企业如何加强应收账款的管理

李　艳

摘要：当前，我国绝大多数企业都面临“销售难、收款更难”的双重困境。一方面，市场竞争日益激烈，为争取客户订单，企业提供几近苛刻的优惠条件，利润越来越薄；另一方面，客户拖欠账款，销售人员催收不力，产生了大量呆账、坏账，使本已单薄的利润更被严重侵蚀，不少企业因此陷入困境。文章对如何加强应收账款的管理做了相应的分析。

关键词：应收账款；企业管理；诚信；对账制度；收账政策

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1009-2374（2009）16-0096-02

当前，我国绝大多数企业都面临“销售难、收款更难”的双重困境。一方面，市场竞争日益激烈，为争取客户订单，企业提供几近苛刻的优惠条件，利润越来越薄；另一方面，客户拖欠账款，销售人员催收不力，产生了大量呆账、坏账，使本已单薄的利润更被严重侵蚀，不少企业因此陷入困境。这一切，都是由于对应收账款的管理不到位造成的。

针对这种情况，首先我们要分析应收账款产生的原因，才能针对应收账款管理中存在的问题找到解决的办法。

一、应收账款产生的原因

应收账款是企业的一项资金投放，是企业为了扩大销售和增加盈利而进行的投资。其产生的原因主要有以下几个方面：

（一）社会诚信度差

有些企业为了扩大销售，增强市场竞争能力，在事先未对客户资信程度作深入调查，对应收账款的风险未进行正确评估的情况下，盲目地采取赊销策略去争夺市场，没有考虑对方的诚信度。根据我国目前的现状，企业的社会诚信度较差。赊销时，答应在某时付款，而实际上是一拖再拖，或者提出更刻薄的付款条件，让销售方的利润不足以弥补管理成本和坏账损失，这是我们整个社会需要解决的问题。

（二）企业领导财务管理水平不高

有许多企业的领导不懂财务管理，从而造成企业财务管理意识淡薄、管理方法落后；或者没有健全的应收账款管理制度或有章不循，财务部门与业务部门未能及时核对账目，从而使核算与销售相脱节的问题不能及时暴露，进而造成企业的应收账款越来越大，账龄老化，使本来能够收回的应收账款收不回来，制度虚设，监督不利。

（三）应收账款管理制度设计不合理，加剧了应收账款的形成

有些企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而未将应收账款的收回纳入考核体系，一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升，而企业并未对此采取有效措施，组织相关部门和经销人员全权负责追回货款，使得企业的应收账款大量沉积，坏账产生成为可能，给企业经营背上沉重包袱，影响了企业再生产的正常进行。

（四）社会服务保障机制不健全，不利于应收账款回收

目前，我国企业的应收账款的回收基本上是靠企业自身，缺少应收账款的代理和出售的社会机制，难以保证应收账款安全可靠的收回。

二、加强应收账款管理的措施

在当前市场经济条件下，我们如何加强应收账款的管理呢？本人认为主要从以下几个方面着手：

（一）加强宏观管理，提高整个社会的诚信度

随着我国经济的不断发展，企业的诚信度将会大幅度提高，在这方面，政府应该采取措施加强对企业的宏观管理，例如：对企业的诚信度加以评定，并向社会公开；对企业的领导人定期进行培训，提高管理水平，促使企业做大做强；加强对领导干部聘用管理，考核经营业绩。

（二）企业内部加强应收账款管理的措施

1．加强企业信用政策管理。应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准、现金折扣政策。

（1）信用期间。信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。信用期过长或过短，对企业都不利。信用期过短，在竞争中使销售额下降；信用期过长，会促进销售，但销售所得的收益有时会被增长的费用抵消，造成利润减少。所以，企业必须确定合理的信用期。

信用期的确定，主要分析改变企业现行的信用期对收入和成本的影响，如果延长信用期，销售增加，利润加大，对企业产生有利影响；同时，收账费用、坏账增加，产生不利影响。若前者大于后者，可以延长信用期，否则不能延长。若缩短信用期，情况相反。

（2）信用标准。信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。它是企业评价客户等级，决定是否给予或者拒绝客户信用的依据，企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：1）同行业竞争对手的情况：在市场竞争中，企业首先应考虑的是如何在竞争中处于并保持优势地位，保持并不断扩大市场占有率，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准，反之，信用标准可以相应严格一些；2）企业自身承担客户违约风险的能力：当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竞争力，争取客户，扩大赊销，反之，应选择较高的标准以降低违约的风险程度；3）客户的资信程度：企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。

客户资信程度的高低取决于五个因素：品质、能力、资本、抵押、条件，简称5C系统。第一，品质：是指客户履约或赖账的可能性，是解决是否给予客户信用的首要因素，主要通过客户以往的付款履约记录来了解。第二，能力：指客户偿付能力的高低，取决于资产特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比例关系，流动资产数量多，流动比率越大，表明其偿付债务的物质保证越雄厚，反之，偿付能力差，流动资产质量即变现能力强则偿付能力强，反之，则偿付能力差。第三，资本：指客户的经济实力与财务状况的优劣，是客户偿付债务的最终保证。第四，抵押：指客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产，这对于不知底细或信用状况有争议的客户尤为重要，一旦收不到这些客户的款项，便以抵 押品抵补，如果这些客户提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。第五，条件：指可能影响客户偿付能力的经济环境，当客户面临不利的经济环境时，企业对客户商业信用标准的确定应慎之又慎。

（3）现金折扣政策。现金折扣是企业对客户在商品价格上所做的扣减。采用现金折扣的目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短应收账款回收期。决定企业是否提供及提供多大程度的现金折扣，主要取决于提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。比如，要求顾客30天内付款，若希望顾客20天、10天付款，能给予多大折扣，才能吸引顾客付款从而减少应收账款资金占用的利息，同时，也使企业增加价格折扣损失。当企业采用现金折扣政策时，应当考虑折扣政策带来的收益和成本的大小，权衡利弊，抉择决断。

2．制定合理的收账政策。企业如果采用积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可减少收账费用，但却会增加应收账款投资，增加坏账损失，这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收账程序和讨债方法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信涵，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收账员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户度过难关，以便收回较多的应收账款。若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠，则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等以维护企业利益。

3．明确应收账款的管理部门。目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢？因此，仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度。

4．建立定期和客户对账制度。企业要建立定期和客户对账制度。对账制度包括：总账与明细账的核对；明细账与有关客户单位往来账的核对；对账的频率；对账情况的监督。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。作为企业经营者，应将销售与货款回笼同销售者的业绩结合起来考察，使他们意识到不但要使产品销售出去，更要使货款能及时回收，最大限度减少损失。

5．建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。

总之，企业必须正视目前面临的情况，加强清欠工作，减少应收账款损失，加速企业资金的周转，从而步入社会主义市场经济的正轨。

作者简介：李艳（1971－），女，山东新泰人，供职于泰安供电公司，研究方向：财务管理。