煤炭施工企业内部审计存在的问题及对策

杨占宾

[摘要]分析内部审计在我国煤炭施工企业中的现状，存在很多问题。如何有效的利用审计资源，节约成本，发挥审计的职能作用。为企业发展服务是我们亟待解决的课题。

[关键词]煤炭企业内部审计

中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1671－7597(2009)0220195－01

我国的煤炭施工企业作为煤炭行业的一个组成部分，随着国家的宏观政策调控，煤炭资源整合，大集团公司的建立，不论在管理上，还是技术上，都取得了长足发展。但总体上说，由于施工企业自身的特性，管理还是比较粗放。绝大多数企业虽然都设立了内部审计机构，开展形式多样的审计活动，但内部审计作为行政命令的产物，不是根据实际需要产生，存在着先天不足，无法发挥应有的作用。

一、煤炭施工企业内部审计存在的问题

1．对内部审计认识比较模糊。(1)对内部审计的职能认识比较模糊。认为内部审计就是查账，检查账务处理错误，借以揭露违法违纪。(2)对审计的地位认识比较模糊。认为审计就是监督，通过对会计账目的审查，监督财务。(3)对审计的作用认识比较模糊。认为内部审计是财务的组成部分，可有可无。

2．内部审计缺乏独立性。我国内部审计机构设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，主要存在以下几种体制：一是董事会领导体制；监事会或审计委员会领导体制；总经理领导体制；账务副总经理领导体制。但就煤炭施工企业目前情况看，内部审计机构大多与纪委合署办公，或者与财务一齐办公，在这种体制下，由于职责不同，造成责权不明，业务不分，直接影响到内部审计的独立性，很难发挥审计的作用。

3．开展内部审计的成本较高。我国的煤炭施工企业普遍存在流动性强，工程项目多样以及地理环境复杂等特性。因此，要加强内部审计管理，需要的成本较高。以我处为例，矿建项目部分布在赣、皖、鲁、晋、豫、冀等地，另外还有安装、机厂、土建和三产公司，要深入实际开展工作，需要投入大量的人力、物力，审计成本较高。

4．与审计对象之间缺少沟通。煤炭施工企业的特点，造成了审计战线较长，与被审计单位沟通不足。在实际工作中，审计人员与被审计单位非常容易形成一种对立的局面。审计人员在基层不受欢迎，再加上与相关部门的协调不足，内部审计开展卓有成效的工作十分困难。

5．审计的范围比较狭窄。由于部分企业领导对内部审计的认识不足，错误的认为审计就是查账。审计工作人员又大都是财务专业出身，缺少专业审计知识，不熟悉具体的业务操作，导致不少企业的内部审计仅限于企业财务会计方面的审查，很少触及施工企业的其他领域，工作范围狭窄、单一，不能为企业发展战略、经营决策、投资效益、资本运作、资金收支，进行有效的评价、咨询和服务。

6．内部审计人员素质有待提高。内部审计的内容涉及到企业管理的各个方面，所以对从业人员的素质要求比较高，不仅要求具备审计、财务知识，还要熟悉法律、预算、计算机等方面知识，而且还包括人际交往技巧等。而目前施工企业的审计人员少，审计知识不全面，审计手段落后，审计方法过于简单，不能发挥审计在管理中的作用。

由此可见，煤炭施工企业的内部审计，不论是在职能上，还是在地位上，都不能充分发挥内部审计应有的作用。

二、加强内部审计的对策

1．提高认识，加强沟通，树立审计观念。加大力度宣传审计知识，使人们牢牢树立审计观念，使企业的主要负责人高度重视内部审计工作。审计人员还要发挥自己的人格魅力，加强沟通，消除被审单位的抵触心理，提高对审计工作的认识，积极采纳审计建议，改善企业管理，为企业增效。

2．完善内部审计机构设置，强化内部审计的独立性和权威性。独立性是开展审计工作的前提，如果缺少了独立性，审计就没有存在的必要。强化内部审计的独立性，体现在很多方面。

(1)表现在内部审计机构设置上。要建立在较高层次的领导机制下，必须是独立的专职机构，与其它部门没有隶属关系，才能有效发挥内部审计的作用。

(2)表现在人事任免、经济利益上。制定审计人员准入制度，控制进入审计部门的资格，进入审计部门要进行的严格考核，必须是遵守审计职业道德规范，业务水平较高，专业、专职人员才能从事审计工作。一旦从事审计专业，没有特殊原因，不得随意调任、免职，以保持审计人员的独立性和连续性。在经济利益上，应该得到保障，有可靠的经济来源，有独立的活动经费，不得受他人的影响。

(3)表现在精神状态方面。审计人员应保持精神上的独立，科学的、准确的、公正的做出自己的判断，不使自己的判断从属于他人，保证审计结果的客观、公正，以防范风险，强化管理，提高企业经济效益。

(4)表现在实际工作中。审计人员应享有行使职责充分的权力，能够有条不紊的、有计划的、有组织的开展审计工作，不受他人的控制和干扰。才能严格遵守内部审计职业道德规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密，充分发挥审计的职能和作用。

3．转变观念，准确定位，发展“服务导向型”内部审计。在思想上，要转变观念。立足于企业内部管理需要，围绕企业中心工作，把内部审计的主要目标定位于为部门、单位加强管理，提高效益，建立良好的秩序方面。把内部审计作为一个控制系统，而不是一个检查系统。重点放在企业的内部控制上，审计和评价企业经营的经济性、效率性和效果性。

在审计方法上，进行预防式控制。多做事前审计，事中审计，提出具有建设性的意见。做到防范于未然，为企业改善经营管理，提高经济效益服务，为管理层提供咨询服务，促进实现企业目标。

在具体工作中，从传统的账目基础审计，向企业经营管理的各方面拓展，突破财务领域。以管理审计和效益审计为主导，以审计和评价经济活动的效益性和风险性为重点，以评价内部控制制度的健全性、有效性为核心，以制度基础审计和风险基础审计为目标，发展服务导向型内部审计，完善内部控制，提高审计效果。

4．提高审计技术，节约审计成本，保证审计质量。开展内部审计，要讲究成本原则，针对煤炭施工企业的特点，有效发挥审计职能，深入调查内部控制和经营管理的薄弱环节，提出建设性意见，保证审计质量。

(1)注重审计项目的整体性、系统性，选择有代表性的项目为重点。(2)加强组织协调、整合审计资源、发动全员参与的审计方式。这样可以改善审计人员与被审对象的关系，实现和谐审计，增强审计工作主动性和建设性，提升内部审计工作的影响力。(3)要注意利用计算机资源，减少不必要的重复工作。通过网络连接，跟踪数据，随时查询，解决问题，提高效率。

5．提高审计人员素质，实现审计目标。内部审计人员要注重学习，加强对国家的法律、法规、规章、制度，业务规范、技术经济指标的认识，对单位内部的预算、计划、合同的熟悉。加强培训，加强与其它单位的审计人员沟通，开阔视野。提供必要的经费和硬件设备，以保证内审人员有足够的条件，能独立自主地进行工作。

综上所述，目前煤炭施工企业普遍存在很多问题。只有转变观念，立足企业的发展，围绕企业的目标，开展审计工作。才能让内部审计走的更远。