餐饮业税收征管存在问题及对策研究

河北大学公共管理学院 孙伟

餐饮业税收征管存在问题及对策研究

河北大学公共管理学院 孙伟

近年来,餐饮业的税收取得了快速的增长,这与各地税务机关不断的改进征管手段、增强纳税人依法纳税的意识都有着密切的联系,但是笔者通过对该行业的调查发现,在税收快速增长的背后,税务机关对餐饮业的税收征管仍然存在这样或那样的问题,影响着餐饮业的税收管理质效。

一、餐饮业税收征管存在的主要问题

具体表现为以下几个方面:

(1)税收管理员“以票控税”的认识误区。税务机关针对餐饮业纳税人主要采取“定期定额征收”、“发票加上浮率”、“定期定额加发票”,以及有奖发票等方法管理该行业。在对这些企业实地检查其账务时,检查的重点也放在了营业收入与纳税人领用的发票额比对上,认为只要餐饮业开具发票金额小于账目记载的营业收入额,就认为该企业未偷逃营业税款。这些征管手段的实施,从实际运行的效果来看,纳税人缴纳的税款与应缴税款之间的差距很大,最主要的一个因素是“以票控税”的“票”其实并没有真正的控制起来。“以票控税”的管理重点应放在“以什么来控制票”上面,也就是说税务机关首先应该考虑的是如何控制、监督纳税人将应开的发票全部开具出来。

(2)税收管理员定额核定环节的盲目性。税务机关通常的做法是根据纳税人用票量加上浮一定的比例来核定纳税人的营业额,但由于餐饮企业现金交易量大,提供服务后不开票的现象还大量存在,如此以来,税务机关核定的营业额并不包括纳税人未开票的部分,或者说只含有少量的未开票部分,这样核定出的营业额与实际营业额当然相差较多。

(3)纳税人税务登记环节的管理难点。在当前税务部门的信息化程度不高,纳税服务不断提高的背景下,一些餐饮业纳税人在经营后,不能按照规定及时办理税务登记,恶意偷逃税款。甚至个别餐饮业纳税人办理税务登记后,由于在本地经营不善,采取“走逃”的方式异地经营,或办理“假停业”来逃避应缴税款。还有一些餐饮业纳税人正常经营领取发票后,未办理任何注销和缴销发票手续就迅速“消失”,给税务机关追征税款和追缴发票都带来了一定的难度。

(4)纳税人开具发票环节的违章行为。发票开具违章行为表现为以下三种情形:第一,不开发票。餐饮行业的个人消费者由于怕麻烦、索票后无处报销等原因,不会主动索取发票,餐饮经营者也乐得不提供发票。第二,借用发票。一些连锁经营的餐饮企业,为了达到少缴税款的目的,采取了由税负轻的连锁店向税务机关领取发票,而供给其它连锁店共同使用。第三,虚开发票。一些用餐单位在年底结算时,由于招待费较多难以入账,而让他们开具其他行业的发票,造成少缴了税款;当然还存在个别餐饮企业买卖假发票,或者重复使用发票等情况。

(5)纳税人申报纳税环节的申报不实。餐饮行业直接面向百姓的行业特点,决定了现金交易普遍存在,特别是中小餐饮企业个人消费比例较大,纳税人不开票而隐匿其收入的可能性大大增加。另外,餐饮企业的成本以农副产品为主,收购环节多以白条入账,容易出现虚列成本的问题。

(6)纳税人代扣代缴环节的税收漏洞。餐饮企业的行业特点决定了该行业的经营好坏,与该企业聘用的总经理、厨师和大堂经理、楼层经理等有着很大的关系,这也决定着该类人群在企业中取得的工资收入颇高,但该类纳税人申报纳税的情况不太理想。从笔者所在市税收统计来看,餐饮企业代扣代缴的户数和税款有逐年下降的趋势。

二、加强餐饮业税收征管的对策及建议

(1)以完善制度为突破点,促进餐饮业税收征收管理。从制定制度入手,解决税务机关在执法环节的束手束脚:第一,尽快修改完善《发票管理办法》。在该办法中明确一切单位和个人在接受劳务时,都有索取正式发票的义务。接受劳务未按规定取得发票的,而被发现或举报的,将给以一定的经济处罚或诚信处罚。第二,制定《餐饮业税源管理操作指南》,解决税收管理员税源管理的盲目性。重点对该行业的生产环节、账务核算、日常管理进行细致说明,同时强调了该行业日常管理的工作要点,指导税收管理员对核实征收纳税人的申报纳税、财务状况和经营指标等进行全方位监控。

(2)以信息化支撑为着眼点,提高税源管理质效水平。以信息化为支撑做好税源管理:第一,充分利用信息化技术,实现税收征管数据的共享。完善税收征管应用系统功能,实现不同税务机关关联企业的数据的共享。增加登记环节的“非正常”纳税人提醒等功能,解决餐饮企业连锁经营、走逃失踪等信息不对称问题,公平餐饮业的税收负担。第二,建立餐饮企业的纳税评估指标体系,加强重点企业的纳税评估。通过分析餐饮行业的财务、纳税申报等数据逻辑,建立餐饮业评估指标体系,通过餐饮业的预警值筛选出重点税源纳税人实施“解剖式”评估,有效杜绝该行业的偷逃税款行为的发生。

(3)以分类管理为落脚点,提高税源管理的针对性。建立专门的餐饮业重点税源管理部门,实行对该行业的集中管理,在集中管理的基础上,实现对该行业的分类管理。将餐饮业纳税人划化分为重点税源(大型餐饮)、一般税源(中档餐饮)、小税源。第一,加强餐饮大户的税收管理。对于大税源以“提供服务、加强监控”为主,重点做好宣传最新税收政策、帮助做好账务处理等服务事宜。第二,对于一般税源以“税收分析、纳税评估”为主,加强日常管理,督促纳税人健全规范财务会计核算。第三,对于小税源以“定额管理、引导遵从”为主,核定征收小税源,以参数核定应纳税款,加强其停歇业管理。对未达起征点户实行动态管理办法,

(4)以协税护税为宣传点,树立诚信纳税的良好氛围。第一,树立社会综合治税的理念,形成全社会协税护税的合力,解决信息不对称的问题。一是税务机关要加强与工商、质检等部门的联系,获取餐饮行业的相关信息,掌握餐饮业纳税人的开业情况。二是要完善发票双奖办法,加大有奖发票的奖励金额。一方面将有奖发票的种类改为私款有奖发票和公款无奖发票两种。另一方面,加大举报违法行为的奖励金额。第二,转变税法宣传的思路。由侧重于纳税人转变到纳税人和社会公民并重。把餐饮业税收列入税收宣传重点,开展以“协税护税人人有责”等为主题的宣传活动,提高全社会协税护税的良好氛围。

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