浅析企业财务内部控制

中国铁通集团有限公司江西分公司 邹莹

一、企业内部控制的重要组成部分就是财务内部控制

所以根据企业的实际经营状况和我国的国情,对企业财务内部控制进行优化设计有着十分重要的意义。1、内部控制含义：是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。2、企业财务内部控制目标。内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。

二、企业财务内部控制存在的具体问题

（一）企业控制环境存在的问题随着社会的不断发展,很多企业都公司进行了体制改革。但没有使产权很好的结合在一起,这种体制已经不能完全适应现代企业制度的要求。主要表现在以下几个方面：第一、公司董事会形同虚设起不到到应有的作用，同时大部分公司的法人治理结构也都没有起到应有的作用。第二、公司总经理和董事长由一人兼任,有的董事会成员兼任个部门经理,这些一人多职现象严重削减内部控制的执行力和约束力。第三、作为公司治理的主要部门—监事会，也没有真正发挥他们的本职作用；还有就是公司管理层次不合理,多头领导现象很严重。这种情况就使企业的财务内部控制制度很难去实行。（二）风险评估方面存在的问题。现在企业都处在发改革创新和快速发展的关键时期，整个企业的管理模式和宏观管理体制,都处在巨大的变革之中。企业要增强自己应对危机的能力，就要加强企业的风险管理，尤其是企业的财务风险管理，才能控制住风险。企业存在的财务风险主要表现在：资金流动以及财务收支平衡上的风险；国有资产多元化投资方面和国有资产的安全监管方面的风险；企业日常营运管理方面以及国有资产多元化投资方面的风险等等。从风险发生的性质来看主要有：自身决策不和周政策调整等方面的风险，也有执行不当加上操作规程所带来的风险。从风险发生的角度看,有管理层面和决策层面的风险，同时也有执行力方面的风险。企业发生财务危机的根本原因就是财务风险处理不当，现代企业面对市场竞争时主要面对的问题就财务风险，尤其像我国现在经济迅猛发展但市场经济也不怎么健全的条件下更是很难避免。（三）企业在信息共享和内部沟通方面存在的问题。随着经济和社会的发展,信息技术的应用已经成为企业管理的非常重要的工具。其中财务信息是企业进行经营决策最重要的核心信息。财务信息传递的快慢直接影响着企业的生产经营状况的好坏。（四）企业在监督方面存在的问题只有对内部控制过程实施施监督，才能确保财务内部控制制度能有效的执行。现在很多企业的监督评审都是由内审部门来做的，内部审计是企业财务内部控制的重要组成部分。然而,就一些企业来说,主要存在以下的问题:企业的内部审计部门没有独立型和权威性,不能有效地监督其他组织的活动,审计管理趋于形式化;其次,审计责任不明确,审计人员对于企业财务的检查和监督,负有重大的责任和使命,但由于缺乏对审计人员工作质量好坏的考核,无论工作认真与否,都不用承担责任;再次,企业财务内部控制的职能还停留在错、防弊上,而不是针对企业的管理状况提出分析及建议。

三、企业财务内部控制优化策略的研究

（一）.企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用。内部控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。要杜绝帐户设置不合理、记录不真实的情况，充分发挥会计控制制度的职能作用，则必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。（二）企业必须发挥内部审计机构的作用。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。（三）.应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用 。定期或不定期的对企业内部控制制度进行评价，以杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。（四）建立财务风险防范系统：首先，企业应该定期给员工进行公司风险意识的培训，着重强调企业内部审计工作的重要性，让每一个员工都有主人公的精神，真正做到风险控制、风险管理人人有责。其次,企业在进行风险控制和风险管理时，要配备具体的风险管理人员并且要设置专门的风险管理部门。企业应该根据本公司的具体情况去成立公司的风险管理部门，并且要任命专人去管理。再次,企业可以去购买保险等方式去转嫁风险。总之,企业加强风险管理是一个长期的过程，不能放过企业管理中的没一个环节。（五）加强财务信息系统建设。实践证明阻碍企业发展的主要障碍就是“道德风险”，即使公司有完整的管理体制也会因为“道德风险”的存在而失去其该有的效力。而消除“道德风险”最有效的手段就是加强财务信息系统的建设。（六）我们必须要按照《关于内部审计工作的规定》来加强内部审计制度，单位的权力机构或单位主要领导统一组织和管理的内部审计工作,要使内部审计机构有较高的独立性,这样就内部审计工作人员能够客观、公正、独立地履行自己的岗位职责；其次，我们要更新自己的观念，去适应现代内部审计工作的要求、改进落后的方法，为领导出谋划策；同时我们要放眼未来，要不断的充实自己积极去学习国际流行的内部审计工作的新方法，和新的理论，改进和提高自己企业内部审计工作。最后，我们要加强学习去提高内部审计人员的素质，加强内部审计人员的专业知识，加强审计人员的队伍建设；来建设一支技术职称资格化、专业知识技能化、知识结构多元化的企业内部审计骨干队伍,最终达到提高企业内部审计工作质量的目的。企业财务内部控制的优化,不仅是《会计法》的基本要求,而且也是经济发展的必然要求。企业内部审计工作人员只有准确理解财务内部控制的真正内涵及其在企业发展中的重要作用,不放过在财务内部控制中出现的每一个问题,建立和完善企业财务内部控制制度。

[1]财政部.企业内部控制基本规范.北京:中国财经经济出版社,2009

[2]宋本强.企业内部控制存在的问题及其原因.上海会计,2007；8

[3]古淑萍.企业内部会计控制问题探讨.经济问题探索,2006；6

[4]熊萍.ERP系统在企业信息化管理中的应用及对财务工作的影响.经营管理者,2009；2