浅谈企业内部会计控制

程晓澎

摘要：企业内部会计控制是企业为了保证会计信息的质量、保护资产的安全、促进企业战略目标的实现和确保法律法规的贯彻执行而实施的一系列会计措施和手段。会计控制作为企业管理控制中的一种重要控制方式贯穿于企业管理的全过程，涉及的范围大到整个企业，小到某个部门的某项具体业务，是一种通过控制系统内部会计信息的传递，达到对企业管理控制和业务控制的综合控制方式。本文就企业内部会计控制进行探讨。

关键词：会计控制；控制信息；企业制度

一、企业内部会计控制的框架

1.控制环境。内部控制环境主要是企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境。控制环境状况取决于公司治理结构即公司权力层如何架构，具体则指股东会、董事会、监事会及经理之间的权责分配关系。公司治理结构的优劣取决于董事会的作用，构建内音控制首先要把董事会构架好，这是公司内部控制的重要源头。

2.风险评估。风险评估即对影响目标实现的风险进行判断与分析并采取应对措施的过程。风险评价是一个需要重点考虑的因素，每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评价，以找出有效的应对方法。

3.企业内部会计控制信息。内部会计控制的全过程需要高质量的信息以及顺畅的沟通。信息与交流，就是向企业内各级主管部门、其他相关人员以及企业外的有关部门(人员)及时提供信息，通过信息交流，使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。

二、目前企业内部会计控制的现状以及存在的问题

1.内部会计控制信息缺乏沟通。信息系统是指记录、处理、归纳、保持相关资产、负债及所有者权益的记录及方法。信息系统不仅能够使经营者了解竞争对手的经营状况，了解市场的发展变化，而且还应该借助财务报告等形式向社会提供必要的信息。目前我国企业存在的问题是，信息与沟通系统不够完善，缺乏应有的可靠性，其作用仅是传递信息的工具，沟通的效果不够明显，没有达到提高效率的目的。

2.内部会计控制的意识淡薄。我国一些企业的管理者对内部会计控制的认识不清。认为内部会计控制就是一系列的财务文件和规章制度。有的人认为企业内部会计控制制度束缚了自己的手脚，不认真执行内部会计控制制度。有章不循、执法不严，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部会计控制制度形同虚设。

3.企业内部会计控制的基础薄弱。部分企业尚未建立有效的内部控制制度，或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。对内部会计控制缺乏统一领导和部署，以致使有些单位会计兼职过多、职责不清，会计的事前审核、事中复核、事后监督都流于形式。

4.内部会计控制机制运行缺乏行之有效的监督。仅靠内部会计控制制度本身还不能自动发挥管理效能，切实实施内控制度并严格按制度办事，并在运行过程中适时加以审计和评价，才能真正实现提高效能的目的，保证会计控制的有效性。现实中许多企业虽有各种财经制度办法，但却没有严格的监督机制来保障实施，有的企业侧重于事后监督，有的企业对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代，缺乏对内控运行情况的深入考核，未设置相应的考核评价指标，使得内控措施难以真正落到实处。

三、完善企业内部会计控制的对策和建议

1.健全企业制度。内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部会计控制制度会否流于形式的关键。而要使内部会计控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。这两点目前许多企业都未做到，因此，只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业领导者才有动力去实施内部会计控制制度，企业内部会计控制制度才会真正发挥其应有的作用。

2.建立风险管理制度。风险控制要求企业树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，如果企业对面临的风险因素及其重大程度没有准确掌握，内部会计控制设计便可能存在剩余或不足的情况，造成企业资源的浪费。企业可以考虑建立专门的风险管理职能，例如风险管理部门，使用公认的风险管理框架进行风险评估和风险应对等工作。企业也可以有效地利用内部审计部门的工作完成重大风险的管理职能。此外，企业还必须关注企业内部的重大情况变化，例如关键岗位员工的变动、公司经营规模迅速增长、公司经营模式发生变化等。对于这些内部变化所导致的风险因素，必须能够准确的掌握和详细的评估，在此基础上有预见性地制定高风险防范措施并考虑对现行内部会计控制措施进行更新，才能确保内部会计控制设计始终符合企业的具体目标。

3.提高企业领导重视程度。只有使内部会计控制真正成为管理的内在需求，内部会计控制才不会流于形式，才能真正产生作用。一方面要强化企业领导的会计法规意识，使之自觉遵守法律规定：另一方面要建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部会计控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，将内部会计控制管理工作落到实处。

4.加强内部监督。内部会计控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来，健全的内部会计控制制度应能有效预防错误的发生，即使发生了，也容易及时发现和纠正。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。同时，企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策。

四、结束语

企业的内部会计控制对企业的发展有着十分重要的作用，良好的内部会计控制有利于企业组织管理结构的完善，可确保企业生产经营活动正常有序地进行，防止企业资产流失，减少企业生产经营中违法乱纪行为的发生，从而提高企业的经济效益，促进企业的良性发展。

参考文献：

[1]赵士威：中小企业内部财务控制与监督，合作经济与科技，2010(2)

[2]孙跃：完善企业内部会计控制的思考，财经界，2010

[3]卞显敏：对完善中小企业内部会计控制的思考，财经界，2010(1)