我们重视发现和查找经济案件线索的做法

石桂英　朱庆林

西安市两级审计机关在审计过程中，重视发现和查找经济案件线索，2006年至2008年共向司法和纪检监察部门移送经济案件或事项24件（项），已立案或处理16件（项），已追究刑事责任、给予党政纪处分9人，有关部门给予责任人撤销专业资质等处理8人，为维护国家利益、打击经济违法犯罪、保障经济社会安全发挥了重要作用。我们的主要做法是“三从三到”。

一、 思想上从上到下高度重视

（一）把审计发现和查找经济案件线索列入局班子重要议事日程。局党组和局长办公会议多次专题研究落实对经济案件线索的查处工作及其移交移送事项，局领导在局中心学习会议、审计业务会议、局机关大会等会议上反复强调发现和查找经济案件线索的重要性，积极倡导通过“顺资金流向”、“顺权力运行”、a“顺业务流程”的渠道关注案件线索，力出审计精品，使审计干部的使命感、责任心得到了普遍强化。

（二）着力狠抓了审计发现和查找经济案件线索的方法学习及研讨。其一是每个年末岁首全局干部集中整训中均安排了相关内容，如外请专家和学者，就“罪与非罪的判别”、“如何在专项资金中发现经济案件线索”、“沟通艺术及技巧”、“审计发现经济案件线索及其移送”等专题进行了讲座和辅导。其二是积极提倡和鼓励对发现和查找经济案件线索方法技术的研讨，各审计处、审计组在审计实施中常开“审情通气会”，在发现异常或疑点后召开“案情分析会”，必要时邀请局内外的专家和行家里手召开“专家会诊会”;对发现和查找经济案件线索方法技术进行了系统研究，《隐匿挪用盐品返利款案件线索发现始末》案例受到省厅法制处和研究所的好评，《经济案件线索审计方法研究》（初稿）已并入省审计厅和省审计学会的总课题之中。另有多个审计案例发表在《中国审计》、《现代审计与经济》和《城市审计》等刊物上。

（三）大力宣传审计发现和查出经济案件线索的人和事。哪里发现了经济案件线索并有了处理结果，局领导都会在各类会议上大张旗鼓地宣传和引导，并先后请4名干部登台宣讲亲身经历及体会，营造了激励广大审计干部注重

发现和查出经济案件线索的良好氛围。

二、审计中从头到尾密切关注

（一）抓审计立项。我局每年酝酿审计项目计划时，既优先安排服务于中心工作的项目，还从高度关注经济案件线索的视角，有针对性地选择三类审计项目：审计间隔期相对较长的单位，群众反映问题较多或社会各界较为关注的事项，较易发生经济案件的领域、系统、行业、资金、项目和单位。

（二）抓实施方案。我们狠抓了对审计实施方案的编制、审定、指导、检查四个环节：一是要求各审计处和审计组加大了对审前调查人力、时间、经费的投入，目前各个审计项目用于审前调查的工作日普遍占到了项目总工作日的1/4左右，编制出来的审计实施方案的周密及可行程度明显提高。二是新修订出台了《西安市审计局关于实施审计程序的规定》加强了对审计方案的审定，要求坚决执行工作方案并突出对经济案件线索的关注。三是加强对审计实施过程的指导，决不放过“疑似”经济案件线索的任何蛛丝马迹。四是局总审计师和法制复核机构严格把关及复核，对未按方案规定实施到位、事实未表述清楚、细节未查深查透或感觉存在遗漏经济案件线索的事项，即要求退回审计组采取措施补充完善。

（三）抓内控机制。2007年在审计某郊区信用联社时，其内部文件明确规定“30万元以上贷款要经联社贷款管理委员会研究审批”，审计组据此抽查了贷款大户集中的两个信用社的贷款档案，发现多笔贷款均为某副主任审批，随后追溯了前3年贷款情况，并与贷款管委会会议记录核对，查处了该副主任越权审批货款20笔计2000万元的严重问题，2008年5月公安机关已正式立案。

（四）抓异常现象。2006年审计某城区信用联社时，特别关注呆帐、坏帐及多次借新还旧问题，并追查贷款各环节的合法性，发现该社对某房产公司借新还旧（展期）11次，累计贷款本金4800万元、欠息1900万元，且均为该社主任审批，经进一步查实，该社主任为其父亲出具1000万元虚假资本证明、违规发放贷款4800万元已形成坏账损失，审计移交司法机关后该社主任被判处8年有期徒刑。

（五）抓账实核对。2008年下半年在核对某公司收入账证时发现，发票本中有一个号的记账联未撕下，仍保留在存根联后，随后查实8.8万元收入未入账，且去向不明，审计连同其他问题已移送纪检监察机关进一步查处。近年来我们通过账实核对包括核对库存现金，发现了多起经济案件线索。

（六）抓内查外调。我们在对某盐业运销管理站会计资料并结合业务流程初步审计后，没有发现全国普遍存在的盐品返利情况，令人生疑。根据《经济内参》反映的情况，审计组确定了“账内没有查账外，公司没有查基层”的查询思路，一路查盐政执法情况，一路从外围继续了解盐品返利款情况，综合情况分析后大胆推判：盐品返利肯定有，而且很可能就藏在某个基层单位。接着调来有关组织机构材料，又进行内查外调，分析比较，最终认为，蔬菜盐业集团下属房地产公司可能性最大。于是审计组决定集中力量审计该房地产公司。发现一些盐厂转入该公司盐品返利款880万元，该公司返回盐场330万元，而该公司账面反映实际收到返利款仅有489万元，返利款相差61万元。经过几上几下、内查外调，最终查出了企业法定代表人违规决策涉嫌造成国有资产流失241.2万元、转移隐匿盐品返利收入2079.6万元、截留盐品返利款私设“小金库”176.4万元、偷漏税金807.41万元、无据支付私盐举报费58万元等问题。案件移交后法院以偷税罪判处某盐业运销管理站罚金770万元，判处原法定代表人有期徒刑三年，缓刑五年，其他涉案人员也得到了相应的处理。该项目还得到了省审计厅和审计署的表彰。

三、 机制上从内到外有效运行

发现和查处经济案件线索，既需要特别缜密、细致的工作作风，还需要有科学、严谨、有效的工作机制。我们边学习、边实践、边探索、初步建立了发现和查处经济案件线索的工作机制：①立项时关注并选择那些较易发生经济案件的领域、系统、行业、资金、项目和单位;②审前调查时注意摸清总体情况和薄弱环节;③编审审计实施方案时明确相关的审计目标以及审计重点和方法;④审计实施过程中灵活采用各种审计方式方法;⑤发现异常或疑点时及时向处长汇报;⑥怀疑是经济案件线索时迅速向局领导报告;⑦必要时采取相应措施;⑧查出经济案件线索时与拟移交机关沟通;⑨正式移交前后由审计组所在处室、法制处、总审计师会同分管局长层层把关，最终由局长办公会议或小型审计会议审定。局机关还设立了办公室信访举报中心，法制处法纪举报中心，监察室廉政举报中心，并在每个项目审计实施现场显著位置公布了审计举报电话，在网上公开了举报网址，与纪检委、组织部、监察局、公安局、检察院和法院建立了联合办案或日常联络机制。

（作者单位：西安市审计局）