财务管理是企业管理的核心

宫旭峰 王冬燕

摘要：生产管理向财务管理转移，财务管理的职能和地位愈来愈重要，以财务管理为核心已成为企业管理的关键，本文主要论述了企业发展应以财务管理为核心及企业中如何具体实施的问题。“以财务管理为核心”，首先在机制上实行机构统一、人员统一、资金统一、核算分离的“三统一分”的组织模式，然后运用EIBP、MRF ll等先进系统软件进行精细化管理，实行“全面预算管理”制度，强化资金流控制，通过对企业生产经营各环节的控制，增强企业竞争能力。

关键词：财务管理；三统一分；ERF；MBP ll信息管理系统；全面财务预算；信用管理；资金控制

一、管理理念的形成

1市场经济的客观要求

市场经济条件下，企业经营环境复杂多变，风险越来越大，要确保利润最大化，必须确立财务管理在企业管理中的核心地位，发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用，控制企业的资金、成本、利润，这也是由财务管理工作的性质和特点所决定的。因此以财务管理为核心，也就是等于抓住了公司生产经营各个方面。企业要在激烈的市场竞争中取得竞争的主动性，要调动一切积极因素，实行“全员、全过程、全方位”的企业财务管理，从严考核每个业务环节，最大程度降低成本，在企业内部树立起以财务管理为核心的管理机制，使资金管理和财务管理贯穿于企业管理的全过程，确保企业生存与发展。

2企业经营的需要

市场经济中企业运作的资产、资本均需要公司及时了解财务信息及经营状况，处理好经营风险和财务风险的关系，准确把握市场信息，做好事前控制和事中监督、控制，这是企业经营的重要手段和措施。建立以财务管理为核心的企业运行机制，规范公司管理运作，强化企业财务管理职能，是实现企业经营方针目标的基本保证。

3财务管理本身的特点决定

经营工作千条线，经济方面一根针。财务管理涉及面广，与其它专业管理联系紧密，又最能直接反映出资产经营过程中资金流量、收支利润变化，提供客观评价，因此，财务管理是企业科学管理的核心内容。

二、基本运营方法

1组织模式上采用

“三统一分”方式

(1)实行“机构统一”，理顺管理与核算关系

许多企业的事实证明，没有有效监督控制的放权搞活，只能导致管理失控和资产流失。实行“机构统一”，将所属部门的财务机构统归到集团公司财务集中统一领导，主要进行财务管理检查、监督，将各子公司、分公司、销售部门的财务机构成为财务委派机构，人事上实行财务集中管理。财务部门根据基层经营规模和核算需要，合理确定其财务机构的设置和核算形式，由集团公司财务负责统一与财政、税务、银行办理相关业务，一个口对外，提高整体效率，实现资源共享。

(2)实行“人员统一”，强化职能工作

财务人员没有统一管理，财务人员业务水平，政策水平参差不齐，财务法规掌握不准，甚至有些财务人员无原则地俯首听命于基层负责人，助长了违纪、浪费和资产流失、成本不实现象。实行人员统一管理，可以把所有财务人员包括车间核算人员全部纳入财务统一管理，统一安排使用，统一支付工资，对财务人员进行定期财务法规和专业知识培训，经考试合格后取得上岗资格，基层财务人员由集团公司财务与用人单位签订合同，实行委派制管理。

(3)实行“资金统一”，提高运营效率

现金流量是衡量企业经营质量的重要标准，集团公司需要加强对资金的强力管理，将资金运营作为各下属公司重点，财务对整个企业的生产、经营、所用的资金进行筹资运营和监控，实行统存统贷，统借统还，建立内部结算中心或内部银行，各基层单位一律不准在外开设账户，逃避监督。加强资金监督，提高资金利用率，充分发挥资金融通的职能，用足用活银行承兑汇票、承兑贴现、买方信贷、卖方信贷、打包放款等融资政策，充分利用资金的存贷差、时间差、空间差来控制总量，并调节存量。

(4)实行“核算分离”，确保核算真实，奖惩分明

在机构、人员、资金“三统一”的基础上，集团公司应将各下属单位的会计核算一律单独设立会计账簿，分别核算成本，计算盈亏，奖惩分明，具体工作由各公司财务负责，设立相应的审批权限，在权限内实行财务收支，并承担法律责任。这样，一方面实现企业财务管理和会计核算方法的一致性和规范性，有效地避免基层单位各自为政，弄虚作假，虚拟成本，虚盈实亏等现象，确保成本核算真实。另一方面，通过财务标准核算，维护基层单位的合法权益，为企业内部经营指标的考核、落实和实现企业产权制度改革奠定基础。三是集团公司审计监察部门通过对内部部门经营情况的准确考核、审计，可以按规定进行奖罚，实现能者多劳，多劳多得，激发职工的工作积极性，确保财务运营的合规、合法。

2管理形式上运用MRPII、ERP等先进的信息管理系统软件实现精细化管理

采用ERP或MRPII等先进的信息管理系统软件，建立了严密的编码体系、标准化数据采集方案；建立品质跟踪系统，为产品的售后服务提供有效支持；及时对供应商品质进行分析，优胜劣汰有效提高供货品质和准时交货率；

通过分析各分公司与分支机构的销售库存状态周报、月报，及时了解市场动态、产品的畅销、滞销情况，建立了科学高效的库存和生产预测计划、产品配送体系；通过成本核算系统让财务部门及时了解各产品的成本组成，制定更合理的价格政策；通过决策支持系统让公司高层领导全面了解市场动态和企业状况，运筹帷幄，决胜千里。

三、实施具体办法

1建立规范的集团、子公司产权关系

以财务管理为核心进行集团化管理，首要任务是从企业内部到外部理顺产权关系，包括国家、个人、母子公司之间。

企业经营者的积极性要进行有效激发，必须将产权不明，主体不清，资产纽带不实的问题予以解决。一是以经营班子入股、集团公司控制形式，实行股份制度管理，以分红方式以促进经营者积极性；二是集团100％控股，对经营者核定利润目标，被告承包经营，将经营人员与控股人员彻底分开，进行绩效提成方式进行激励。三是资产管理部门的职能主要是扶持、审计监察、完善管理体系。

2实行“全面财务预算管理”控制制度

以前公司的经营计划是由生产计划管理部门平衡后下达执行，财务部门只能按计划的内容去筹集资金，而对各项同资金支出的后果不负责任，造成计划和财务的脱节。实行全面预算控制制度后，将资金运作全部转入财务部门，以财务管理为中心，由财务部门作为核心主体进行调度，负责编制年度、月度资金预算计划，并根据量入为出的原则，统筹安排各项资金，同时根据企业确定的利润总目标，制定出年度销售费用、管理费用、财务费用的分目标，通过目标分解，将各项费用的支出进行严格控制。财务通过预算的编制执行、考核、分析三个环节，实现对生产经营活动全过程的控制和管理，对未纳入财务预算的各项经济事项一律不得付诸实施，特殊情况必须开支时由集团公司总经理一支笔审批，以促进各项经济指标的完成。

3加强信用管理，强化资金控制

(1)从信用管理人手，加强坏帐控制

国内市场三角债很普遍，公司的兴衰更替也很频繁，呆坏帐损失巨大。为了减少坏帐损失，可以考虑以现金折扣方式来进行促销回款；营销部门应当建立客户档案，对客户信誉进行评价，并据此确定回款条件，缩短资金回收期限。营销部门领导人应当充分重视销售过程的现金流动，计算资金的时间价值，实行提成奖励与回款比例挂钩制度。

(2)从存货模式、控制方法人手，加强资金成本管理

物资零库存是企业追求的目标，在现有市场条件下，实现真正的零库存困难很大，但是，财务部门应当对主要材料的经济订货量进行测算，逐渐制定符合市场情况的招标采购机制，降低资金占用，加快公司资金周转，节约资金成本。

(3)强化资金流程控制，保证资金安全，规避风险

财务管理是企业运营中心，财务运营的资金就是企业的血液，资金支出不合理或者由于采购发票不入账，财务潜在的债务不能掌握和控制，造成财务报表失实，导致潜亏和风险的发生。因此，要强化资金流程每个环节的控制，保证资金安全。比如在支付生产资金时，需要货到并检验后收到发票和减去质量保证金后付款，这样一方面可以保证质量，另一方面可以规避企业债务风险。非生产性开支及基建设备的开支，要严格按预算计划执行，避免发生不必要的损失。财务管理方面在销售提成上按回款比例进行控制，以避免损失。

以财务管理为核心的企业管理机制，可以深化企业内部管理，全方面推动企业发展，不断壮大企业自身的实力，通过狠抓财务管理，规范企业运营，使企业在市场大潮中的竞争力日益增强。目前以企业财务管理为核心的管理机制已经被越来越多的企业家和企业管理人员所认同，增强了对企业生产经营各环节的控制能力，提高企业抵抗市场风险的能力，最终实现企业稳步发展壮大。