企业管理之重——财务预算管理

吉林大学商学院 李朦

《礼记中庸》中曾提到：“凡事预则立，不预则废”，可见计划的重要性。财务预算作为企业的财务计划在这个环境瞬息万变，经济快速发展，竞争激烈的时代更是有着无可替代的重要地位。

一、财务预算管理的内涵及在企业中的重要作用

财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业的战略目标，对企业在一定时期内的资金取得和投放，各项收入和支出，企业经营成果及其分配等资金运作所做的具体安排。它是企业全面预算管理中最重要也是最核心的一部分，它作为全面预算体系的最后一个环节，从价值方面反映经营期特种决策预算与业务预算的结果。可以说一个企业的良好运作离不开全面预算，而全面预算离不开财务预算的合理编制和实施，因此，财务预算具有举足轻重的作用。

它的重要性体现在很多方面：财务预算使企业决策目标具体化、系统化和定量化，使企业的每位工作人员明确职责及奋斗目标；它作为一种科学的方法，推动了财务目标的快速实现；财务预算使管理当局面向未来，做到未雨绸缪，规避可能的财务风险；通过财务预算，可以建立评价企业财务状况的标准，实际数与预算数相比，及时发现问题调整偏差，这样企业活动可按预定的目标进行。

二、现代企业在财务预算中遇到的困难

1、预算精度差

造成这一状况的原因是多样的：首先可能源于态度问题，管理当局及各部门对于预算的重视程度不够，下级部门“头戴三尺帽”，而上级部门实行“一刀切”，在编制过程中也不注重细节及企业自身情况，草草了事。其次编制方法不科学，责任划分不明确，数据及其它依据收集不足等实际编制过程中的偏差，也直接影响了预算精度。最后还可能由于只注重企业自身情况而未考虑外部条件，但外部环境是瞬息万变的，静态的预算适应不了外部变化。较低的预算精度不仅不能发挥它应有的作用，反而助长了“期末狂欢”现象，造成资源浪费。

2、短视行为，不注重长期

有些企业仅注重短期的财务指标及眼前的利益，忽略长期的战略目标和可持续发展，这样极有可能造成急功近利，过度开采资源，重数量轻质量等严重危害企业长期发展的行为，这也是不符合科学发展观要求的。

3、只注重编制，不注重实施和控制

有些企业认为预算编制完了便万事大吉，采用以静制动的态度，对变化不加以调整，对重大的变革也没有应急的方案。但实际上预算的编制不是目的，是为了通过实施和控制达到企业的目标。企业的生产是会变化的，市场价格也会浮动，外部随时都在发生各种各样的变化，企业必须将实际和预算进行对照，找出出现问题的原因和解决方案，对薄弱环节进行加强，这样才达到了预算的目的。否则将会使预算费时费力却得不偿失。

4、财务考核及奖惩力度不够

企业容易出现干好干坏没区别的现象，产生集体惰性。预算考评和绩效考核之间缺乏有效联系，对执行结果责任不清，如出现超支情况往往申请调整预算，这样预算便失去了严肃性和刚性。理想的预算应该把预算依次落实到具体部门具体人员，进行绩效的评价，对预算完成情况给予相应的奖惩。

三、针对预算的不足加强预算管理的对策

如上文所述，我国企业中的预算面临着很多困难，存在着种种不足，因此，积极寻求解决方案，加强预算管理显得十分重要。

1、提高企业内部人员对于预算管理的认识

首先是提高管理当局的认识，他们对预算的认识直接决定了预算的质量及实施力度。可建立各级预算管理的组织体系，包括预算管理委员会，由管理者亲自领导，组织工作。其次，公司纵向的各个层级，包括高层，中层，基层以及横向的各个部门所有人员都应积极参与到预算的制定和实施中来，也就是要建立一种有预算观念的企业文化。预算的成功并非是管理人员自身的事，纵向需要自上而下，然后自下而上的制定，至少需要一个循环，才能完成由企业战略和目标到具体预算的分解，划分各个责任中心，落实责任。基层人员更是应该发挥其积极主动性，支持上一级，使预算成为每个人的工作任务和目标。而财务预算也非财务部门自己的事，财务预算是全面预算的收尾环节，是业务预算的价值表现，因此需要各个部门的紧密联系和积极配合，只有这样才能有效防止局部利益高于整体利益的情况，使整体资源优化配置。

2、预算实施动态管理

预算编制好后并不是一成不变的，因为一直采用静态预算指标，会使企业财务预算具有盲目性、滞后性和缺乏弹性，难以成为考核和评价员工的有效标准。企业应积极寻求科学合理的方法以加强动态管理。常用的方法可以采用零基预算、概率预算、滚动预算等。

3、加强执行和监控力度

预算存在的意义不在于制定的多么完善，主要在于后期的执行，反馈和调整。各责任中心和各个部门作为预算执行单位应强化落实预算，加大执行力度。企业有四级监控来保证监控的力度：包括以预算执行机构自控为主的一级监控，由财务部门监控为主的二级监控，以高层审批严控为主的三级监控，和以内部审计委员会独立监控的四级监控，进而强化企业的内部控制。

4、建立有效的激励约束制度

激励约束机制也是必要的，它应是责权利的统一。预算的层层分解规定了每个责任中心，乃至每个人的预算指标，也就是相应的责任，与责任相对应的是他们所享有的权利，而利益的体现则是通过制定合理的奖惩制度和定期的将实际执行情况与预算相对应，对于相应的责任人进行奖惩，将经济责任、利润与绩效考评、薪金相挂钩，对于超额完成预算的给予奖金奖励，而未完成预算的不发甚至扣发奖金，这样才能加强员工的参与感和积极性，避免由于一团和气而造成的监管的失效。同时对成本费用有节约的部门设立节约奖，对于预算完成情况好的部门颁发预算先进管理单位奖。

[1]《现代企业财务管理学》立信会计出版社2005

[2]《高级财务管理学》中国人民大学出版社2007