第三方物流企业应收款管理略论

周静云，孔焱

（湖南科技职业学院， 湖南长沙410004）

1 问题提出

随着我国市场竞争日趋激烈，第三方物流企业为了保持或扩大市场占有率，大量运用商业信用提供物流服务，以致应收账款日益膨胀，严重影响了企业的资金周转及财务状况，财务风险也随之上升.据国家统计局统计，我国第三方物流企业平均无效成本为销售收入的14%.这意味着一个销售额在1亿元的企业，仅坏账、拖欠款损失和管理费用三项就白白耗掉了1400万元.物流既是一个税后净利润只有1%-2%的薄利行业，也是一个资金回收期长、资金占用量大的行业.同时，应收款的法定期限是逾期两年内，过了有效期就丧失了追回欠款的权力，必须力争在有效期内收回款项.第三方物流企业应收账款难以收回将直接影响企业的营业周期、经济效益.基于此，笔者就第三方物流企业应收账款所面临的主要问题及其对策进行讨论.

2 存在的问题及原因

第三方物流企业作为一个服务行业，管理者普遍重视扩大业务量，销售人员总是忙着四处找客户，仿佛只要有客户就可以赚钱，于是，应收账款大量增加，而财务部又未及时对客户信用情况给予监控，提醒销售人员慎重选择客户，由此导致应收账款周转缓慢甚至大量坏账.第三方物流企业，存在大量长期的不良应收账款的具体情形有二：没有建立严格的赊销规制和缺乏有力的催收措施，致使应收账款无法收回；对长期赊销客户监管不到位，销售人员和财务人员没有对客户进行有效的信用管理，以致在协议结账时间人去楼空.应收账款周转缓慢，不仅给企业带来直接经济损失，也必然造成企业资金运行困难[1].

第三方物流企业应收账款存在的问题顾然与盲目拓展客户导致应收款剧增不无关系，但笔者认为其深层次原因还在于以下两个方面：

一是费用不明确，内部激励机制不完善.物流供应商一方面要及时向实际承运人及时支付账款，另一方面要给客户放账（账龄一般为三个月）.先垫后收的结算方式本身就为信誉差的客户拖欠费用，占用公司的经营资金提供了可能[2].特别当货量大时，前期垫付的费用越多，风险就越大.而由于行业的特点，物流业费用项目甚多，很可能产生合同或预料之外的费用，如集装箱的超期使用费、集装箱的破损修理费、商检的查验费、海关的检验费等，很可能与客户产生争议.这就要求在业务发生后，有关部门和人员要与业务部门及时对账，核对清楚后及时将账单发送给客户，并取得客户的有效书面确认.对于争议的费用项目更应及时处理，避免时间拖长了而造成坏账.但由于第三方物流企业对费用的有效确认不够重视，不讲究对账的时效性，造成了许多不必要的争议和坏账.另外，不少第三方物流企业为了调动销售人员的积极性，往往将工资报酬与销售额挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系，因此，销售人员基于个人利益最大化往往采取赊销的方式，且很少签订还款合同，导致应收账款大幅度上升.而对部分不良应收账款，企业又没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，以致企业应收账款大量沉积[2].

二是第三方物流企业风险意识缺乏.第三方物流企业的资金周转因业务量的增加反而出现困难，其根本原因是物流企业财务风险意识缺乏.出于自身的需要或客观的原因，物流企业为了扩大或保持原有市场份额，在未事先对付款人作资信调查和未对应收账款风险进行正确评估的前提下，盲目采取赊销的策略，只注重营业收入和财务账面的高利润，而无视大量被客户占用拖欠的流动资金的可收回性而进行大量赊销，必然导致代垫付的大批应收款项难以收回和长久拖欠[3].

据笔者对湖南物流企业的调查，大多数物流企业没有建立客户企业资信档案，没做好应收账款的事前控制，更没有基于企业承担违约风险的能力、客户的资信程度等因素，制定出一套合理的信用标准，对客户的信用资质进行评估，据以评价客户等级，决定是否给予客户信用.

3 对策与思考

3.1 建立责任制，加强对应收款的监管

应收账款管理不善往往导致坏账和呆账.业务人员不能一味追求销售量，收款是比销售更需要管理和慎重的环节.第三方物流企业应根据企业业务的特点建立应收账款责任制：每一个月或两个月或一个季度把滞期超过一定期限的应收账款列出明细，制成表格转给销售负责人.由销售负责人对应收账款超期的原因进行解释，并提供相应的催款计划.如果一定期限内计划没有完成，按涉及金额的一定比例对相关负责人进行处罚，并作为业绩总结考评依据.例如，业务员对于应收账款的回收负有责任的，逾期收款可以一定比例扣除相应的工作业绩.

要回避应收账款的风险还必须定期对客户进行信用评价，并根据信用评价结果确定销售策略.在与客户建立新的合作关系时候，事前一定要做评审，综合评价这个客户的品德、能力等.在合同执行一段时间后便要对客户进行综合评审，对于一些毛利不理想的客户，在查找自我成本控制的问题的同时，必须中止与确实没有合理利润客户的合同[4].

3.2 实行全程信用管理，强化客户监控

客户既是企业财富的源泉，也是企业风险的隐患.由于市场环境的影响，客户的经营状况、偿付能力也会随之变化，物流企业在与客户建立长期合作关系后，要注意后续的监督调查，根据客户的状况调整销售策略.公司要建立健全内部监控制度，并使之有效运行.财务部门要监督企业已发生的经济业务是否合理合法，是否符合企业各项内部管理制度，以利于企业改善经营管理，实现企业价值的目标.财务部应该以会计数据处理为核心，与销售部门的信息结合起来综合分析，总结企业生产经营活动的各项信息，发现问题及时处理.

同时要规范结算行为，防范风险的发生.双方对费用结算内容、方式和时间要详尽、具体，尽可能提前确定收费项目和明确收费标准；对实际操作中新增费用的垫付及结算原则上应有明确规制，以便于以后的催款工作，防止或减小呆账、坏账的产生.对客户可根据不同信用等级采取不同的结算方式，一般对信用等级高的长期客户可采取定期结算的方式，定期进行对账，客户核对无误后付款，公司为其开具正式发票；对于货量大、运费比较高的业务，可要求客户预付一定费用；对于在实际操作中新发生的费用项目，要及时通知客户予以确认；对于信用等级低，仅有零星业务的客户，应采取票结或预付运费制.

物流企业的客户种类繁多，信用状况各不相同.物流企业防范应收帐款风险的应对客户实行全过程的信用管理.

一是对客户实行全程信用管理.全程信用管理应该包括对以下几个步骤的监控：接触客户，选择客户；与客户谈判，确定信用条件；与客户签约，寻求债权保护；向客户提供物流服务,实施应收帐款追踪；向客户到期收款,催收早期拖欠的应收帐款；客户到期不偿还,催收失败，危机情况的处理.

二是建立完备的客户资料档案.客户档案资料最好包括以下内容：客户近期的财务状况，有无偿还为其提供物流服务的能力；客户是否与本企业有长期物流业务往来；客户与本企业是否存在长期信用关系；客户以往按期付款或延期付款的记录；客户有无提供担保资产；客户法律主体有无变更，近期宏观政策对客户有无重大影响；客户诚信及道德水平.

三是根据不同信用状况的客户采用不同的结算方式和信用政策，主要包括信用期限、现金折扣、信用额度、信用标准等.信用期限是企业为客户规定的付款期限，而现金折扣是指物流企业对客户提前付款而给予的价格上的优惠，虽然现金折扣会减少企业的收入，但附加现金折扣可以促使客户早日付款，从而减少企业应收账款的平均收款期.物流企业应始终坚持＂宁可在价格上折让，不在付款方式上让步＂原则，销售商品时可附带一定的刺激条款鼓励用现金支付货款，比如买方如果在销售实现后30天内付款，将享受10%的折扣，如果在30～45天内付款，将享受5%的折扣.对信用较差的客户，应强调现款支付或银行汇票银行承兑汇票等付款方式，对经营情况和财务状况不佳的客户，为了确保收回垫支的运输款，应采取诸如担保、保险等债权保障手段.对经营情况和财务状况正常，有较强偿债能力并且信誉较高的客户，赊销金额可以较大，信用期限可以延长，同时还可配合使用现金折扣，吸引客户为降低资金成本而早日付款[5].

信用额度是根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额.任何客户的偿付能力都是有限，一旦超过一定界限坏账机率就会大增.它实际上是企业愿意对某一客户承担的最大风险额度.确定恰当的信用额度能有效保证销量的同时，防止因超过客户的实际支付能力的赊销而使企业蒙受损失.一般企业通常都是首先对赊销企业进行信用调查，然后决定是否给予赊销或给予多大的赊销额度.然而当赊销发生后，一些债务人总是想方设法钻信用制度的空子获取私利.因此，必须对客户确定合理的信用标准.对客户的信用标准的评定通常采用“5C”评估法，即对客户的品行、能力、资本、抵押品、条件等5项进行分析.对符合标准的客户可以采取放宽应收账款的政策，对于不符合要求的客户尽可能减少与其发生赊销行为，这样既能保证维护优质客户，又能减少企业坏账的产生[5].

第三方物流企业在应收账款方面存在着许多问题，给企业的发展带来了负面影响，加强对第三方物流企业应收账款的管理刻不容缓，其中应收账款管理的核心是客户信用管理.第三方物流企业要在日益激烈的市场竞争中立于不败之地，必须加强风险防控意识，根据不同信用状况的客户采用不同的结算方式和信用政策，由此控制应收帐款的潜在风险，确保自身的生存和发展.

[1]张继慧.强化应收账款管理的建议[J].财会通讯:理财版,2008(10)：63-64.

[2]金颖.企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].理论纵横,2007(11)：90-92.

[3]何涛.浅谈应收账款的管理问题及对策[J].企业家天地:理论版,2007(2)：90-91.

[4]乔秀霞.降低企业应收账款管理风险的途径[J].经济师，2007(6)：174-175.

[5]许云全.关于加强应收账款管理的思考[J].经济师，2007(8)：21.