论增值税转型对我国经济的影响

袁咏平

[摘要]我国增值税由生产型转为消费型实行近一年,其产生的影响是十分巨大的。因此,从宏观与微观的角度分别论述增值税转型对我国经济的影响,并就其存在的问题提出适当的建议与对策。

[关键词]增值税生产型消费型

中图分类号:F22文献标识码:A文章编号:1671-7597(2009)1110212-01

一、问题的提出

自2009年1月1日起,我国全面实行了消费型增值税,这意味着历经15年的生产型增值税、历经5年部分地区试点消费型增值税改革退出了历史舞台,主宰税收重心的是更为完善、对经济的贡献发挥更大作用的消费型增值税。那么,在消费税转型后近1年时间内,它对我国经济发展从宏观(国家层面)、微观(企业层面)有什么样的正面和负面影响,还需要改进哪些问题?本文将根据有关文献,就增值税转型对经济发展的影响进行分析。

二、增值税转型对国家宏观经济的影响

(一)对财政收入的影响。在我国目前的税收中,增值税地位举足轻重。由于消费型增值税允许企业购置的固定资产进项税款进行抵扣,降低了增值税的税基,但有利于企业改进生产设备、提高生产效率和研发投入等。增值税转型初期对企业效率的激励,或会增加企业的税前利润,这为政府提高企业所得税增加了税基。因此,增值税转型对国家财政收入的影响是有限的、是可控的。从短期看,消费型增值税虽然导致增值税税收的下降,但从总体长期来看,我国财政收入总水平是逐年增长的,不会影响到财政政策的执行,而且消费型增值税将有助于促进整体经济的转型,从而实现又快又好的经济发展目标,其长期利益是非常巨大的。

(二)对产业结构的影响。本次增值税转型改革方案最大亮点是全额抵扣、全行业转型,取消增量限制。增值税转型对于各个行业的影响不一,对存在增值税销项且新购置设备较多的行业优惠较多。转型使税赋结构在不同行业间发生一定程度的变化,明显地起到鼓励资本向资本密集型和高新技术产业流动的作用。但其负面影响也不容忽视。消费型增值税的突出优点在于鼓励企业投资,而且还会连锁带动社会和民间投资,按投资乘数理论,投资增加可以引致国内生产总值的成倍增加。而在我国,增值税转型带来的显然主要是第二产业产值带来的增加,这无疑会进一步加剧我国三次产业结构不合理。从第二产业投资看,虽然比重较高,但内在素质不高,增值税转型所引发的投资热,有可能会进一步恶化当前的数量型、低水平重复建设问题。

(三)对投资的影响。消费型增值税有利于鼓励投资,其作用机理是企业当期购买固定资产所含税金在当期销项税金中可以一次全部得到抵扣。增值税转型后,其鼓励企业投资的作用无疑将得到发挥,增值税转型在促进投资总量增加的同时,还可以起到鼓励投资结构和产业结构调整的作用。由于消费型增值税允许固定资产进项税抵扣,对于资本有机构成较高的基础产业和高新技术产业减低税负效果明显,因而更有利于产业结构的调整,符合当前国家产业政策的方向。其表现为三个方面:一是低开高走,固定资产抵扣额逐月增加。二是各地区固定资产投资额和抵扣额比例大体相当。根据国家统计局发布的固定资产投资数据,东部地区、中部地区、西部地区固定资产进项税额的抵扣额占全国比例与其固定资产投资占全国比例也大体相当。三是石化、电力、装备、有色金属是投资重点。其对投资的负面影响表现为可能对我国经济增长方式的转变带来负作用。因为消费型增值税可能刺激外延扩大再生产。外延扩大再生产还会加大未来通货膨胀的风险,而不利于内涵扩大再生产。

(四)对资源及环境的影响。增值税转型有利于节约资源,保护环境。增值税转型有利于鼓励投资,更新设备,提高技术,从而节约资源,保护环境。同时,在增值税转型中国家对金属矿和非金属矿采选产品恢复按17%税率征税,有利于矿产品的合理开发和利用,进一步促进节约资源,保护环境。

三、增值税转型对企业的影响

扩大增值税抵扣范围,对企业来说短期可为企业减负、增加企业投资积极性;长期可以刺激投资,提振内需,促进企业技术更新改造,配合中国经济的结构转型。

1.减轻企业税收负担。目前在各地区,为企业办理退税金额在不断加大,可其金额基本处于地方财力可承受范围内,但却使企业税赋明显减轻。

2.降低成本,增加企业净利润和现金流量。在实行转型后,企业的固定资产投资成本明显下降,这样固定资产的原值就大大降低,企业每年计提的固定资产折旧费用也大幅下降,从而推动企业盈利水平的提升。另外,企业的流动资金状况也会得到明显改善。由于进项税可以从销项税额中抵扣,减少了企业流动资金占用,企业有更多的资金刺激设备更新和技术改造,带动经济产业升级,也形成对整体经济的拉动效应,这是国家扩大内需的重要手段,同时也有助于减少企业的资金成本,增值税转型减小流动性风险效用更加明显。

3.有利于增强企业国际竞争力。消费型增值税遵循终点退税原则,能够实现彻底退税,提高商品的内在使用价值,使商品价格能够真实、准确反映本国的生产状况,提高国际竞争力。

四、有关改革建议与对策

(一)增值税征收范围的调整与优化

1.增值税征收范围应扩大领域。将营业税中的建筑安装、交通运输等税目改征增值税,以进一步解决增值税与营业税的交叉征税和税负失衡问题。建议应当把营业税改为中央地方共享税或中央税,同时将企业所得税改为地方税,并提高地方共享增值税的比例。

2.完善小规模纳税人的征收管理。合理界定小规模纳税人的税负水平,贯彻公平税负的原则。我国小规模纳税人的征收率为3%。调低小规模纳税人的征收率,就账算账,会减少税收收入,但是通过加强税收管理、核实计税依据,特别是低税负有利于经济增长,税收不仅不会减少,而且会随着经济的快速增长而持续增长。在推进增值税转型的过程中,还应考虑适当提高增值税小规模纳税人的起征点,使经营规模很小、营业额很少、增值率很低的经营者不再缴纳增值税,具体标准可在考虑家庭负担等因素的同时,比照城镇居民最低生活保障水平确定,进一步降低小规模纳税人的税负。

3.完善增值税征收管理方法。(1)采取积极有效措施,加强增值税专用发票的稽核管理。宜尽快推广防伪税控系统,并抓紧开发出税控软件,逐步创造条件建立防伪税控系统广域网,加强省以上税务机关集中处理和反馈信息的能力。(2)逐步减少税收计划的指令性,增强依法治税的刚性。做到逐步减少税收计划的指令性色彩,增强其指导性意义,把税收计划的执行情况与依法治税情况结合起来考核,以利于减少地方政府及国税机关内部对组织收入工作的人为干扰,真正实现公平税负、平等竞争的宏观经济政策目标,促进国内统一市场的形成。

参考文献:

[1]任常军,论增值税转型的思考[J].财经纵横,2009.2.

[2]孔令辉,增值税转型对我国企业的影响[J].国际商务财会,2009.2.

[3]聂小蓬,生产型增值税向消费型增值税转型的意义及对策[J].经济师,2009.2.