施工企业要重视财务管理

常维维

随着全国施工工程的不断增加,抓施工工程质量、安全生产成为头等大事,而往往忽视财务管理。笔者认为施工工程财务管理也是企业生存的重要环节,目前有的施工企业财务管理混乱,财务管理制度不健全,少数企业还存在家长式管理,不按照经济规律办事,造成企业很难生存和发展。因此,在管理工程质量、安全生产的同时,应重视施工企业的财务管理。

一、应把施工企业财务管理摆上位置

1.建立社会主义市场经济的客观要求。施工企业的财务管理始终围绕着统收统支、按收支两条线的方法有计划进行,财务管理没有可以施展身手的舞台,其地位也往往被人忽视。而在社会主义市场经济条件下,对实行工程招投标,施工企业成为竞争的主体,必须自主经营,自负盈亏,自我约束和自我发展;国家对企业化管理的干预越来越少,以市场规律和法律规范为主的调节机制使社会资源流向那些效率高、效益好的施工企业,达到资源的合理配置,使施工企业在瞬息万变的经济环境中做出灵敏的反应并及时调整规范自己的行为,以保证自己在市场竞争中的地位。这就迫使施工企业注意运用资金、控制成本和增加盈利,使资金不断增值。因而财务管理就显得越来越重要了。

2.现代施工企业的性质和目标决定它必须重视财务管理。施工企业是指依法设立以盈利为目的,从事施工经营活动的独立核算的经济组织。工程项目的多少固然重要,但施工企业经营的目的并不在此,而在于使投入的资本不断增值。施工企业一旦成立便面临着激烈的竞争,并始终处于生存和倒闭、发展和萎缩的矛盾之中。因此,它只能在发展中求生存,并获取利润才能实现其存在的价值。施工企业为实现其生存、发展和盈利的目的所采取的以各种方式进行招、投标活动,以及各项经营管理工作,其核心都离不开财务管理,并且它们的最终结果都反映到企业的财务成果上。如果缺乏良好的财务管理,工程的价值就不能实现或不能补偿支出和费用,施工企业也就不能得到生存和发展。

3.管理的对象决定了财务管理在企业中的重要地位。资金是施工企业的血液,循环流转于施工企业生产经营活动的每一个环节。可以说施工企业工程施工的过程,就是资金运转、增值的过程。财务管理正是实施资金的获得及有效利用的管理工作,是价值管理,它深入施工企业生产经营的各个环节,贯穿始终,全面反映。而其它管理主要针对和反映施工活动过程中的某一个方面,如果没有正确的全面的价值观,在管理中就难免会失之偏颇而带有盲目性。财务管理能适时控制和调整施工企业的资金运动,使施工企业和各项管理始终围绕着施工企业总目标来展开。

二、需要正确认识和把握的问题

财务管理在现代施工企业管理中变得越来越重要已成为人们的共识。但在目前的实践中还存在一些认识上的误区,影响了财务管理中心作用的发挥。因此,在实际工作中还应注意正确认识五个问题:

1.财务管理和会计管理及其各自的作用。施工企业中都设有财会部门,承担财务管理和会计管理职责。财务管理和会计管理既相互联系又有不同的职能。财务管理是社会经济发展到一定程序而从会计管理中分离出来的一项职能,但财务管理自它诞生之日起,其目的、作用和应用的方法技术都和会计管理有很大不同,它们各司其职,具有不可替代性。会计管理的主要职能是为施工企业内外利益各方提供会计信息,它是对施工企业经营管理过程和结果进行量的记录和反映,同时也为未来的财务管理提供有关依据。可以说,会计管理为财务管理服务,对工程施工过程和结果进行反映,其原始单据的收集、整理、记录、登账和编制财务报告都有一个固定模式,方法也是比较确定。财务管理则不然,它目标明确但方法不拘一格,管理工作贯穿于整个施工企业工程施工活动的事前、事中和事后,其价值管理的观念要深入施工企业各个职能部门。所以说,财务管理虽然是从会计管理中分离出来的,但对施工企业的意义比会计管理要深远得多。

2.财务管理追求的不是账面利润的最大化,也不是眼前利润的最大化,而是施工企业价值的最大化。财务管理是从资金角度进行管理,它强调的是在资金良性循环的条件下资金的增值。人们评价施工企业效益的好坏也越来越多地从施工企业资金运转状况来考虑。高额的账面利润可能掩盖工程资金周转不灵的实情,应收账款及其坏账的存在,一方面虚增了施工企业利润,使其多缴纳税金;另一方面又使施工企业账面利润可观,但并无资金可用,也就没有发展后劲,职工工资不能保证。这种恶性循环的最终结果,就是企业“蓝字”破产;而追求眼前利润易于产生短期行为,使施工企业战略决策缺乏前瞻性,从而盲目投资,盲目施工,以致造成工程多而分散,质量差,投资得不到回收,影响施工企业的持续发展。

所以说,施工企业财务管理的目标不是账面利润的最大化,也不是眼前利润的最大化,而是施工企业价值的最大化,使企业能够实现长期稳定的利润,并同时带来更多的现金净流量。

3.财务管理不能简单地强调降低工程成本、费用和支出。工程成本管理是财务管理的工作重点之一。传统意义上的工程成本管理即为节约成本、减少支出。不错,降低成本必然能增加利润,但成本增加并不意味着利润一定减少。市场经济强调的是市场,在市场机制的调控下,物价有变动,工程质量升级,这一切使工程成本具有很多不可比因素,简单强调降低工程成本使施工企业工程技术固步不前,工程质量得不到保障,因缺乏竞争力而与市场失之交臂,从战略上动摇了施工企业的生存基础。因此,财务意义上的工程成本管理是成本效益管理,是要节约那些效率不同的成本,控制那些管理不善的费用,减少那些不必要的支出,而对那些能够给施工企业带来高的工程质量、市场竞争力和经济效益,还有那些虽然眼前增加了负担,但从长远看能使施工企业持续经营和蓬勃发展的费用支出,则必须给予保证。

4.施工企业为实现其生存、发展和盈利的目的,而实施各种各样的管理,财务管理是其中的一项。因社会经济发展的要求及财务管理本身的特点,财务管理在各项管理中才占据了相当特殊的位置。它以价值管理的观念指导各项管理工作的协调进行,并且对各项管理工作的过程和最终结果进行全面综合的反映。但财务计划指标的完成、财务管理指标乃至施工企业目标的实现仍然依赖于各项具体细微而深入的其他管理工作的配合,如工程质量管理、安全生产管理、技术管理等等。施工企业的其他管理和财务管理之间不是相互排斥和分离的,而应是相互渗透的,是以财务管理的思想来实现财务管理目标和施工企业目标。离开了其他管理工作的协调配合,财务管理就成为空中楼阁;没有财务管理的指导,其他管理工作就容易出现盲目性。

5.财务管理不单是财务部门的事。财务管理的重要性、复杂性及其涉及范围的广泛性决定了它远不是仅靠一个部门的工作所能够解决的。施工企业的决策和计划要来自各个环节的协调,而决策和计划最终要施工企业的高层来决定并由各个职能部门来执行和控制。因此,财务管理不仅是一项需要全盘考虑、统一目标、协调一致的工作,还要实现观念的转变,把价值管理的观念灌输到施工企业每一个管理人员的心中,落实到每个过程和每个环节。这需要各方面集思广益,群策群力,以实现企业价值,创造更大财富。但是也应该看到重视财务管理,无疑给施工企业财务部门带来了压力。因此,财务部门要变压力为动力,加强学习,转变观念,做好决策者的参谋。

三、应做好以下工作

1.建立健全财务管理体系。施工企业各项管理都要服务和服从于工程施工需要,有利于改善和提高工作效率及经济效益,不能搞形式主义,更不能各自为政。相互配合、相互补充、相互协调和相互衔接,单项管理制度或方法的改变要统筹考虑其对整个管理体系的影响。

2.建立健全会计信息和统计信息相结合的电算化管理。将施工企业生产情况与财务情况及时客观地反映出来,并深入分析,寻找施工管理中的薄弱环节,提出措施,堵塞漏洞,提高效益。

3.各项决策包括筹资决策、工程投标决策、施工管理决策等要在保证施工企业持续经营和发展的基础上进行,更要量力而行。要平衡好眼前利益与长远利益间的关系,充分考虑各种影响因素,运用科学方法进行科学的可行性分析和工程成本效益测算。一个项目或一个环节的失误可能会使几十年积累的财富损失殆尽。

4.加强成本管理。在保证正常工程施工需要和支持新项目开发必要支出的前提下,对工程和管理部门制定合理的材料消耗和预算,并以此来控制成本和费用。它可以有效地节支,杜绝施工部门和管理部门的铺张浪费,以更低的耗费获取更高的收益。

5.资金管理要注重现金流量,协调好资金的流动性、安全性和效益性之间的关系。为此,施工企业应在资本结构方面处理好权益融资和负债融资的关系,负债融资中又要处理好经营性现金流量与还本付息的平衡。短期借款可减少利息支出,但负债过重会带来还本压力;长期借款却会增加利息支出。因此,长期借款要适度、合理搭配,动态调整。另外,施工企业还应该在应收账款的管理,原材料的合理进出,设备购置及多余、老旧设备的处置等方面做进一步深入细致的工作,使施工企业在完成既定目标的前提下达到资金投放少、回收快、保持良性循环。

6.加强利润管理。利润是施工企业生存和发展的基础,施工企业一方面要不断拓宽新的利润结构进行分析和调整,保证和提高利润的质量。要结合自身的承受能力,通过比较、分析等方法权衡得失,选择一个较为合适的方案,以较小风险取得较大效益,是现代施工企业所共同追求的目标。但需要注意的是,在做出决定之前要针对不同风险制定的一系列防范、保全和补偿措施。对可能发生的坏账损失应事先考虑坏账准备金,使施工企业遇到风险时不致惊慌失措,束手无策。

总之,市场是活跃的,财务管理工作也应适应这一特征,运用灵活机动的方法和手段,使财务管理充分发挥其中心作用,实现施工企业价值增值和生存发展的目的。

(作者单位:浙江省象山县交通工程公司)