中小企业内部会计控制现状成因及对策

胡晓霜

摘要:近年来,我国相继颁布实施了一系列关于企业内部控制的法律法规,对强化企业内部监督,整顿和规范市场经济,都有着十分重要的意义。但从目前来看,中小企业要以一种更积极的状态参与到市场经济中去,企业仍然亟需强化内部控制,增强自身抗风险能力。

关键词:中小企业内部会计控制现状对策

1.中小企业强化内部控制的必要性

1.1中小企业强化内部控制是适应法律法规的需要

我国逐步在完善法制,这就要求我国中小企业应在法制框架内建立健全企业内部控制机制,依法经营,公平竞争,加强经营管理,提高企业的经济效益。

1.2中小企业自身发展需要强化内部控制

大部分中小企业管理者是从实践中成长起来的,财务管理水平不高,缺乏系统学习和培训,整体综合素质偏低。为了企业的利益而做假账,为个人的利益而编假证、假据,化公为私的现象时有发生,无法适应日益激烈的市场竞争。强化内部控制是企业生存的必要条件。

1.3经济发展、市场竞争促使中小企业强化内部控制

我国经济已经进入市场经济,并与国际接轨。企业管理、会计制度也将会与国际同步。现行的企业管理、会计制度相对滞后,企业竞争能力弱,经营风险很大。只有加强企业内部控制,缩小与国际差距,才是最佳选择。

1.4科学技术飞速发展,要求中小企业强化内部控制

随着计算机的升级,会计电算化得到普遍应用。会计账目、货币资金、文件传递等所有信息都储存在磁性媒介上,很容易被不留痕迹地篡改,未经授权的人员,也有可能通过电脑或网络浏览全部数据文件,因此建立一套严密的会计电算化系统的内部控制制度很有必要。手工会计系统控制的重点是对人的控制,会计电算化系统的内部控制是对人和电脑的双重控制,比手工会计系统的内部控制难度更大、范围更广。先进的科学技术、先进的机械设备、先进的管理理念逐步应用到中小企业,也促使企业对内部控制制度的内容及体系有不断升级和增容的需求。

2.我国中小企业内控现状及成因

2.1内部控制意识淡薄

一方面,因管理能力和管理素质跟不上企业发展,中小企业管理者对内部控制机能普遍认识不足。许多中小企业的管理者,不知通过内部控制的相互制衡、相互监督机制,便能降低风险,轻松管控,而什么都管,大小事务非得亲自过目或自家人掌控才能放心,分身乏术。殊不知,正是因自家人的关系,使管理缺乏内部约束性,出现管理混乱,权责不明,并形成惯性,随着企业规模的扩大,管理的随意性从自家人扩展到整个企业,即使从外面请来了会计,因受制于家族成员,却发挥不了监督的职能。许多中小企业的出纳岗位、实物保管岗位、应收款经手岗位都是家族成员,会计只管做账,不用对账,也不用盘点,从而为企业的资产流失埋下隐患。另一方面,因许多中小企业的从业人员素质较差,各岗位、各环节的内部控制执行人员不能充分认识内部控制的重要性,认为内部控制是老板对自己的控制,对自己不信任,对执行内控制度带有抵触情绪;或者没有胜任本职工作的专业知识和专业技能及工作责任心,使内部控制制度很难执行。

2.2关键控制点控制不到位

部分中小企业的经营者因管理水平和素质较低,不能根据企业的实际情况来设置内部控制。他们要么将大公司的内控制度整套吸收,中小企业碍于规模及成本因素,不可能如大公司一样分工细密,使得内部控制制度可操作性和实用性差,最后形同虚设;要么不能针对本企业管理中最薄弱的环节,针对企业容易出现错误的细节,制定企业切实有效的内部控制制度,使得一些基本的内控制度残缺不全,控制点亦不明确,或关键控制点出现死角。如出纳岗位、实物保管岗位平凡换人却不盘点对账,最后亏了一大笔也无从追究责任;大量应收账款由片区业务员一人全程处理而没有监督控制措施;发票、收据由出纳保管和开具,又缺少审核程序等等。另外,管理控制也是中小企业经营上最大的弱点,绝大部分没有预算控制、目标管理控制,导致成本费用过高、损耗严重、资金呆滞、现金流量与需求脱节等管理问题出现,严重的直接导致财务危机。也有许多中小企业经营者都知道管理控制的重要性,但却不知或无法落实与执行。

2.3缺乏有效的内部控制监督机制

我国《审计法》只对国有单位的内审机构设置作了强制性规定,而对非国有单位则未作要求,目前,中小企业出于成本费用等因素的考虑极少设立内部审计部门,即使有,也不能充分发挥其职能,内部控制制度缺乏必要的约束机制,种种监管形同虚设,使不法分子有空可钻。

3.加强民营企业内控管理的对策

3.1完善企业治理机制,建立健全内部控制框架

实施内部控制,首先需要规范内部治理结构。中小企业应根据公司制企业要求设置组织结构,为实施内部控制制度提供基本的保证。企业要在家族制管理模式中加入现代管理理念,在产权制度和治理结构上创新,实行科学的内部管理,提高企业自身素质,让企业管理者的权利受到牵制,从而使管理者的决策更科学,更有效。

3.2提高企业领导的认识和财会人员的业务技能

企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就。从目前我国民营企业的现状分析,很多企业管理者没有认识到内控管理的重要性。提高企业领导对内控管理的认识和管理水平,使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性,是民营企业内部控制制度得以正常发挥作用的关键。作为企业会计控制的执行者,会计人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。针对目前中小企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况,应从加强持证上岗入手,无会计证人员不得从事会计工作。并加强会计人员继续教育不走过场,促进民营企业会计人员学习会计知识和会计法规,提高业务水平。

3.3加强对会计信息、资产管理和经营活动三方面的控制力度

3.3.1加强会计人员的职业道德教育,解决会计信息失真问题

在加强会计人员的专业技术水平和内部控制知识教育的同时,也要加强广大会计人员的职业道德教育。企业内部控制制度落实好坏与否,重要的还取决于会计道德自律水准的高低。从此意义上说,逐步提高整个会计队伍的道德水准是实现“不做假账”、会计信息真实有效目标的根本保证,也是执行企业内部控制制度的重要保证。

3.3.2建立健全保护资产安全完整的控制制度

针对民营企业在资产管理方面所暴露的几点弊病,应采取行之有效的控制手段。(1)提高资金的使用效率。资金作为企业营运的基础是企业财务管理的重要内容。对资金进行合理的分配与运用,对资金的调拨进行严密的权限控制,加速资金周转,提高资金使用效率。(2)加强对应收账款的管理。加强应收账款管理是解决现今民营企业陷入的流动资金紧缺困境的重要措施,是提高资金运用率的最直接、最有效的手段。企业应对赊销客户的信用进行等级评定,定期核对应收账款,制定相应的应收账款催收制度,分析应收账款的账龄,建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施,尽快缩短收回账款的时间,防止发生坏账。

3.3.3加强对存货的管理。

定期清仓查库,避免大量存货积压在库、资金呆滞,并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构。

3.3.4加强实物资产的管理

建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、保管、使用管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,保障财产物资的安全完整。物资保管员应定期与会计对账、盘点,以保证账、卡、物相符,对出现的差错进行及时正确的处理。

3.4加强企业经营活动的合规性、合法性、有效性控制

加强合规性、合法性控制即是确保企业遵循国家有关财经法律、法规的要求,保证每一项经济业务活动都能够合规、合法地开展。加强企业经营活动的有效性控制即是在合规、合法的前提下,确保企业的经营决策、计划能达到预定的目标,能增加企业的经济效益和发展动力。增强企业经营风险意识,加大对风险的防范和控制,营造健康有序的发展内部环境,积极应对企业发展难题,使企业能够得以发展壮大。◆

参考文献:

[1]吕林根.中小企业财务管理中存在的问题及对策思考[J].中国科技信息,2007(23).

[2]徐冰.中小企业财务管理存在的问题及对策研究[J].商场现代化,2006(9).

[3]李永宁.现代中小企业财务管理行为的规范与优化研究[J].会计之友2006(8).