水利基本建设项目竣工财务决算的编制

□杨 阳（河南省水利厅财务处）

近年来，国家持续加大对水利基础设施建设的投入，特别是2008年以来，中央实施积极的财政政策，把加强水利等基础设施建设作为扩大内需、保持经济平稳较快发展的重要举措，把增加水利投入作为新增建设资金的重点领域，水利投资规模大幅度增长，有力推动了水利建设快速发展。初步统计，截止2009年底我省“十一五”期间水利基本建设投资达到169亿元，与“十五”同期相比增加88%，达到历史最高水平。河南省主要投资在大中型水库除险加固、大型灌区续建配套及节水改造、重点小型水库除险加固及农村安全饮水工程等方面；目前，一大批工程已进入竣工验收阶段，在这一阶段，编好项目竣工财务决算是关系到项目能否顺利完成和竣工验收的重要环节，各建设单位必须高度重视和切实加强基本建设项目竣工财务决算工作。

一、进一步提高对竣工财务决算工作的认识

基本建设项目竣工财务决算是综合反映竣工项目建设成果和财务情况的总结性文件，是正确核实新增资产价值、及时办理资产交付使用的依据，也是水利工程竣工验收的必备条件之一；是基本建设项目管理的重要环节和重要组成部分，通过竣工决算对项目计划、招投标、合同执行、财务管理、工程管理进行总结，全面反映项目建设的成果和投资效益;是进行项目竣工验收，正确核定新增固定资产价值，办理固定资产交付手续和对项目审计评估的重要依据，也是基本建设竣工决算审计的基础。因此基本建设项目竣工财务决算是项目建设的重要环节，是一项非常重要的工作。

二、充分掌握竣工财务决算的编制依据

基本建设项目竣工财务决算是一项综合性、专业性、政策性很强的工作，其工作涉及建账、合同、结算等基本建设财务管理的全过程，与工程建设、计划合同、资产管理等有密切的关系，涉及多个部门和项目各个建设阶段，因此必须以相关政策规范为依据。编制的主要依据有：国家的法律、法规、制度办法；初步设计、概（预）算调整及其批准文件；招投标文件书；历年投资计划；经财政部门审核批准的项目支出预算；承包合同、工程结算等资料；有关的财务核算制度、办法；《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394号），《水利基本建设项目竣工决算编制规程》（SL19-2008）等。

三、财务部门注意收集各种资料，为做好竣工财务决算的编制打好基础

竣工财务决算的编制是一项综合性的工作，涉及到会计核算、统计核算、业务管理等各个方面，财务人员从建设期开始，就应注意收集、整理与竣工财务决算有关的项目资料，并按有关要求设置台帐归集，除会计核算资料以外，还需要收集整理以下资料：

1.设计文件，项目自项目建议书至施工图设计，各阶段所形成的设计文件及其批复。特别是初步设计文件以及项目实施过程的重大设计变更。

2.投资计划与预算，各个年度的基建投资计划、基本建设支出预算的编制、上报、批复及调整情况。

3.招投标及合同资料。

4.工程验收资料。包括各分部工程及单位工程的验收鉴定书。

5.征地及移民动迁安置资料等。

四、做好竣工财务决算前的各项准备工作

正式进行竣工财务决算前，建设单位应协调有关部门全面完成有关项目建设程序和手续，完善和整理提供完整资料，为竣工决算创造条件。

首先是对资金、计划的核对、核实工作。每一项基建项目都是根据该项目的初步设计等相关的批复文件下达年度投资计划，在项目竣工时，要对投资计划逐年、逐项核对，查看是否有未到位资金、超计划资金。其次是财产物资、已完工程的清查工作。一项大型工程，往往需要几年甚至十几年才能完成，在建期间可能要购置工程需要的财产物资，也可能有单项工程完成交付使用，在所有工程完工后，要对工程遗留的财产物资进行变价处理。对已完工程进行清理核对，有利于整体工程决算工作的顺利完成。再是做好合同的清理、价款的结算、债权债务的清理及竣工结余资金分配等基建结算清理工作。年度财务决算的编制也是竣工财务决算的重要内容之一，它反映了工程在每个年度内的基建计划、资金到位情况、总投资完成情况及当年投资完成情况，做好每年的年度财务决算工作，为将来的竣工财务决算编制打好基础。

五、认真撰写竣工财务决算分析报告

竣工财务决算说明书是基本建设项目竣工财务决算的重要内容之一，主要包括以下内容：基本建设项目整体概况，投资概算、计划、预算的执行情况，财产物资清理及债权债务的清偿情况，基建结余资金的分配情况，财务制度的执行情况。对主要技术经济指标进行分析、计算，找出基本建设项目管理及决算中存在的问题和差距，分析决算与概算的差异，寻求解决问题的途径。另外，对于项目建设过程中发生的重大经济纠纷以及重要经济责任事项等均需加以说明。通过以上事项的分析说明，基本建设项目的竣工财务决算能够比较完整地反映建设项目的整体情况，为以后的投资决策提供参考依据。

六、完整编制基本建设项目竣工财务决算报表

水利部颁发的《水利基本建设项目竣工决算编制规程》（SL19-2008）包括以下内容，即封面、水利基本建设竣工项目概况表、水利基本建设项目竣工财务决算表、水利基本建设竣工项目投资分析表、水利基本建设竣工项目成本表、水利基本建设项目预计未完工程及预留费用表、水利基本建设项目成本表、水利基本建设竣工项目待核销基建支出表、水利基本建设竣工项目转出投资表、水利基本建设竣工项目交付使用财产表。上述表格应按大、中、小型项目分别填列，填列表格时，各项内容应填写完整，表与表之间的关系应核对准确，表与账簿的内容要反映一致。

七、加强对竣工财务决算的审核工作

项目建设单位完成竣工财务决算后，应当及时报送主管财务部门审核，通过审核后方可进行竣工验收。

建设单位应在竣工财务决算编制完成后主动向主管财务部门报送基本建设项目竣工财务决算报表，提交竣工财务决算审核的书面请示，同时准备好全部相关材料，接受主管部门的审查，并按审查意见调整编制正式竣工财务决算。

八、加强对建设项目形成固定资产交付使用管理

由于多方面的原因，我省竣工验收资产交付率较低，各建设单位对已经办理竣工验收手续的基建项目，必须在项目验收会议上明确交接单位、限期及时办理资产交付手续，接收单位必须准确、及时入账反映资产价值，确保水利国有资产保值增值，消除账外资产和基本建设项目资产长期不交付的现象。

总之，竣工财务决算是建设单位（项目法人）实施项目建设管理的一项重要职责，要由建设单位（项目法人）组织参建各方及相关部门工作共同配合才能完成。同时，为了顺利完成建设项目竣工财务决算和验收，必须加强整体工程建设过程中各个环节的工作，对概算、计划、招标、合同、实施、监理等各个环节严格管理，完善手续，为项目竣工决算决算创造条件，打好基础。项目建设相关部门应加强沟通协调，在全面完成建设任务后，按时编制项目竣工财务决算，保证项目竣工验收顺利进行，确保国家投资安全、合理、有效使用，确保国家基本建设投资效益的充分发挥。