医院基建工程项目的财务管理

徐雪婷 张 爽

摘要:本文从医院开展基建工程项目日益增多和规模扩大的角度,根据医院基本建设投资存在的问题和加强医院基建工程项目财务管理的必要性作了分析;提出基建财务会计参与项目的全过程管理,并详述了发挥会计的核算与监督职能的具体方法。

关键词:医院基建;财务管理;具体规范

近年来,随着医疗体制改革的不断深化,医疗市场格局的多元化,竞争日趋激烈,医院基本建设规模的不断扩大,许多新病房楼建设,对于工程项目从前期开工到最后的竣工验收,需要大量的建设资金,那么基建财务会计如何管理和用好基本建设资金,更好地发挥财务的监督管理与控制的作用,充分发挥资金的使用效率显得尤为重要。

基建财务会计参与项目的全过程管理,发挥会计的核算与监督职能,应从以下几方面入手:

1 把握基本建设规模的大小,使投资最大限度的符合宏观经济与微观经济发展的需要

宏观经济上讲,本单位的基本建设要与所处区域经济发展相配套,要考虑到自己服务半径的业务需求,其规模和现代化程度不能落后,也不能太超前;微观经济上讲,单位的基本建设要结合自身的经济实力,不能盲目追求“一步到位”,脱离实际的大规模、超现代化程度建设的思想。因而在确定基建工程项目前必须对医疗市场和医疗业务认真进行调研分析,应该根据医院特点和性质,在社会效益和经济效益两个方面进行综合平衡,并作多个方案比较,作出评价,提出拟建项目是否可行的研究报告。而后编制相关计划。编制预算的合法、合规情况,预算内容是否完整,预算是否与设计图纸要求相一致,工程费用的计算是否合理、真实,工程量的计算是否按图纸要求和国家定额套用,配套设备型号、规格是否符合设计要求,预算总费用是否与规划建设总投资相一致,是否留有预备资金,无特殊情况应保证总投资控制在规划总投资额度内。

对于基建财务项目来说,基本建设投资计划至关重要,从计划的批复、下达到最后的到位资金就像一把打开该项工程项目的钥匙,使该项目有了一个良好的开端。坚持宏观经济与微观经济相结合的原则。宏观经济上要符合区域经济发展规划,投资要适度,不能超规模建设,杜绝基本建设中的浪费现象;微观经济上要根据医院长期规划结合年度计划,合理安排基本建设资金,发挥资金的最大效率。

基本建设计划是控制基建规模、办理基建拨款、进行基建财务核算的依据,基建职能部门在编制基建计划时,应根据建设资金的可供量进行安排,不能突破基建计划,保证基建计划的严肃性。医院年度基本建设投资计划主要应包括以下内容:①项目规模(大、中、小型),②项目用途,③开工日期,④竣工日期,⑤概算数,⑥计划数等。医院基建科根据编制的年度固定资产投资财务计划及该项目的相关资料编制基本建设项目年度资金使用计划,同时报财务一份。该计划的编制充分体现了基建处的自主性和灵活性,也便于财务掌握建设项目所需要的资金,合理调度及安排使用资金,降低工程成本,防止资金闲置造成浪费。

财务科根据基建科提供的资金使用计划及相关资料编制基本建设付款明细表,主要包括项目类别——新建项目、在建项目、已完工未决算项目和已决算项目,同时列举了工程项目名称、施工单位、施工内容、合同数或决算数、审定数、累计付款数、当年拟付款数、审减数及欠款数等比较详细的基本建设情况,其中对于新建项目、在建项目和已完工未决算项目,必须有合同数、预概算数,对已完工已决算项目则必须有决算数或审定后的决算数及欠款数。每月月末,财务科根据财务付款明细表同当月财务记账凭证核对当月付款,同时与审计科核对当月付款数额。该表是一动态的,根据付款的情况随时变动并调整,能够适时地反映基本建设资金目前的使用情况和预计资金的使用情况,随时掌握计划的执行情况,随时调整,杜绝无计划付款。

2 建立合同档案

合同是约束双方,规定双方权利与义务的书面文件。建设工程必须实行合同管理制度,工程项目的勘察设计、施工、设备、大宗材料采购和工程监理都要依法订立合同。合同的签订对于施工单位和承建方有着一定的制约,基建财务会计按照合同规定的条款支付工程进度款、办理竣工决算,合同始终存在于整个项目中,参与整个项目的运作,起着举足轻重的作用。

对于收到的合同须经资产处招投标管理部门签字,已确定该项目是否参与招投标并中标,同时合同的内容应完整、条款清晰,各类合同要有明确的质量要求、付款条件、履约担保责任和违约处罚条款,基建财务人员应设立专门的登记账簿,进行逐一编号,建立该项目的合同档案。以此作为日后支付工程进度款、项目决算等的主要参考依据。

3 对基本建设工程项目实施的全过程监督

对基本建设项目的财务管理,应强化全过程监督,从项目的初期调研、论证、立项、预算、决算、竣工结算、后期效益评估。尤其要注意整个项目的实施应符合国家的法规,使项目在上级批准的范围和单位规划内进行实施支付工程款项。工程款是工程项目顺利进行的基本保障。基建财务会计拨付工程进度款,是参与工程项目全过程管理的核心内容。工程进度款额度较大,手续相对完备,按照基建投资计划,严格履行合同条款,基建财务会计在这一环节起到了至关重要的角色。

医院财务拨付工程进度款要与工程进度相适应,同时基建处应提供监理公司出具的工程进度审核确认报告及工程进度决算书。当主体工程的付款数达到合同总额的90%时,可不再支付工程款。施工方应开具正式建安发票作为结算依据,对于已付全额发票的工程项目,付工程尾款时可提供收据。施工单位的合同章与支付工程款时所提供的盖有施工单位名称的财务专用章发票应一致,对于无效合同或支付工程款时尚未向财务处提供合同的以及合同专用章与发票签章不符的,没有资金使用计划的,没有按招投标管理办法执行的项目,财务科拒绝支付。

对于工程尾款,经审计及相关程序后清算,按合同规定预留工程质量保证金。质量保证期满,支付工程尾款时,需填写竣工决算表,相关部门签字验收后,随同施工单位与财务的对账单一并交与财务方可支付尾款。

4 竣工决算验收

基建财务会计在这一环节显得尤为繁忙,这也是基建财务会计参与项目全过程管理的充分体现。

竣工决算是对项目建设的全面总结。在编制基本建设项目竣工财务决算之前,要认真做好各项清理工作,主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、帐务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿,做到帐帐、帐证、帐实、帐表相符。其中设备投资中医疗设备和家具投资要由为注意,其相关资产的入帐关系到未来的成本核算,因此必须权责分明,在付款工程中要求对口科室签字并在付尾款时要求其验收合格办理入库手续。

5 严格归口管理

严格执行归口管理制度,工程用款要由院长,主管院长,基建主管负责人签字后,由审计科核对是否与所报计划相符,签署付款意见,编制基本建设付款明细表。基本建设资金支付的审批权限:有关的基建计划由审计科负责,会计核算由基建财务会计负责,月报及年终决算报表由基建财务会计负责,审计科协助。各部门权责明晰,分工明确,保证了基本建设项目的顺利执行,有效地运用基建资金,发挥了很好的效益。

综上所述,开展医院基建工程项目财务管理,对医院基建会计人员提出了新的要求,是社会主义市场经济发展的需要。基建财务会计积极主动地参与项目工程的管理,有利于建设项目的顺利进行,同时保证了建设资金的有效利用,协助建设单位节约资金,发挥更高的效益。

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