关于改进企业全面预算管理的思考

顾　杰

随着市场经济发展,我国经济运行机制发生了深刻的变化, 对企业也提出了新的要求。为了加强企业的内部管理,许多企业开始引入全面预算管理制度。全面预算管理是按照企业制定的发展战略目标, 将目标分层次下达企业内部各环节, 以一系列预算、控制、协调、考核为内容建立的一套完整的科学的数据处理系统, 自始至终地将经济单位经营目标责任制与经营活动全过程进行控制的管理的一种方法。企业实行全面预算管理, 就要建立健全预算管理组织体系, 保证预算管理的有效组织实施, 加强预算执行与考核, 严格预算的约束机制, 规范完善企业预算管理工作并将预算管理与激励机制相结合, 加强企业部门间的协作, 努力降低企业的经营风险与财务风险,不断提高企业竞争力,保证企业预算目标得以实现。

实行全面预算管理对中国建立现代企业制度,增强企业竞争力,提高企业管理水平有着十分重要的意义。

虽然全面预算管理有诸多益处, 但不少企业实施的效果并不好。我们可以经常发现一些单位在全面预算管理的编制及执行过程中, 存在着一些问题。

一、当前全面预算管理中所存在的问题:

1.全面预算缺乏明确的企业战略指导。由于一些企业只重视短期活动, 而忽视长期目标, 使短期的预算指标与企业长期的发展战略不适应。各期编制的预算衔接性差,这样的预算管理无助于企业长期发展目标的实现,难以取得理想的效果。

2.预算缺乏客观性。不少企业在编制预算、确定预算数据时, 采取过于简单化的方法来估计预算数, 没有考虑现行经济活动中的变动因素,缺乏预测性。这样编制出来的预算缺乏客观性,难以发挥应有的作用。

3.预算缺乏整合思想。一些企业没有融入总预算的理念, 缺乏较为完整的预算指标体系, 没有包括销售预算、生产预算等, 不能将组织经营的各个阶段有机地联系在一起, 而只对成本费用或现金支出进行预算控制;

4.重编制轻执行。编制预算轰轰烈烈, 编制完毕仿佛大功告成, 执行成了走过场。这在我国企业当中存在很广泛,对企业的管理不仅没有正面影响,还带来了很大的负面效应。

5. 激励机制不健全。企业预算完成得好对高层管理者来讲是业绩, 对企业的全体员工来讲, 就意味着更多的付出。更多的付出应该得到更多的回报。只有这样员工才会愿意付出, 这样的管理制度才会有效。然而许多企业在实施全面预算管理时并没有建立健全相应的激励机制, 企业员工工作好坏结果都一个样,这就必然不利于调动职工的积极性。

二、完善企业全面预算管理的方法

完善全面预算管理, 重在树立新观念, 积极调动企业内部各层次人员的主观能动性,进一步完善全面预算管理制度, 提高企业管理水平和核心竞争力。

第一,企业全面管理对于企业各层次人员提出以下要求:

1.企业领导的重视和支持。在制定全面预算管理的过程中,不仅要求公司经理、总会计师挂帅“全面预算管理委员会”,更需要在执行全面预算管理的过程具有权威性的领导层自律,为中下层职工树立起良好榜样。国内外成功实施全面预算管理的案例无不显示高层领导的重视和参与的重要性。

2.广大职工的积极参与和认同。全面预算管理是一种涉及企业组织各个层次的制度安排,其顺利通行需要企业上下统一思想、密切配合。成功的预算都是大家认同的预算,只有大家认同,他们才能为预算目标而努力工作。因此必须要将预算和广大职工的利益相结合,奖惩分明,从而使职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体,最大限度地调动职工的积极性。

3.要提高预算及预算管理人员的责任心和原则性。企业预算管理的性质决定其必然冲击一部分人的利益, 因此如果预算管理人员没有极强的责任心和原则性,没有大公无私的精神,是很难做好预算管理工作的。

4.要坚定信心, 树立长远观点。企业推行全面预算管理是一个长期而艰巨的任务, 尤其是在推行预算管理的前期, 必然会遇到很大困难。因此, 要坚定信心, 树立长远观点, 上下齐心,众志成城,避免半途而废和流于形式。

第二,完善全面预算管理制度

1.确立“面向市场”的理念, 使预算指标经得起市场的检验。整个企业预算体系的基础是对市场情况的预测与分析。因此,必须加强对市场的调研,取得准确数据。为了应对市场的变化, 企业制定的预算指标应该具有一定的弹性, 为预算工作的顺利开展留有余地。弹性预算是按照预算期内可预见的多种业务量水平而编制的, 能够适应不同业务量的预算。这种方法正是针对固定预算的不足而设计的, 其预算编制依据不是某一固定的业务量, 而是一个可预见的业务量范围, 因此使预算具有伸缩性, 增强了预算的适用性。

2.要加强基础管理工作。企业定额是编制预算、考核预算的重要尺度。因此,要进一步重视和加强各项基础管理工作, 注重原始资料的采集、积累、整理和分析, 不断完善、提高企业定额的准确性和实用性。

3.要加强预算的控制力和约束力。预算一经确定, 在企业内部便具有“法律效力”, 企业在各项经济活动中的一切费用支出, 都要按照预算办事。企业任何人都不能有特权, 尤其是各级领导要率先垂范, 模范遵守预算管理制度。同时要建立公开透明的监督机制,这样即可调动广大职工参入预算管理的积极性, 又可对预算管理弄虚作假、不负责任者起到震慑作用。

4.建立健全全面预算业绩评价中的奖惩机制。提高全面预算管理的效率与效果,提高业绩评价中奖惩机制有效性的前提是要制定科学合理的业绩评价指标体系。业绩评价指标体系与奖惩挂钩时要采用灵活的方式,对不同层次的管理者实施不同的考核重点。对高层管理者主要考核“战略性预算目标的实现百分比”, 对中层管理者和主要利润实现部门主要考核“对不可控事件的反应速度”, 对基层管理人员和组织主要考核“全面预算的执行精度”。

参考文献:

[1]夏彦升, 关于企业实施全面预算管理的思考[ J ]. 经济师, 2004, ( 12) :158.

[2]姚铁梅, 企业实施全面预算管理的实践[J ]. 财会通讯, 2004, (12) : 34.

[3]现代全面预算管理. 北京:经济管理出版社, 2005.