高职院校内部会计控制探析

张福春

（福建林业职业技术学院 福建 南平 353000）

高职院校内部会计控制探析

张福春

（福建林业职业技术学院 福建 南平 353000）

高职院校内部会计控制是现代管理的必然产物。随着高职院校办学规模的不断扩大，内部会计控制对保护学校财产安全,提高会计信息的准确性和真实性,提高学校办学经济效益,实现学校管理目标将起着十分重大的作用。本文针对高职院校内部会计控制存在的问题进行分析，并提出相应的解决对策。

高职院校；内部会计控制；问题；措施

内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是现代企事业单位对经济活动进行管理不可忽略的一种管理手段，包括内部管理控制和内部会计控制。随着社会主义市场经济体制的建立，其作用将不断发展。高职院校内部会计控制是现代管理的必然产物，是指学校为确保教学、生产、生活等活动有序和有效运行，保证资产安全完整，提高会计信息的准确性和真实性，防止欺诈和舞弊行为，控制风险，确保学校教育管理目标的实现而采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

当前，我国大部分高职院校是在中职学校或成人高校的基础上升格或整合而来，内部会计控制极为不完善。目前，职业教育发展呈现出投资主体多元化的格局，经费来源由国家财政单一拨款方式转变为以国家拨款为主、多渠道筹资。因此，完善高职院校治理结构、强化高职院校内部会计控制、建立防腐惩治体系、提高管理水平，成为当前高职院校无法回避的新挑战和新要求。因此，研究高职院校内部会计控制，建立符合其特色的内部会计控制制度体系,对保护学校财产的安全,提高会计信息的准确性和学校办学经济效益,具有深刻的现实意义。

高职院校内部会计控制存在的问题

领导忽视，内部会计控制意识淡薄 由于大多数高职院校属于公办性质，长期以来受计划经济影响，一些高职院校领导形成了重钱轻物、重计划轻执行、重使用轻管理的思想，没有认识到内部会计控制的重要性，甚至对内部会计控制存在一些误解。具体表现在：认为内部会计控制就是相互牵制，容易造成学校内部矛盾和相互不信任；认为内部会计控制就是应付上级而制定的条条框框，做做样子而已；认为内部会计控制是对领导的约束，对实现学校管理目标不利；甚至有的领导目无法纪，凭个人意志左右内部控制，为个人政绩捏造经济资料，篡改报表，阻止内部会计控制的有效运行。

观念落伍，内部会计控制制度建设滞后 部分高职院校管理还停留在原来的中职学校阶段，中职管理痕迹严重存在，观念落伍，内部会计控制制度建设并未随着高职院校的发展而不断更新，设计不合理、不健全，侧重于事后控制，忽视事前建立自我防范和自我约束机制，只有一些基本的内部控制操作，还没形成一套完整的内部会计控制系统。如财务控制尚未建立、合同管理制度尚不健全等。即使建立了内部会计控制系统，但可扩展性和兼容性较差，不能随着学校办学规模的扩大而很快建立相适应的控制流程，导致内部会计控制功能无法得到有效的发挥。

执行不力，人员配备不齐，整体素质不高 虽然部分高职院校建立了比较完善的内部会计控制制度，但多数是“印在纸上，挂在墙上”，并没有得到很好的贯彻执行，检查流于形式，稽核范围极为有限，甚至有的高职院校还私设小金库，管理严重失控。另外，大多数高职院校会计人员配备不齐，整体执业水平不高，有的甚至靠人情关系混进会计队伍；会计人员常年高负荷运转，忙于常规事务，参与内部会计控制管理十分有限，内部会计控制运行的有效性可想而知。

责任不明，内部会计控制独立性较低 部分高职院校领导认为，内部会计控制是财务人员的事情。有的高职院校甚至存在这样的现象：谁都可以管，谁都可以不管；出了问题常常是互相推卸责任、互相指责，最终不了了之，无法追究责任。再加上部分高职院校经济责任审计的开展困难重重，审计效果不理想，在实际工作中，一般是某人离任后才委托审计部门对其进行审计，这种事后审计，往往是走走过场，即使查出问题，也不妥善处理，起不到威慑作用，而且任期经济责任划分困难，没有专门设置一个内部会计控制部门，致使会计信息失真，监督部门检查不力，内部会计控制独立性地位较低。

加强高职院校会计内部控制应采取的措施

高职院校实施内部会计控制是一项长期性工程，所涉及的内容非常广泛且影响深远，下面提出的措施仅供大家参考。

转变观念，增强风险意识，思想上高度重视内部会计控制 随着高职院校办学规模不断扩大和办学水平不断提高，实施内部会计控制也变得越来越重要。首先，学校在观念上要不断更新，使内部会计控制制度建设适应学校的发展。其次，要增强风险意识，不仅要重视事后控制，更要重视事前、事中控制。《会计法》第四条明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。因此，学校领导不仅要把握财务风险，而且还要把握法律风险，将风险尽可能降低。再次，必须发动学校各方面的人员主动介入和参与内控会计制度的各项活动中,培养参与意识。只有这样，才能在思想上高度重视内部会计控制的实施,提高内控制度的实施水平和实施效果。

开展建章立制活动，完善内部会计控制制度 内部会计控制能不能有效执行，主要取决于制度本身制定得是否合理。内部会计控制制度贯穿于学校管理的各个方面，应当建立不相容职务相互分离控制、授权批准控制、财务预算控制、财产保全控制、风险控制以及内部报告等制度，应当建立货币资金、实物资产、筹资、采购与付款、收费、成本费用、对外投资、工程项目、担保等经济业务的内部会计控制制度。同时，对此类制度应该定岗定员、明确岗位职责，以做到财产管理制度健全、会计信息真实。当然，还要考虑成本效益的原则,既不能因为内控制度不完善产生负面影响,也不能追求尽善尽美造成成本过大。因此，学校应当结合自身特点制定并完善内部会计控制制度。

加强教育，配备高素质的内部会计控制人员 内部控制能不能有效执行的另一个主要原因是制度能否有效执行。有效执行制度的关键是人，无论内部会计控制制度设计得多完善，若没有相应人员去执行，那也只是墙上摆设的一纸空文。高职院校领导的个人素质、个人诚信和道德价值观等，在学校内部会计控制建设中有着极其重要的作用和影响力。因此，高职院校的各级领导、财务人员与审计工作者，应不断提高自身的政治素质与业务水平，熟悉相关的财经法律法规和财务制度，奉公守法，廉洁自律，爱岗敬业，诚实守信，坚持原则，客观公正，必须十分重视对管理人员、财会人员的选拔和培训，使得内部会计控制人员具备高尚的品质、较高的专业能力、良好的协作精神、较强的沟通能力和良好的工作方法。只有这样，内部会计控制才能得以有效实施，学校各项管理工作才能科学、有序、高效，才能在竞争激烈的市场经济环境中得以发展壮大。

加强监督，提高内控部门的独立性地位 内部会计控制制度的实施效果如何,一方面与内部会计控制制度有关,另一方面则与内部会计控制制度的执行监督有关。内部审计控制是内部会计控制的一种特殊形式。高职院校必须成立独立的内部审计部门，客观公正地进行审核和稽查，保证会计资料真实、完整。要做到内部审计的客观公正，内部审计部门必须保持独立性，首先是组织上的独立性。内部审计部门隶属关系的安排，是直接决定内部审计部门监督内部会计控制制度实施效果的最为重要的因素。因此，首先应由在学校中具有足够权力的领导直接负责，直接领导的级别越高，内部审计部门的工作越能具备足够的广泛性和权威性，对学校内各部门进行监督方面才具有足够的独立性。其次是精神上的独立性。要求内部审计人员在道德上是正直的，保持客观性和职业操守，对有关审计事项的判断和决定及审计结果不受他人的干扰，不屈从于他人的意志。要保持精神上的独立，就不能把内部审计人员置于一种使他们无法作出客观的专业判断的环境中。为此，学校领导要对内部审计部门给予高度的支持，要为内部审计人员排除一切不利因素。只有这样，内部审计部门才能具备较高的独立性，内部审计部门的监督职能才能得到充分发挥。

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G715

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1672-5727（2010）10-0007-02

张福春（1973—），男，福建南平人，福建林业职业技术学院会计师，研究方向为财务管理。