浅议港口企业应收账款的管理

栾 洁

摘要：中国加入WTO以来，进出口业务迅速增长，港口企业的竞争也日趋激烈，许多企业不得不采用赊销，或延长应收账款回款期等手段去争取客户，扩大市场占有率。伴随着业务的不断增长，在当今“现金为王”的时代，随着企业管理以财务管理为中心、财务管理以资金管理为中心的管理理念日渐深入人心，应收账款的管理成为企业财务管理乃至整个管理系统中的重要问题。

关键词：港口企业；应收账款；管理

随着我国经济的快速发展，港口企业间的竞争越来越激烈。在买方市场逐渐形成的条件下，港口企业不得不采取各种手段吸引货源，除了依靠质量、效率、价格等竞争因素外，延期付款也成了竞争的重要手段。港口竞争导致应收账款数目不断上升，余额不断增加，使企业资金周转不畅，对成本费用支出以及盈利水平产生了重大影响。另外，港口作为投资回收期较长的行业，其发展需要稳定的资金流，而为了取得、维持或扩大竞争优势港口还必须不断完善功能、扩大产能，这也需要大量的资金支持。如果港口企业的应收账款管理不善，会使企业陷入一方面需要贷款进行重点工程项目的投资建设，另一方面却让客户无偿使用自有流动资金的尴尬境地。如何加强对应收账款的信用管理，提高资金使用效率，防范坏账风险，已成为各港口企业当前不容忽视的重要课题。

一、港口企业应收帐款的成因

1缺乏风险意识、责任不明确

(1)企业风险意识不强。为了抢占货(客)源，在未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，为吸引客户，扩大市场，盲目追求吞吐量。有的企业怕得罪付款人，怕失去客户，所以经常采取忍让态度，造成了恶性循环，有的企业缺乏法律意识，在签订合同时忽视一些重要的条款，造成合同上的漏洞。

(2)应收账款及坏账责任不明确。这主要体现在客户信用政策的给予以及应收账款的追收两个方面。一方面，由于企业对客户制定的信用政策不合实际，或者过高，或者没有及时调整，导致本不应产生大量赊销的客户获得了大量的赊销业务。另一方面，港口企业规模都比较大，在制度执行效率等方面都容易出现一些形式主义或者官僚主义的现象。对于产生超标应收账款，或者未及时收回的应收账款，超期形成的坏账，都没有落实到相关的责任人，更不用说兑现奖惩了。

2应收账款管理制度不健全

应收账款的管理规章制度不健全，或有章不循。主要体现为：

(1)对账制度不健全，对账结果并未作为催收行为的依据。比如财务部门不及时与业务部门核对、经营与核算脱节，造成问题不能及时暴露，出现应收账款账龄老化等等。

(2)业务过程缺乏严格的约束机制。比如没有完全按照与货主签订的经济合同进行全额预收，出现款项未到位就进行装卸或疏运，形成收款不足，尾款较多，从而出现了干活容易收款难的现象。

(3)与应收账款相关的考核制度不健全。由于片面追求销售额，而忽略了回款状况，导致企业的资产流动性不佳。此外，企业为鼓励业务人员开拓市场的积极性，在考核指标上过于强调销售指标，而在回款指标上弱化考核，人为造成应收帐款等。

(4)收账制度和坏账的后续追踪不健全。主要表现在企业没有严格按照合同或者债务协议的时间催收款项，产生坏账后，也没有人定期对备查账簿进行管理、复核。导致坏账收回后，可能出现资产流失。

3片面追求销售额，忽视现金的流动性

一方面，由于市场竞争的日益激烈，企业过度追求市场占有率，为了抢占市场，扩大其市场份额，把主要精力放在了如何占有市场，如何揽取更多的货源，采取了盲目赊销的方式，期望充足的货源带来较大的经济效益，而忽视了企业自身风险控制能力。产品销售前，缺少事先对客户资信情况全面深入的调查，不顾及对方何时付款、是否具备按期偿债能力等问题，加大了客户欠款风险。再加之考核方面往往向销售额而非回款额倾斜，从而导致企业销售情况火爆，企业却陷入无钱可用，甚至出现偿债风险的境地。

二、加强港口企业应收账款全程管理的对策能力

1完善基础工作，建立健全规章制度

为进一步加强应收账款管理工作，制定详细的规范应收账款的业务流程和结算程序，使应收账款从形成、结算到清欠做到分工明确，责任分明。尤其是对业务部门更应严格要求，加强业务部门对应收账款的预控能力及防范风险的意识。具体可以在业务部门增设合帐，改变以往只有财务部门建立台账的局面：对于具有船舶的港口企业，业务部门也建立单船台账，这种单船台账包括船舶及货类基本资料、应收账款情况、集(疏)港情况和资金结算及清欠款情况四个部分。要求业务部门从船舶到港开始，按上述四个部分对每一船进行逐项登记直至船舶作业结束，然后与财务部门逐项核对，达到双方数字统一。既可以与货主及时对账、数字准确，解决了以往双方数字对不起来的情况；也可以对未解决的商务问题以及欠收款项的货主采取措施，杜绝因收不回款而出现的资金漏洞，避免了坏账、死账的产生。对于没有船舶的港口企业，业务部门需要根据实际情况，针对容易出现坏账的关键控制点制定内部控制制度并加以实施。

2强化信用风险管理

制定合理的信用政策是信用风险管理的重要手段。信用政策是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用条件主要包括信用期限和现金折扣。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。企业在规定信用期限的同时往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大拖欠金额。降低信用标准、延长信用期限、加大信用额度，可以吸引货源，刺激吞吐量增长，但势必使平均收款期延长，从而引起资金成本的增加，同时加大坏账损失的风险；反之，会使企业遭受坏账损失的可能性减小，减少机会成本和管理成本，但会不利于吸引货源。从客户的角度看，选择港口的关键是总成本因素，虽然港口竞争日趋激烈，但相对于地理位置、质量、价格、效率等更为重要的条件而言，信用政策并不能帮助企业形成更多的竞争优势，只有在其他条件相当或相差不大的情况下，信用政策才可能成为影响客户选择，形成竞争优势的因素。港口企业在制定信用政策时，要结合本企业的特点，在考虑竞争和企业长期稳定发展的前提下进行，所以说，企业没有应收账款的存在不代表企业的管理水平一定比其他企业要高，把应收账款的额度、期限置于企业可控的范围内才是应收账款管理的最佳效果。组可根据客户的历史信用状况，结合港口的自身条件、竞争实力和现金流状况，在增加的成本与收益之间做出权衡，形成分阶段的年度应收账款预算，根据预算制定当年的信用政策，并根据信用政策的执行，对应收账款的总量进行监督控制。

3实行应收账款的动态跟踪管理

主要是准确核算应收账款余额，加强应收账款的监控，加大催收力度，尽快回笼货币资金。财务部门首先要准确核算应收账款的余额，定期与业务稽核部门和客户对账，对应收账款进行账龄分析，检查客户的每笔业务是否有超过信用期限的记录，欠款总额是否突破了信用额度，是否存在以新的欠款抵顶旧欠款问题；对于超出信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与其联系提醒其尽快付款。分析应收账款周转率和平均收帐期，观察流动资金是否处于正常水平，并通过该项指标与以前实际情况，当期计划及同行业相应指标相比，以此评价应收账款管理的成绩和不足，并检查信用政策是否得当。财务部门要将相关信息迅速反馈到业务部门，上报信用风险管理小组。对于客户付款迟缓，超过规定期限，经提示催告不还的或突破信用额度的，信用风险管理小组要及时取消其信用额度。如经协商同意继续作业，可采取多种手段防范进一步的风险，如要求对方提供担保、或集港货物质押等。

三、结论

港口企业可以结合自身的不同特点，通过逐步建立完善的应收账款管理制度和内部控制制度，达到改善管理、纠正失误和堵住恶意欺诈和有意拖欠的漏洞的目的，降低坏账风险，创造更好的经济效益。总之，港口企业要在日益激烈的市场竞争中生存与发展，必须要加强风险防控意识，制定合理的信用政策，控制应收账款规模，深化应收帐款的管理。企业只有在事前、事中、事后对应收帐款实行全程信用管理，应收账款管理流程进行再造，从而提高应收账款管理质量，降低应收账款管理成本，加快应收账款回收速度，才能够使应收帐款保持在合理的水平下，使其对企业自身的生存发展起到积极的促进作用。