险的全面防范与控制。

(1)筹资风险控制。在自主经营走市场化的投资活动中，一定要对财务结构、筹资成本、偿还计划等事先评估、事中监督和事后考核，保证有一个合理的资金结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手段获取财务杠杆收益，提高自有资金赢利能力，同时要注意防止因过度举债而引起财务风险的加大，避免陷人财务困境。

(2)信用风险控制。制定客户信用评估体系，确定信用授权标准，规定信用审批程序，进行信用实时跟踪。目前生产经营过程中主要涉及的是工程应收帐款引起损失的可能性。因此加强应收帐款的催收、保护既得经营成果是信用风险控制的主攻方向。制定债权、债务管理办法和应收帐款管理行办法等内部管理制度，提高信用风险防范意识，加强应收帐款的催收，尽可能减少呆坏帐损失，保护单位经营利益。

(3)安全风险控制。包括项目实施安全风险控制和项目实施过程中人的安全风险控制两个层面。必须全面落实科学发展观，真正树立“以人为本，安全第一”的安全责任意识，从加强对项目实施的安全风险评估、加强应急预案防范、提高员工安全从业能力、强化安全装备防护等方面，严格落实安全生产责任制。

(4)质量风险控制。质量是单位的生命，是立身市场之本。建立健全融质量意识教育、严格相关质量制度管理、全面履行质量

的监督检查等内控制度，按照IS09000质量管理体系要求及行业质量标准，严格控制质量流程。

(5)廉洁经营风险控制。在廉洁经营、依法经营的内控制度建设中，重点加强对市场经营活动的干部和重要特殊岗位员工的监督管理，建立健全教育、制度和监督并重的惩治和预防腐败体系，对廉洁经营工作及相关干部进行风险防范和制度监控。

四、地勘单位内控制度体系建设要杜绝的偏向

1.在内控制机构的设置上，克服重眼前利益，轻专职机构建立的偏向。建立健全内控制机构，是保障内控制度得以全面贯彻实施的人力和组织保障。

2.在内控制度的建立上，克服重内部管理制度建立，轻内部会计控制制度建立的偏向。会计系统控制是内控制的核心，内部财务管理是领导决策的重要依据，应建立健全可靠的内部凭证制度、完整的薄记制度、严格的核对制度、合理的会计程序制度、科学的预算制度、定期的资产盘点制度等比较完善的内部会计控制制度。

3.在内控制度的执行上，克服重偶然性发生事项控制，轻经常性发生事项控制的偏向。进一步强化责任管理、制度管理、规范控制行为，建立健全良好的控制环境、完善的会计体系和可靠充分的控制程序为一体的单位内控制管理機制。

4.在单位内部控制的监督上，克服重程序监督，轻对“内部人”监督的偏向。一是加强对法人的内控制监督，建全重大决策集体审批等制度，对一把手的监督和制约；二是加强对部门管理的控制监督，建立部门间相互牵制的制度，杜绝部门权力过大或集体询私舞弊；三是加强对关键岗位管理人员的控制监督，建立轮岗和定期稽查制度，杜绝有实权的少数干部和重要岗位人员以权谋私或串通作案，从而建立健全内控制监督机制。

五、结束语

内部制度体系建设是项长期性和系统化的工程，也是一项持续改进、不断创新的管理过程，需要从思想上统一认识；需要管理层认真研究现状，明确目标定位和实施重点，正确处理好对内对外管理工作的关系，最终建立健全适合地勘单位自身特点的、统一规范的、能有效运行的“立体式”内部控制制度体系；同时，需要从上到下的部署和全面执行，强化内控制制度执行力，畅通和优化内部工作流程、防范各种经营风险、减少交易成本、追逐最大经济利润，推动地矿经济健康快速地向前发展。